Анализ показателей по труду и расходов на его оплату, направления его совершенствования (на материалах РДАУП «Автобусный парк №5» г. Све

Основными экономическими показателями, характеризующими труд, являются: численность, производительность труда и фонд заработной платы.

Для характеристики показателей по труду предлагаем условно их сгруппировать в несколько однородных, на наш взгляд, групп:

I. Показатели использования трудовых  ресурсов и обеспеченности трудовыми ресурсами.

Обеспеченность организации трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности организации кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации. Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр) определяется по формуле 1.2:

 

 

                                                       (1.2)

 

где:  Пр - количество принятого на работу персонала;

- среднесписочная численность персонала.

 

Коэффициент оборота по выбытию (Кв) рассчитывается по формуле 1.3:

 

 (1.3)

где: В - количество уволившихся работников.

 

Коэффициент текучести кадров (Кт) определяется по формуле 1.4:

 

 (1.4)

где: В1 - количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины.

 

Коэффициент постоянства персонала организации (Кп.п.) (формула 1.5):

 

 (1.5)

где:  Ч1 - количество работников, проработавших весь год.

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, нарушения трудовой дисциплины и др.).

Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития организации: строительством жилья для работников, детских яслей и садов, профилакториев, санаториев, домов отдыха и т.д.

Напряжение в обеспечении трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, автоматизации, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации работы. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

Если организация расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то необходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выручки  за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего (формула 1.6):

 

 (1.6)

где:   - резерв увеличения выручки от реализации;

 - резерв увеличения количества рабочих мест;

 -- фактическая среднегодовая выработка работника.

 

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ целесообразно проводить по каждой категории работников, по каждому структурному подразделению и в целом по  организации.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  персонала (ЧП), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П) (формула 1.7):

 

 (1.7)

 

Если фактически одним работником отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутри-сменные (ВСП) (формулы 1.8-1.9):

 

 (1.8)

                         (1.9)

Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы определяются делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 час.

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выручки. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине  организации умножить на плановую среднечасовую выработку ( ) (формула 1.10):

 

 (1.10)

 

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению выручки, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников [4, c. 204-210].

II. Показатели производительности труда.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется показатель производительности труда. В общем виде производительность труда  – это отношение между выручкой от реализации и трудовыми затратами по оказанию транспортных услуг.

Производительность труда рассчитывается отношением выручки к среднесписочной численности работников  за тот или иной период (формула 1.11).

 

  (1.11)

где:  ПТ – производительность труда работников;

В – объем выручки;

 

Следует отметить, что данный показатель не в полной мере отражает производительность труда работников, так как при его расчёте не учитываются изменение цен на услуги, трудоёмкость, структурные сдвиги и другие показатели производительности труда.

Развитие этого показателя также должно идти более быстрыми темпами, чем рост средней зарплаты.

Следующий показатель производительности труда определяется на основе показателя прибыли, полученной организацией, по формуле 1.12:

 

 (1.12)

 

где:  ПТП  – производительность труда, рассчитанная на основе показателя прибыли.

 

Общая методика анализа фонда заработной платы и использования средств на оплату труда сводится к следующим последовательным этапам:

1. Изучается выполнение плана по труду. На данном этапе в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по организации, структурным подразделениям и категориям работников согласно формулы 1.13:

 

 (1.13)

 

Относительное отклонение ( ) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству услуг (Квп) (формула 3.12). Однако, необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы ( ), которая изменяется пропорционально объему производства услуг. Это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы (формула 1.14).

 

 (1.14)

В процессе углубленного анализа определяются факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства услуг (В), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (рис. 1.8):

 

Рис. 1.8 – Схема факторной системы переменного фонда заработной платы

Влияние описанных факторов на относительное отклонение (экономию, перерасход) переменного фонда заработной платы определяется при помощи приема цепных подстановок (скорректированных показателей).

Затем анализируются причины изменения постоянной части фонда заработной платы, куда входит заработная плата рабочих-повременщиков, служащих и др. категорий работников-повременщиков, а также все виды доплат. Система факторов, оказывающих влияние на постоянный фонд заработной платы, представлена на рисунке 1.9.

Согласно представленной схеме для детерминированного факторного анализа могут быть использованы следующие модели (формулы 1.15-1.17):

ФЗП=Ч × ГЗП (1.15)

ФЗП=Ч × Д × ДЗП (1.16)

ФЗП=Ч × Д × П × ЧЗП  (1.17)

 

 

Рис. 1.9 – Факторная система постоянного фонда заработной платы рабочих-повременщиков

 

Расчет влияния указанных факторов на изменение повременного фонда заработной платы производится любым из способов: абсолютных разниц или цепных подстановок.

Отдельно определяется абсолютное и относительное отклонения, а также проводится факторный анализ фонда заработной платы управленческого персонала. При этом используются ранее описанные формулы и модели.

2. Выявляется динамика средств, направляемых на оплату труда.
3. Изучаются данные о среднем заработке работников организации, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Устанавливается средняя заработная плата одного работника, исходя из средств на оплату труда, относимых на себестоимость, и с учетом премий и других выплат, производимых за счет прибыли (средний доход работника) (формула 1.18):

 

 (1.18)

где:   – средняя заработная плата одного работника;

– фонд заработной платы;

– среднесписочная численность работников.

 

Эти показатели сравниваются с плановыми, данными за предшествующие периоды, аналогичными показателями в организациях-конкурентах, с показателями по оплате труда в регионе.

Анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по организации. Среднегодовая зарплата (ГЗП) зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП)  (формула 1.19):

 

ГЗП = Д х П х ЧЗП (1.19)

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

4. Сравниваются темпы роста производительности труда работников с ростом средней заработной платы с целью установления соответствия между ними.
5. При проведении анализа следует давать оценку использования средств на оплату труда, исходя из двойственного положения оплаты по труду. С одной стороны, заработная плата входит в состав расходов, с другой — является доходами работников организации. Противоречие, заложенное здесь, состоит в необходимости роста доходов работников и, одновременно, экономии расходов. Это противоречие решается при условии обеспечения опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы.

Кроме того, для получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение издержек обращения и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период ( ) к средней зарплате в базисном периоде ( ) (формула 1.20):

 

 (1.20)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iпт) (формула 1.21):

 (1.21)

 

Коэффициент опережения (Коп) равен (формула 1.22):

 

 (1.22)

 

6. Проверяется соотношение темпов роста оплаты труда и прибыли (Тр прибыли > Тр расходов на оплату труда).
7. Проверяется правильность использования фонда заработной платы.
8. Рассчитывается уровень расходов на оплату труда (формула 1.23), и сопоставляется фактический уровень расходов на заработную плату с плановым уровнем:

 

 (1.23)

где:  УФЗП – уровень расходов на оплату труда (фонда заработной платы);

В – объем деятельности (объем производства услуг в автотранспорте).

 

9. Рассчитывается сумма относительной экономии (перерасхода) ( ) фонда заработной платы (формула 1.24):

 

 (1.24)

Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу 1.25:

 

 (1.25)

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен (тарифов) на услуги (Iц) за анализируемый период (формула 1.26):

 (1.26)

10. При сравнении показателей, рассчитанных в процессе анализа средств, направляемых на оплату труда, с данными за предшествующие периоды выявляются причины произошедших изменений (факторы, оказавшие воздействие).

Относительная экономия (снижение) средств может произойти за счет:

• увеличения выручки от реализации, так как при этом сумма заработной платы работников, оплачиваемых по повременно-премиальной системе, растет более медленным темпом;
• сокращения численности работников;
• повышения производительности труда и др.