Анализ показателей по труду и расходов на его оплату, направления его совершенствования (на материалах РДАУП «Автобусный парк №5» г. Све

 

Рост постоянной части фонда может свидетельствовать о стабилизации выплат из фонда и о росте заработной платы, увеличении численности работников и т.п.

Для однозначной характеристики этого явления необходим более глубокий анализ системы оплаты труда, провести который не представляется возможным. Однако, не стоит забывать, что в переменную часть входит оплата труда по сдельным расценкам. А это вид оплаты более других стимулирует работников к росту производительности труда, чем повременная.

Таким образом, изменения в структуре фонда оплаты труда организации нельзя оценить однозначно.

Для расчета и анализа показателей эффективности фонда заработной платы составим таблицу 2.15.

 

Таблица 2.15 – Эффективность расходования  фонда заработной платы по РДАУП  
«Автобусный парк №5»  за 2006-2007 гг.

 

Показатели	2006 г.	2007 г.	Темп роста, % или отклонение (+/-)
1. Объем пассажирооборота, тыс. пасс-км.	100041,1	96872,1	96,8
2. Выручка от реализации услуг, млн р.	8058	10236	127,0
3. Прибыль отчетного периода, млн р.	-108	-186	-
4. Чистая прибыль, млн р.	-249	-396	-
5. Фонд заработной платы, всего	2608,2	3121,40	119,7
6. Показатели эффективности использования  фонда заработной платы:	-	-	-
6.1. Грузооборот на рубль заработной  платы, р.	38,4	31,0	-7,3
6.2. Выручка на рубль заработной платы, р.	2,7	2,6	-0,1
6.3. Прибыль отчетного периода на  рубль заработной платы, р.	-0,041	-0,060	-0,101
6.4. Чистая прибыль на рубль заработной  платы, р.	-0,095	-0,127	-0,222
7. Среднесписочная численность работников, чел.	401	416	+15,0
8. Среднегодовая заработная плата 1 работника, млн р.	6,5	7,5	+1,0
9. Производительность труда, млн  р.	20,1	24,6	4,5
10. Индекс изменения среднегодовой  заработной платы	х	х	1,154
11. Индекс изменения производительности  труда	х	х	1,224
10. Коэффициент опережения (замедления) индексов (темпов) роста производительности труда над темпами роста его оплаты	х	х	0,942

 

На основании таблицы 2.15 сделаем следующие выводы. По показателям эффективности использования фонда заработной платы отмечается снижение.

Так, объем пассажирооборота на рубль заработной платы снизился на 7,3 р. Это подтверждает и следующий показатель: выручка на рубль заработной платы снизилась на 0,1 р. Следовательно, рост производительность труда произошел исключительно из-за повышения тарифов на услуги перевозки, а не из-за роста оборота, который, наоборот, сократился в 2007 году на 3,2%

В исследуемом периоде изменения показателей использования фонда оплаты труда, рассчитанных исходя из прибыли организации, отследить невозможно. Объясняется это исключительно наличием в убытков, в результате чего коэффициенты приняли столь низкое значение, что отслеживать их динамику нецелесообразно.

Ответим, что в исследуемом периоде темп роста заработной платы оказался выше темпов роста производительности труда, исчисленной к выручке. Следовательно, увеличение заработной платы не сопровождалось адекватным ростом производительности труда. В целом, анализ эффективности использования фонда заработной платы показал, что в анализируемом периоде фонд заработной платы использовался неэффективно.

После общей оценки эффективности использования фонда заработной платы по организации целесообразно показать, как повлияли показатели эффективность использования фонда заработной платы на изменение его размера (формула 1.17). Расчет факторов произведем в таблице 2.16 .

 

Таблица 2.16 – Исходные данные для факторного анализа постоянной части фонда 
заработной платы по РДАУП «Автобусный парк №5» за 2006-2007 гг.

 

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+,-)
1. Среднесписочная численности работников, труд которых оплачивается из постоянного фонда заработной платы, чел.	401	416	15
2. Количество отработанных дней  одним работником в среднем за год, дн.	227	232	5,00
3. Средняя продолжительность рабочей  смены (рабочего дня), ч.	7,95	7,90	-0,05
4. Фонд заработной платы, млн р.	2608,2	3121,4	513,2
5. Средняя заработная плата одного  работника (постоянная часть), тыс р.:
среднегодовая	6504,24	7503,37	999,13
среднедневная	28,65	32,34	3,69
среднечасовая	3,60	4,09	0,49

 

Расчет влияния факторов на изменение постоянной части фонда заработной платы в таблице 2.17.

 

Таблица 2.17 – Факторный анализ постоянной части фонда заработной платы по 
РДАУП «Автобусный парк №5» за 2006-2007 гг.

 

Факторы	Расчет	Влияние
Численность работников	(+15) × 277 × 7,59 × 3,60 ÷ 1000	97,6
Количество отработанных дней одним работником	416 × (+5,0) × 7,95 × 3,60 ÷ 1000	59,6
Средняя продолжительность рабочей смены	416 × 232 × (-0,06) × 3,60 ÷ 1000	-17,4
Среднечасовой заработной платы	416 × 232 × 7,90 × (+0,49) ÷ 1000	373,4
Итого	х	+513,2

Таким образом, на рост постоянной части фонда заработной платы по организации за отчетный период в сумме 49,3 млн р. повлияли факторы:

- рост численности работников  привел к увеличению фонда  заработной платы на 97,6 млн р.;

- увеличение количества отработанных  дней одним работником привело  к перерасходу фонда заработной  платы на 59,6 млн р.;

- сокращение средней продолжительности  рабочего времени привело к  экономии фонда заработной платы на 17,2 млн р.;

- рост среднечасовой заработной платы одного работника привело к увеличению фонда заработной платы на 373,4 млн р.

В целом, рост фонда заработной платы произошел за счет увеличение тарифных ставок за отработанное время.

В процессе проведенного анализа нами было выявлено, что расходование средств организации на оплату труда нельзя назвать эффективным, поскольку заработная плата в транспортной организации выплачивается за фактически отработанное время, а не по сдельным расценкам. Это не стимулирует работников к повышению производительности труда.

 Рост фонда заработной платы  опережает рост производительности  труда. Кроме того, рост производительности  труда был обеспечен не ростом  грузооборота, а исключительно ростом тарифов на перевозки. Следовательно, нельзя говорить об эффективном использовании средств организации на оплату труда.

Факторный анализ роста фонда оплаты труда организации показал, что рост расходования средств на оплату труда был обеспечен только экстенсивными факторами: увеличением количества отработанных дней и увеличением средней зарплаты на 1 работника.

В связи с этим, организации рекомендуется более активно использовать сдельные формы оплаты труда, учитывающие объем перевезенных грузов, сэкономленных расходных материалов (бензин, шины).

 

 

2.3 Анализ влияния трудовых ресурсов и эффективности их использования на результаты деятельности организации

 

Рассчитаем влияние изменения показателей эффективности расходов на оплату труда на выручку и прибыль по организации согласно факторным моделям, представленным в формулах 1.20 – 1.32. Влияние эффективности расходов на оплату труда на выручку от реализации определим методом абсолютных разниц. Исходные данные для расчета приведены в таблице 2.18.

 

 

Таблица 2.18 – Влияние выручки на 1 р. фонда заработной платы на изменение выручки  
РДАУП «Автобусный парк №5»  за 2006-2007 гг.

 

Показатель	Годы		Отклонение (+/-)
	2006	2007	всего	в т ч. за счет:
				выручки на   1 р. ФЗП	ФЗП
Выручка от реализации услуг, млн р.	8058	10236	2178	0,19×3121,4=	513,2×3,09=
				592,5	1585,5
Фонд оплаты труда, млн р.	2608,2	3121,4	513,2	х	х
Выручка от реализации на 1 р. фонда заработной платы, млн р.	3,09	3,28	0,19	х	х

 

По данным таблицы Ошибка! Ошибка связи.видно, что за счет изменения (роста) фонда заработной платы на 1 р. выручки на 0,11 выручка от реализации выросла на 592,5 млн р. (интенсивный фактор), а за счет изменения (роста) фонда заработной платы – выручка от реализации выросла на 1584,5 млн р. (экстенсивный фактор). Совокупное влияние факторов выражено в росте выручки на 2178 млн р.

Влияние эффективности использования фонда заработной платы на прибыль отражено в таблице 2.19.

 

Таблица 2.19 – Влияние прибыли на 1 р. фонда заработной платы на изменение прибыли РДАУП «Автобусный парк №5» за 2006-2007 гг.

 

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение (+; –)
			всего	в том числе за счет
				прибыли на рубль ФЗП	фонда заработной платы
Убыток от реализации услуг, млн р.	-108	-186	-78	-0,018×3121,4=	513,2×(-0,041)=
				-56,7	-21,3
Фонд заработной платы, млн р.	2608,2	3121,4	513,2	х	х
Убыток на рубль ФЗП, млн р.	-0,041	-0,060	-0,018	х	х

 

Таким образом, за счет изменения убытка на рубль фонда заработной платы убыток вырос на -56,7 млн р. (интенсивный фактор).

За счет изменения фонда заработной платы прибыль выросла на -21,3 млн р. (экстенсивный фактор).

Суммарное влияние факторов на убыток от реализации услуг составило  
-78 млн р.

Влияние производительности на выручку от реализации определим исходя из следующей факторной модели (табл. 2.20).

По данным таблицы 2.20 видно, что рост производительности труда привело к увеличению выручки на 1876,6 млн р., а рост численности работников на 15  человек привел к росту выручки на 301,4 млн р.

 

 

Таблица 2.20 – Влияние производительности труда на изменение выручки РДАУП  
«Автобусный парк №5» за 2006-2007 гг.

 

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+; –)
			всего	в том числе за счет
				производительности	численности
Выручка от реализации услуг, млн р.	8058	10236	2178	4,51×416=  1876,6	15×20,1=  301,4
Численность работников, млн р.	401	416	15	х	х
Производительность труда, млн р.	20,1	24,6	4,51	х	х