Анализ ресурсного потенциала организации

 

Анализируя таблицу 7 можно сделать вывод, что в  отчетном году по сравнению с прошлым  годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей или на 18,696% (5 678 400 / 4 784 000 * 100 – 100), что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 62,8% в отчетном году и 60,2% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 2,6%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.

Снизилась доля затрат на оплату труда 21,5% в прошлом и 20% в  отчетном году. На долю амортизации  приходится около 8,9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.

 

10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Приложение 2

Вспомогательные расчеты  к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 рубль продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	8 000	9 000	4 000	4 000	6 000	6 800	18 000	19 800
2	Цена (Z), тыс. руб.	200	210	300	407,5	400	400	Х	Х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	1 600 000	1 890 000	1 200 000	1 630 000	2 400 000	2 720 000	5 200 000	6 240 000
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	1 280 000	1 845 000	1 134 000	1 603 000	2 370 000	2 230 400	4 784 000	5 678 400
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	Х	1 440 000	Х	1 134 000	Х	2 686 000	Х	5 260 000
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	Х	1 800 000	Х	1 200 000	Х	2 720 000	Х	5 720 000

 

Для выявления влияния  указанных факторов формируется  следующая система относительных  показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в  прошлом году;

- затраты на 1 руб. продаж в  количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в  количестве и себестоимости отчетного  года в ценах прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в  отчетном году.

1. Определим затраты  на 1 рубль продаж в прошлом году

Затр_{прош. г.} =  = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.

2. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр¹ = = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

4. Определим затраты на 1 рубль продаж в отчетном году

Затр_отч.г. =  = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

5. Определим влияние  на затраты на 1 рубль продаж  различных факторов:

а) влияние изменения  структуры реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ -  Затр_прош.г. = 0,9196 – 0,92 = - 0,0004 руб.

б) влияние изменения  себестоимости реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² -  Затр¹ = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.

в) влияние изменения  цен реализованной продукции

ΔЗатр_Z = Затр_отч.г. -  Затр² = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = –0,0004 + 0,0731 – 0,0827 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость  реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль  продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения  - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что  себестоимость единицы продукции  А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.

 

 

11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а так же резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении3. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.

Приложение 3

Исходные данные для  анализа влияния факторов на уровень  материальных затрат

№ п/п	Наименование  материала	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	1510	2 230	480	510	724 800	1137300
2	Материал вида У	1 610	1 360	195	270	313 950	367 200
3	Материал вида Z	863	1 288	600	720	517 800	927 360
4	Материал вида W	2 240	2 287	590	496	1 321 600	1 134 352
	Итого	Х	Х	Х	Х	2878150	3 566 212

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на его цену.

МЗ = q * s

Для определения степени влияния  отдельных факторов на стоимость  основных видов используемых в производстве материалов используется способ цепных подстановок.

1. Материал вида Х:

а) влияние изменения  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = (q₁ – q₀)* s₀ = (2230-1510) * 480 = 345600 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗ_s = (s₁ – s₀ ) * q₁ = (510 - 480) * 2230 = 66900 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 345600 + 66900 =  412500 тыс. рублей

2. Материал вида Y:

а) влияние изменения  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = (q₁ – q₀)* s₀ =  (1360 -1610) * 195 = -48 750 тыс. рублей

б) влияние изменения  цены материала

ΔМЗ_s = (s₁ – s₀ ) * q₁ = (270 - 195) * 1360 = 102 000 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = -48 750 + 102 000 =  53 250 тыс. рублей

3. Материал вида Z:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = (q₁ – q₀)* s₀ =  (1288 - 863) * 600 = 255000 тыс. рублей

б) влияние изменения  цены материала

ΔМЗ_s = (s₁ – s₀ ) * q₁ = (720-600) * 1288 = 154560 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 255000 + 154560=  409560  тыс. рублей

4. Материал вида W:

а) влияние изменения  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = (q₁ – q₀)* s₀ =  (2287-2240) * 590 = 27730 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗ_s = (s₁ – s₀ ) * q₁ = (496-590) * 2287 = -214978 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 27730+ (-214978) =  -187248 тыс. рублей

5. Итого по всем  материалам, используемым в производстве

а) влияние изменения  количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = 345600 – 48 750 + 255000 + 27730= 579580 тыс. рублей

б) влияние изменения  цены материала

ΔМЗ_s =  66900 + 102 000 +154560 - 214978 = 108482 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 579580+ 108482 = 688062 тыс. рублей

Таким образом, стоимость  израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 688062 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого  вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, кроме материала W – на 187248тыс. рублей. Это произошло в следствии снижения цены материала на 94 тыс.руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества превышает рост себестоимости за счет увеличения цены израсходованных материалов по всем видам материалов, кроме материала вида Y.

Резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

 

12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Анализ степени  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда

 

№	Показатели	Прошлый	Отчетный	Изменение
п\п		год	год	(+,-)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс.руб.	1027800	1135680	107 880
2	Численность работников, чел.	8 100	8 181	81
3	Средняя заработная плата  на 1 работника, тыс. руб.	126,89	138,82	11,93
4	Влияние на изменение  уровня затрат на оплату труда следующих  факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение численности  работников, тыс. руб.	Х	Х	10 278
	б) изменение заработной платы	Х	Х	97 602

Определим влияние отдельных  факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности  работников

ΔЗОТ_q = (Q₁ – Q₀) * З/п_{на 1 раб.0} = 81 * 126,89 = 10278 тыс. руб.

б) изменение средней  заработной платы, приходящейся на одного работника