Финансовый анализ банка

изменения в абсолютных величинах;

изменения в удельных весах;

изменения в процентах  к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

изменения в процентах  к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений — показатель динамики структурных изменений);

 

560

 

цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи — отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

В табл. 22 представлена форма сравнительного аналитического баланса, которая включает в себя: показатели структуры баланса (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8); показатели динамики баланса (графы 9, 10, 11, 15, 16, 17); показатели структурной динамики баланса (графы 12, 13. 14, 18,19,20).

В графах 3, 4 и 5 отражены абсолютные величины статей и итогов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анализируемых периодов;

в графах 6, 7 и 8 отражены удельные веса величины статей и разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых периодов;

в графах 9, 10 и II показаны изменения абсолютных величин статей и разделов за анализируемые периоды;

в графах 12, 13и 14 показаны изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды;

в графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов к величинам сравниваемых периодов;

в графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса.

Для осмысления общей  картины изменения финансового  состояния КБ весьма важными являются показатели структурной динамики баланса и в особенности показатели, представленные в графах 18, 19 и 20 сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический  баланс примечателен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния КБ. Сравнительный аналитический баланс фактически включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Баланс активов банка состоит из трех частей:

1) активы, не приносящие доход;

2) активы, приносящие доход;

 

561

 

3) иммобилизованные активы. Баланс пассивов банка состоит из двух частей:

1) собственные средства-брутто,

2) привлеченные средства.

Отдельной строкой за балансом представлены собственные  средства-нетто банка.

Представляемая структура  баланса позволяет: выделить отдельные  активные и пассивные виды операций и дать оценку их значимости в структуре  пассивов и активов;

проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам;

определить степень  изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

определить причины  и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;

выделить собственные  и привлеченные ресурсы банка;

выделить доходные, ликвидные  и иммобилизованные активы;

распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по срочности.

Сопоставляя структуры  изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники в основном осуществляется приток денежных средств, и в какие активы эти денежные средства, в основном, вложены.

На основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ динамики:

достаточности капитала банка;

уровня иммобилизации  собственных средств-

уровня собственных  средств-брутто и нетто;

величины и структуры  обязательств банка, в том числе:

соотношение капитала и  обязательств;

структура привлеченных ресурсов;

остатки на счетах клиентов (счета до востребования);

структура собственных  средств-брутто и нетто;

активность привлечения  денежных средств;

величины и структуры  активных операций банка (иммобилизации собственных средств; ликвидных активов; ссудных операций; капитализированных активов и имущества).

 

562

 

Таблица 22. Сравнительный аналитический баланс банка

№ п/п	Наименование статей баланса	млрд. руб.			Удельный вес,%			Изменения
		t1	t2	t3	t1	t2	t3	t2-tl	t3-tl	t3-t2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

 

Продолжение табл. 22

Изменения
Удельные веса			в процентах			в процентах к изменению итога  баланса
t2-tl	t3-tl	t3-t2	гр. 9: : гр.З	гр. 10: : гр.З	гр. И: : гр.4	(t2-tl): : (Сумма по гр. 9)	(t3-tl): : (Сумма по гр. 10)	(t3-t2): :(Сумма по гр.11)
12	13	14	15	16	17	18	19	20

 

Продолжение табл. 22

№ п/п	АКТИВЫ	№ п/п	ПАССИВЫ
1	2	1	2
	Активы, не приносящие доход		Собственные средства-брутто
1	Денежные средства	1	Уставный фонд
2	Корреспондентские счета «Ностро»	2	Фонды банка
		3	Переоценка валютных средств
3	Резервы Центробанка
4	Беспроцентные ссуды	4	Прибыль
5	Капитальные вложения и основные средства	5	Нераспределенная прибыль прошлых  лет
6	Нематериальные активы и затраты  по арендованным зданиям	6	Доход
7	Хозяйственные материалы и расходы  будущих периодов, МБП	7	Прочие расходы
8	Прочие дебиторы	8	Резервы
9	Прочие активы	9	Доходы будущих периодов
	Активы, приносящие доход	10	Собственные средства в расчетах
10	Ссуды	11	Средства от продажи ценных бумаг
11	Задолженность по ссудам		Привлеченные средства
13	Факторинг	12	Срочные депозиты
14	Лизинг	13	Депозиты до востребования
15	Права участия	14	Кредиты ЦБР
16	Государственные ценные	15	Кредиты других банков
		16	Долговые обязательства банка
		17	Средства в расчетах

 

563

 

Продолжение табл. 22

1	2	1	2
17 18	Негосударственные ценные бумаги Иммобилизованные активы	18 19	Корр. счета «Лоро» Прочие кредиторы
БАЛАНС		БАЛАНС  Собственные средства-нетто = Собственные средства-брутто — — Иммобилизованные активы

 

Устойчивость финансового  положения коммерческого банка (табл.23).

После общего анализа и характеристики финансового состояния и его изменений за исследуемые периоды следующей важной задачей оценки финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости КБ.

Наиболее обобщающим показателем, отражающим политику финансовой устойчивости, является излишек или недостаток источников собственных средств КБ (табл.23 — К₁). Данное соотношение обязательно больше нуля. Его изменения в сторону увеличения в динамике свидетельствуют о целенаправленной политике банка на улучшение финансового положения, и наоборот: резкие изменения в анализируемых периодах свидетельствуют о несложившемся типе банка (универсальный, розничный, инвестиционный и т.п.) и подверженности конъюнктурным изменениям рынка.

Дополнительным и оценочным  показателем (табл.23 — К₂) правильности сделанного вывода по К₁ является соотношение собственных средств-нетто и брутто. К₂ обязательно больше нуля. Его нулевое значение — свидетельство о немобильности действий банка в случае возникновения любого банковского риска: кредитного, процентного, по новым видам деятельности, рыночного (конъюнктурного), при изменении состава клиентов банка, при формировании депозитов и т. д. Наряду со структурой собственных средств на общую мобильность банка оказывает влияние размещение заемных средств, направленное на возможность маневра (мобильность банка) в случае непредвиденных ситуаций.

Оценка независимости  и, следовательно, устойчивости по отношению к конъюнктурным сдвигам на рынке осуществляется с помощью анализа соотношения собственных и заемных средств (табл.23 — К₃). Его динамика свидетельствует о повышении устойчивости — при росте показателя, о снижении устойчивости — при падении значимости показателя. Аритмия показателя означа-

 

564

 

ет риск потерь по формированию устойчивой ресурсной базы банка, т. е. проблемы с текущей ликвидностью.

Риск несбалансированной устойчивости банка определяется величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлеченных средств (табл.23 — К₄). Ее увеличение в динамике обеспечивает сбалансированное управление активными и пассивными операциями (УАП) по срокам, объемам привлечения и размещения денежных ресурсов банка. Снижение или отсутствие подобного тренда говорит о подверженности банка любым изменениям финансового рынка.

Рост уровня обеспеченности собственными средствами банка привлекаемых ресурсов (табл. 23 — К₅) отражает повышение устойчивости финансового положения, но уменьшает эффективность его деятельности за счет снижения отдачи от использования финансового левериджа. Падение К₅ в течение рассматриваемых периодов может свидетельствовать об агрессивной кредитной политике и потенциальном кредитном риске.

 

Таблица 23. Алгоритмы расчета и экономическое содержание показателей, используемых для определения финансового состояния банка

Наименование показателя (К)	Алгоритм расчета по сравнительному аналитическому балансу	Экономическое содержание показателя определяет:
Раздел 1. Показатели устойчивости финансового положения
Состояние собственных оборотных  средств — К1	Собственные средства-нетто / Актив (стр.4 + + стр.5 + стр.6 + стр.7 + + стр.18)	Обеспеченность денежных средств, отвлеченных из непосредственного производительного оборота собственными оборотными средствами
Маневренность — К2	Собственные средства-нетто / Собственные средства-брутто	Степень мобильности собственных оборотных средств
Автономность —К3	Собственные средства-нетто: Привлеченные средства	Уровень зависимости от заемных средств
Привлечение средств, имеющих срочный характер — К4	Пассив (стр. 11+стр.12+ +стр.18)/ Привлеченные средства	Степень устойчивости за счет возможности  управления активами и маневренности управления сроками размещения активов
Финансовая напряженность — К5	(Итог баланса — Пассив, стр.3) / Привлеченные средства	Степень обеспечения собственными средствами заемных средств

 

565

 

Деловая активность КБ (табл. 24). Данная группа показателей служит измерителем уровня эффективности деятельности банка на финансовом рынке. Характеристика возможностей КБ по эффективному использованию активов (табл. 24 — К₆) отражается в размере прибылеприносящих активов, которые определяют положение банка на рынке банковского капитала. Различное повышение удельного веса доходных активов свидетельствует об эскалации деловой активности КБ и расширении собственной рыночной ниши (при оценке тенденции обращать особое внимание на динамику уровня «проблемных» кредитов — стр. 11 активов баланса). Снижение доли активов, приносящих доход ниже 0,7, свидетельствует о том, что будущее банка может выглядеть весьма проблематичным. Резкие изменения тренда К₆ свидетельствуют о несбалансированной структуре доходных операций банка.

Оценку кредитной политики банка можно дать на основании  показателя использования привлеченных средств (табл. 24 — К₇). Резкие колебания данного показателя в пределах анализируемого периода свидетельствуют об изменчивости политики в области кредитования (свыше 0,75 — агрессивная высокорискованная кредитная политика, ниже 0,65 — свидетельствует об обратном), если это не вызвано систематическими недиверсифицируемыми рисками. Незначительная тенденция роста К₇ или его боковой тренд — подтверждение деловой активности в области кредитования и управления собственной ресурсной базой. При оценке динамики К₇ следует обратить внимание на динамику стр.16 сравнительного аналитического баланса, которая может находиться в отрицательной корреляции с исследуемым показателем. Это свидетельствует о потенциальной возможности конвертации ликвидных ценных бумаг в денежные средства, которые затем могут быть выданы в виде кредита.