Комплексный анализ экономической деятельности

ПОКЗ₀ = 360/6,94 = 51,87

ПОКЗ₁ = 360/7,29 = 49,38

Скорость, с которой организация погашает свою задолженность, уменьшилась на 2,49 (49,38 – 51,87), что является отрицательным фактором.

Представим в  виде графика кредиторскую задолженность  за прошлый и отчетный годы.

График 5. Кредиторская задолженность за прошлый год

График 6. Кредиторская задолженность  за отчетный год

 

Проанализируем соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности.

Такой показатель как  соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Прошлый год: ДЗ/КЗ = 476931 / 1043271 = 0,457

Отчетный год: ДЗ/КЗ = 590389 / 1130821 = 0,522

На нашем предприятии  дебиторская задолженность ниже кредиторской, что можно оценить отрицательно. Это говорит о недостаточности ликвидности баланса.

Показатель значительно  отличается от 1, что свидетельствует  о финансировании анализируемого предприятия  преимущественно за счет кредиторов. Преобладание кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности в связи, с чем сокращение краткосрочной задолженности на конец года может быть оценено положительно за счет ликвидации задолженности. А на данном предприятии этот показатель увеличивается. Рост долгосрочной кредиторской задолженности на конец года может также являться просроченной задолженностью дополнительно с привлечением новых кредитов, которые можно расценивать и положительно для развития бизнеса, т.к. кредиты могут свидетельствовать о расширении производства и увеличении производственных мощностей, что в будущем приведет к дополнительной прибыли. Так же показателем кредиторской задолженности могут быть не уплаченные налоги на данный момент, штрафы. [5, С. 612-635]

 

2.5.6.  На основании проанализированных абсолютных и относительных показателей дадим комплексную оценку финансового положения организации.

Комплексная оценка представляет собой системное аналитическое  исследование, в процессе которого на основе совокупного анализа ранее  изученных аспектов деятельности организации дается обобщающая характеристика ее эффективности.

Цель оценки – получение  результатов исследования, адекватно  отражающих реальное положение компании на рынке.

1. Рассчитаем комплексные показатели коэффициентов рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости:

КП=

а)Комплексный показатель рентабельности:

РА₀ = 236918/2995535 × 100% = 7,91%

РА₁ = 255950/3207870 × 100% = 7,98%

Р_{продаж0} = 236918/7238399 = 0,03273

Р_{продаж0} = 255950/8243819 = 0,03105

Р_ск0 = 236918/1804063 = 0,13132 или 13,132%

Р_ск1 = 255950/1960728 = 0,13054 или 13,054%

КП₀ = =0,069

КП₁= =0,084

Данный комплексный  показатель ликвидности уменьшился по сравнению с прошлым годом на 0,0011 (0,0686 – 0,0697), что можно оценить отрицательно.

б) Комплексный показатель ликвидности:

К_ал0 = (73923 + 60000)/833371 = 133923/833371 = 0,1607   

К_ал1 = (83573 + 61722)/945791=145295/945761 = 0,1536

К_кл0 = (73923 + 60000 + 370692)/833409 = 0,61

К_кл1 = (83573 + 61722 + 468217)/945791 = 0,65

К_тл0 = (1545524 – 11814)/833409 = 1,84

К_тл1 = (1728872 – 1190) /945791 = 1,83

КП₀= =0,11

КП₁= =0,614

Из расчета видно, что  комплексный показатель рентабельности увеличился на 0,0023 (0,5674 – 0,5651), что является положительным моментом.

в)Комплексный показатель финансовой устойчивости:

К_фн0 = 1941951/3146340 = 0,62

К_фн1 = 1979505/3269400=0,61

К_фз0 = (370980 + 833409)/3146340 = 1204389/3146340 = 0,38

К_фз1 = (344104+945791)/3269400 = 1289895/3269400 = 0,39

К_тп0 = 1545524/833409 = 1,85

К_тп1 = 1728872/945791 = 1,83

К_п0 = 1941951/(370980 + 160932) = 1941951/531912 = 3,65

К_п1 =1979505/(344104 + 158890) = 1979505/502994 = 3,94

К_фр0 = (370980 + 160932) /1941951 = 0,27

К_фр1 = (344104+158890)/1979505 = 0,25

К_фу0 = (1941951 + 370980)/3146340 = 0,74

К_фу1 = (1979505 + 344104)/3269400 = 0,71

КП₀= =0,8619

КП₁= =0,8751

Из расчетов видно, что  комплексный показатель финансовой устойчивости уменьшился по сравнению с прошлым на 0,0059 (0,8202 – 0,8261), что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.

2. На основании данных, полученных в ходе анализа хозяйственной деятельности, определим комплексную оценку интенсивности и экстенсивности деятельности. Данный расчет представим в таблице 9а.

Таблица 9а.  Расчет экстенсивности и интенсивности  деятельности.

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты  влияния на прирост выручки от продажи
						Экстенсивности  использования ресурса Кэкст.i *100	Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i*100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	1,100	0,9649	96,49	3,51
2	Среднегодовая стоимость  активной части производственных основных средств, тыс. руб.	1138892	1181663	1,038	0,9105	91,05	8,95
3	Стоимость материалов использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	1,129	0,9904	99,04	0,96
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	1,140	Х	Х	Х
5	Итого комплексный ресурс:	Х	Х	Х	0,9553	95,53	4,47

 

1. Рассчитаем темп роста по каждому виду ресурсов:

Т_пр = 10725/9750 = 1,1 и так по каждому виду ресурса

2. Определим прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж:

П_р = 1,1/1,140 = 0,9649 и так по каждому ресурсу

3. Рассчитаем доли влияния экстенсивного и интенсивного факторов:

Д_э = 0,9649 × 100 = 96,49 и так по каждому виду ресурса

Д_и = 100 – 96,49 = 3,51 и так по каждому виду ресурса

4. Рассчитаем комплексный показатель использования всех трех ресурсов:

К_э = 0,9649 + 0,9105 + 0,9904/3 = 0,9553

К_и =100 – 95,53 = 4,47

Проанализировав данную таблицу можно сказать, что все  три вида ресурсов используются экстенсивно  – 95,53%.  Экстенсивное использования численности рабочих составляет 96,49%, основных средств – 91,05%, использование материальных ресурсов – 99,04%.

Интенсивное же использование  ресурсов составляет 4,47% за счет использования численности рабочих – 3,51%, использования основных средств – 8,95%, использования материальных ресурсов – 0,96%.

В отчетном периоде численность  рабочих увеличилась на 10% (1,100×100 – 100), сумма основных средств на 3,8% (1,038 × 100 – 100), материальные запасы увеличилась на 12,9% (1,129 × 100 – 100), а выручка возросла на 14% (1,140×100–100).

На 1% прироста выручки  приходится 0,9649%  прироста численности рабочих; 0,9105% прироста основных средств и 0,9904% прироста материалов.

Экстенсивное использование  ресурсов означает их увеличение в  количественном характере, а именно увеличение штата работников, увеличение основных средств, увеличение материальных ресурсов.

Интенсивное использование  значит использования различных  резервов и внутрихозяйственных  возможностей.

Таким образом, организация  не использует фактор интенсивности, что можно оценить отрицательно, так как она упускает свои возможности для улучшения производства и деятельности в целом.

За счет экстенсивного  фактора происходит увеличение себестоимости  продукции, так как за счет увеличения того или иного ресурса привлекаются дополнительные средства, что ведет в уменьшении прибыли предприятия, что можно так же оценить не сильно положительно. [3, С. 596-612]

 

2.6.    Комплексная  оценка хозяйственной деятельности  организации

2.6.1.  Используя показатели комплексной оценки хозяйственной деятельности организации, рассмотренные в курсовой работе, и аналогичные показатели конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз» и «Агат», проведем сравнительную рейтинговую оценку результативности их деятельности.

 

Таблица 13. Подготовка стандартизованных показателей  для комплексной оценки результатов  хозяйственной деятельности ООО

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО			Наибольшее  значение показателя (эталон)
		«Алмаз»	«Рубин»	«Агат»
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельности продаж	0,092	0,031	0,094	0,094 (Агат)
2	Рентабельности активов	0,098	0,0798	0,097	0,098 (Алмаз)
3	Рентабельности собственного капитала	0,089	0,131	0,138	0,138 (Агат)
4	Рентабельности доходов	0,033	0,031	0,030	0,033 (Алмаз)
5	Рентабельности расходов	0,024	0,032	0,027	0,032 (Рубин)
6	Коэффициент финансовой зависимости	0,616	0,390	0,611	0,616 (Алмаз)

 

Решение:

1. Возьмем значения известных нам показателей из предыдущих заданий за отчетный год:

Р_{продаж0} = 255950/8243819 = 0,03105

РА₁ = 255950/3207870 × 100% = 7,98%

Р_ск1 = 255950/1960728 = 0,13054

К_фз1 = (344104+945791)/3269400 = 1289895/3269400 = 0,39

 

2. Рассчитаем показатели рентабельности доходов и расходов:

Рентабельность доходов  – сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль доходов организации:

Р_дох. = ЧП/Д = 255950/8294669 = 0,031(табл. 8)

Рентабельность расходов – сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль расходов организации:

Р_расх. = ЧП/Р = 255950/8000423 = 0,032 (табл. 8)

Из таблицы видно, что  ООО «Рубин» имеет одно наибольшее значение – рентабельность расходов.

 Под термином рейтинговая  оценка понимается место организации  в классификации либо упорядочении, проведенном на основе какого-либо  признака.

То есть рейтинговая  оценка – это место предприятия  в классификации, полученной в ходе осуществления рейтинговой процедуры.

3. Определим коэффициенты по каждому показателю как квадрат отношения каждого из показателей к наибольшему значению показателя и представим их в таблице 14.

Таблица 14. Матрица стандартизированных  показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО			Коэффициент значимости показателя
		«Алмаз»	«Рубин»	«Агат»
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент рентабельности продаж	0,957	0,109	1	1,8
2	Коэффициент рентабельности активов	1	0,663	0,980	1,4
3	Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,416	0,901	1	2
4	Коэффициент рентабельности доходов	1	0,882	0,826	1,6
5	Коэффициент рентабельности расходов	0,563	1	0,712	1,5
6	Коэффициент финансовой зависимости	1	0,401	0,984	1,7
	Итого:	4,936	3,956	5,502	Х
7	Рейтинговая оценка с  учетом степени значимости показателя	2,754	2,243	2,841	Х
8	Ранжирование мест ООО	2	1	3	Х