Комплексный анализ экономической деятельности

- увеличение постоянных  расходов на 555962 тыс. руб. так же является отрицательным моментом и ведет так же к увеличению зоны убытков организации.

-  увеличение прибыли  от продаж произошло на 182957 тыс. руб. несмотря на увеличение постоянных и переменных затрат. Такое увеличение дал резкий скачок объема продаж.

-  за счет увеличения  объема продаж  произошло увеличение  маржинального дохода на 738919 тыс. руб. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

-  уровень доли маржинального  дохода показывает, какую долю  занимает маржинальный доход  в выручке, то есть в прошлом  году он занимает 0,425 или 42,5%, а в отчетном 0,463 или 46,3%. Изменения данного показателя незначительные и составляют 0,0038.

-  в прошлом году  критическая точка составила  5539402 тыс. руб., а выручка 7238399 тыс. руб. и запас финансовой прочности составил 1698997 тыс. руб. В отчетном году организация повысила уровень критической точки до 6285546 тыс. руб., а выручки до 8243819 тыс. руб., а запас финансовой прочности увеличился до 1958273 тыс. руб.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно сократить реализацию (производство) продукции, не неся при этом убытков, то есть, реализовав 76,53% (100-23,47) и 76,23% (100-23,77) продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 23,47% и 23,77% реализованной продукции приносят предприятию прибыль.

Таким образом, увеличение запаса финансовой устойчивости на 259276 тыс. руб. говорит об увеличение возможностей для сохранения обозначенного уровня прибыльности при уменьшении выручки от реализации.

-  снижение  операционного рычага на 0,0431 говорит о том, что в отчетном году объем продаж находится дальше от точки безубыточности, что уменьшает риск.

Организация нуждается  в повышении запаса финансовой прочности, так как не смотря на то, что он увеличился, он все равно не соответствует  своему нормативному показателю (40-50%). Для его повышения организация  может выбрать различные пути, например, такие как увеличение объема продаж, расширение ассортимента продукции, увеличение цен.

В планируемом  периоде у предприятия складывается не очень благоприятная ситуация. Из таблицы видно, что несмотря на увеличение объемов продаж на 677181 тыс. руб. ,значительно снизится прибыль от продаж на 108780 тыс. руб. (798000 – 906780)  за счет резкого увеличения переменных затрат на 1070894 тыс. руб. (5497725 – 4426831) и постоянных затрат на 376133 тыс. руб. (2534075 – 2910208).

Критическая точка увеличится на 746144 тыс. руб., операционный рычаг увеличится на 0,0431. Запас финансовой прочности увеличится на 259276 тыс. руб. за счет увеличения объемов продаж. В планируемом периоде, реализовав 73,97% (100-26,03) продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь 26,03% реализованной продукции приносят предприятию прибыль. [5, С. 384-394].

2.3 Анализ затрат и себестоимости продукции.

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки  зрения структуры его затрат и  объясним возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Данные представим в таблице №9.

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый период
№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За прошлый год		За отчетный год		Отклонение    (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4211690	64,65	4756320	64,83	+544630	+0,18
2	Затраты на оплату труда	1302915	20,00	1540778	21,00	+237863	+1,00
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,2	400602	5,46	+61844	+0,26
4	Амортизация	497621	7,64	474025	6,46	-23596	-1,18
5	Прочие затраты	163592	2,51	165314	2,25	+1722	-0,26
6	Итого	6514576	100,00	7337034	100,00	+822463	х

 

Решение:

Рассчитаем долю материальных затрат в общей сумме всех затрат:

Доля МЗ₀ = 4211690/6514576 = 64,65%

Доля МЗ₁ = 4756320/7337034 = 64,83%

Затем рассчитаем изменение относительной  и абсолютной величины материальных затрат:

Изменение = 4756320 – 4211690 = 544630 тыс. руб.

Изменение = 64,83% – 64,65% = 0,18%

Аналогично произведем расчеты  по каждому элементу затрат по обычным  видам деятельности.

Вывод: из данных таблицы видно, что анализируемое производство является материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет около 65%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В целом, общая сумма затрат в отчетном году увечилась на 822463 тыс. руб. Самыми объемными элементами в структуре себестоимости являются материальные затраты, которые увеличились на 544630 тыс. руб., и их доля в затратах увеличилась на 0,18%. Это свидетельствует о том, что руководство предприятия не уделяет должного внимания данной проблеме. Затраты на заработную плату увеличились на 237863 тыс. руб., а их доля увеличилась на 1%, соответственно увеличились и отчисления - на 61844 тыс. руб., их доля в итоге увеличилась на 0,26%, что свидетельствует о росте трудоемкости производства.

В отчетном году произошло уменьшение амортизационных отчислений на 23596 тыс. руб. и уменьшении их доли в итоге на 1,18%. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств.

Доля прочих затрат не велика, но она увеличилась по сравнению с прошлым годом на 1722 тыс. руб., но их доля в итоге всех затрат уменьшилась на 0,26%.

Для наглядности представим затраты по обычным видам деятельности ООО «Рубин» за отчетный год в  виде графика.

 

График 1. Расходы по обычным видам  деятельности

 

Анализ затрат ООО  «Рубин» позволяет сделать вывод, что организация производит материалоемкую и трудоемкую продукцию. Это значит, что производственная программа предприятия ориентирована на производство продукции с высокими материальными и трудовыми затратами. Организация может спланировать уменьшение данных затрат за счет усовершенствование техники и технологий, но тогда возрастут прочие затраты и амортизационные отчисления.

2.3.2. Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 рубль продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж».

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж
№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	Количество, шт.	Q	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена, тыс. руб.	Z	256	302,3	305,34	264,42	356	269,89	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	P	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QP	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	7337039
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	Х	2966603	Х	1295896	Х	3820344	Х	8082843
7	Стоимость продаж отчетного года в  ценах предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2990080	Х	1709904	Х	4275432	Х	8975416

 

Решение:

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11680 × 253,99 = 2966603 тыс. руб.

Изделие В: 5600 × 231,41 = 1295896 тыс. руб.

Изделие С: 11976 × 319 = 3820344 тыс. руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2966603 + 1295896 + 3820344 = 8082843тыс. руб.

2. Рассчитываем стоимость  продаж отчетного года по ценам  прошлого года:

Изделие А: 11680 × 256 = 2990080 тыс. руб.

Изделие В: 5600 × 305,34 = 1709904 тыс. руб.

Изделие С: 11976 × 356 = 4263456 тыс. руб.

Итоговая стоимость продаж отчетного  года по ценам продаж прошлого года:

2990080 + 1709904 + 4263456 = 8963440 тыс. руб.

3. Для выявления динамики себестоимости проданной продукции найдем затраты на 1 рубль продаж по каждому виду изделия по формуле: S=Q_i×P_i/Q_i×Z_i

Изделие А:

S₀ = 11500×253,99 / 11500×256 = 2920885/2944000 = 0,9921 руб.,

то есть в прошлом году на 1 рубль  проданной продукции А приходилось 0,9921 руб. затрат.

S₁ = 11680×264,01 / 11680×302,3 = 3083637/3530864 = 0,8733 руб.,

то есть в отчетном году на 1 рубль  проданной продукции А приходится 0,8733 руб. затрат.

Таким образом, по продукции А прослеживается снижение материальных затрат на 1 рубль продаж на 0,1188 руб. (0,8733 - 0,9921).

Изделие В:

S₀ = 5880×231,41 / 5880×305,34  = 1360691/1795399 = 0,7579 руб.,

то есть в прошлом году на 1 рубль  проданной продукции В приходилось 0,7579 руб. затрат.

S₁ = 5600×250 / 5600×264,42 = 1400000/1480752 = 0,9455 руб.,

то есть в отчетном году на 1 рубль проданной продукции А приходится 0,9455 руб. затрат.

Таким образом, по продукции В прослеживается увеличение материальных затрат на 1 рубль продаж на 0,1876 руб. (0,9455 – 0,7579).

Изделие С:

S₀ = 7000×319 / 7000×356 = 2233000/2492000 = 0,8961 руб.,

то есть в прошлом  году на 1 рубль проданной продукции  С приходилось 0,8961 руб. затрат.

S₁ =11976×238,26/11976×269,89 = 2853402/3232203 = 0,8828 руб.,

 то есть в отчетном  году на 1 рубль проданной продукции  С приходится 0,8828 руб. затрат.

Таким образом, по продукции С прослеживается снижение материальных затрат на 1 рубль продаж на 0,0133 руб. (0,8828 – 0,8961).

4. Проведем факторный анализ способом цепных подстановок по каждому изделию по формуле: rS=S₁ – S₀ =Q₁×P₁/Q₁×Z₁ – Q₀×P₀/Q₀×Z₀

Изделие А:

rS = 3083637/3530864 – 2920885/2944000 = 0,8733 – 0,9921= – 0,1188 руб.

Определим влияние изменения затрат на 1 рубль продаж количества изделий  А:

rS(Q) = Q₁×P₀/Q₁×Z₀ –Q₀×P₀/Q₀×Z₀

rS(Q) = 2966603/2990080 – 2920885/2944000 = 0,9921 – 0,9921= 0 руб.

Определим влияние изменения себестоимости единицы продукции А

rS(Р) =Q₁×P₁/Q₁×Z₀ – Q₁×P₀/Q₁×Z₀

rS(Р) = 3083637/2990080 – 2966603/2990080 = 1,0311 – 0,9921=0,0390 руб.

Определим влияние изменения цены на продукцию А:

rS(Z) = Q₁×P₁/Q₁×Z₁ – Q₁×P₁/Q₁×Z₀

rS(Z) = 3083637/3530864 – 3083637/2990080 = 0,8733 – 1,0313 = – 0,158 руб.

Рассчитываем баланс отклонений: 0 + 0,0390 – 0,158 = 0,1188 руб.

Затраты на 1 рубль продаж по изделию  А увеличились на 0,1188 руб. за счет увеличения себестоимости единицы продукции на 0,0390 руб., а за счет увеличения цены затраты на 1 рубль продаж уменьшились на 0,158 руб.

Изделие В:

rS = 1400000/1480752 – 1360691/1795399 = 0,9455 – 0,7579 = 0,1876 руб.

Определим влияние изменения затрат на 1 рубль продаж количества изделий  В:

rS(Q) = Q₁×P₀/Q₁×Z₀ – Q₀×P₀/Q₀×Z₀

rS(Q = 1295896/1709904 – 1360691/1795399 = 0,7579 – 0,7579 = 0 руб.

Определим влияние изменения  себестоимости единицы продукции  В:

rS(Р) = Q₁×P₁/Q₁×Z₀-Q₁×P₀/Q₁×Z₀

rS(Р) = 1400000/1709904 – 1295896/1709904 = 0,8188 – 0,7579 = 0,0609 руб.

Определим влияние изменения цены на продукцию В:

rS(Z) = Q₁×P₁/Q₁×Z₁ – Q₁×P₁/Q₁×Z₀

rS(Z) = 1400000/1480000 – 1400000/1709904 = 0,9459 – 0,8188 = 0,1271 руб.

Рассчитываем баланс отклонений: 0 + 0,0609 + 0,1271= 0,1876 руб.

Затраты на 1 рубль продаж по изделию В увеличились на 0,1876 руб. за счет увеличения себестоимости единицы продукции на 0,0609 руб., а также за счет увеличения цены затраты на 1 рубль продаж на 0,1271 руб.

Изделие С:

rS = 2853402/3232203 – 2233000/2492000 = 0,8828 – 0,8961 = – 0,0133 руб.

Определим влияние изменения затрат на 1 рубль продаж количества изделий С:

rS(Q) =Q₁×P₀/Q₁×Z₀ – Q₀×P₀/Q₀×Z₀

rS(Q) = 3820344/4263456 – 2233000/2492000 = 0,8961 – 0,8961= 0 руб.

Определим влияние изменения себестоимости  единицы продукции С:

rS(Р) =Q₁×P₁/Q₁×Z₀ – Q₁×P₀/Q₁×Z₀

rS(Р) = 2853402/4263456 – 3820344/4263456 =0,6693 – 0,8961 = – 0,2268 руб.