Комплексный анализ экономической деятельности

 

1. Определим влияние изменения выручки на прибыль от продаж:

П_пр(В) = 8243819 – 4801575 – 674452 – 1038549 = 1729243 тыс. руб.

rП_пр = 1729243 – 723823 = 1005420 тыс. руб.

То есть увеличение выручки  на 1005420 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от продаж на 1005420 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж:

П_пр(С/с) = 8243819 – 5401193 – 674452 – 1038549 = 1129625 тыс. руб.

rП_пр = 1129625 – 1729243 = –599618 тыс. руб.

То есть увеличение себестоимости  на 599618 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж на 599618 тыс. руб.

3. Определим влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж:

П_пр(КР) = 8243819 – 5401193 – 767834 – 1038549 = 1036243 тыс. руб.

rП_пр = 1036243 – 1129625 = –93382 тыс. руб.

То есть увеличение коммерческих расходов на 93382 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж на 93382 тыс. руб.

4. Определим влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:

П_пр(УР) = 8243819 – 5401193 – 767834 – 1168012 = 906780 тыс. руб.

rП_пр = 906780– 1036243 = – 129463 тыс. руб.

То есть увеличение управленческих расходов на 129463 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж на 129463 тыс. руб.

Определяем баланс факторов: 1005420 – 599618 – 93382 – 129463 = 182957 тыс. руб. = 182957 тыс. руб.

Вывод: таким образом, большее влияние на прибыль от продаж в сторону увеличения оказалось увеличение выручки от реализации продукции на 1005420 тыс. руб. Это дало увеличении прибыли от продаж на 1005420 тыс. руб., что является положительным моментом.

В сторону уменьшения прибыли от продаж оказали в первую очередь увеличение себестоимости  на 599618 тыс. руб., затем увеличение управленческих расходов на 129463 тыс. руб. и коммерческих расходов на 93382 тыс. руб. Это привело к уменьшению прибыли от продаж на соответствующие суммы, что является отрицательным моментом.

Резервами увеличения прибыли  в ООО «Рубин» являются:

1. снижение себестоимости продукции за счет уменьшения материальных и трудовых затрат;
2. снижение управленческих расходов за счет сокращения штата управленцев или уменьшение затрат, связанных с управленческой деятельностью организации;

3.уменьшение коммерческих расходов за счет снижения, например, расходов на тару и упаковку и т.д. [7, С. 349-387]

 

2.4.3.  Исходя из показателей отчета о прибылях и убытках, рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности.

 

Расчет коэффициентов  эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	Выручка от продаж	7238399	8243819	1005420
2	Себестоимость	4801575	5401193	599618
3	Валовая прибыль	2436824	2842626	405802
4	Рентабельность производственной деятельности	0,5075	0,5263	0,0188
5	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,4737	0,4275	-0,0462
6	Итого:	1	1	Х

 

Решение:

1. Заполним таблицу на основании Отчета о прибылях и убытках;
2. Определим изменения;
3. Рассчитаем рентабельность производственной деятельности – отношение валовой прибыли к себестоимости. Показывает, сколько приходится прибыли на 1 руб. производственных затрат:

Р_пр.д. = ВП / С/с

Р_пр.д.0 = 2436824/4801575 = 0,5075 руб.

Р_пр.д.1 = 2842626/5401193 = 0,5263 руб.

Изменение: 0,5263 – 0,5075 = 0,0188 руб.

4. Рассчитаем коэффициент эксплуатационных затрат – разница  между единицей и рентабельностью производственной деятельности:

К_эз = 1– Р_пр.д.

К_эз0 = 1 – 0,5075 = 0,4925 руб.

К_эз1 = 1 – 0,5263 = 0,4737 руб.

Изменение: 0,4737– 0,4925 = – 0,0188 руб.

Коэффициенты рентабельности производственной деятельности и коэффициенты эксплуатационных затрат в сумме  должны дать 1.

1 = 0,5075 + 0,4925

1 = 0,5725 + 0,4275

Расчеты произведены верно.

Вывод: из расчетов можно сказать, что за анализируемый период произошло увеличение доли валовой прибыли с 33,67% (2436824/7238399×100) до 34,48% (2842626/8243819×100) в общем объеме выручки, то есть валовая прибыль увеличилась на 0,81% (34,48–33,67) или на 405802 тыс. руб. Это говорит о положительном моменте.

Рентабельность производственной деятельности за анализируемый период увеличилась с 0,5075 тыс. руб. до 0,5263, то есть прибыль с каждого рубля затрат увеличилась на 0,0188 руб. Это так же считается положительным моментом.

Коэффициент эксплуатационных затрат снизился на 0,0188 руб., то есть выручка от реализации на 1 рубль себестоимости увеличилась на эту же сумму – 0,0188 руб.

В итоге всего вышесказанного можно сделать вывод, что рентабельность производственной деятельности больше коэффициента эксплуатационных затрат, это является залогом успешной реализации производственной деятельности. [7, С. 349-387]

2.4.4 Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщим результаты расчетов в таблице 10. Проанализируем степень влияния каждого фактора и сделаем вывод относительно возможности ее повышения.

 

Анализ рентабельности активов организации.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236918	255950	19032
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2995535	3207870	212335
3	Рентабельность активов, %	7,91	7,98	0,7
4	Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	4,0123	4,2045	0,1922
5	Коэффициент независимости	0,6023	0,6112	0,0089
6	Рентабельность продаж – чистая прибыль на 1 руб. выручки  от продаж	0,03274	0,03105	-0,00169
7	Изменение рентабельности активов за счет:	Х	Х	Х
	изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	0,3790
	изменения коэффициента независимости	Х	Х	0,1225
	изменение чистой прибыли  на 1 руб. выручки от продаж – рентабельность продаж	Х	Х	-0,4343

 

Решение:

1. Определим среднюю стоимость активов (выписка из бухгалтерского баланса):

А_ср0 = 2844729 + 3146340/2 = 2995535 тыс. руб.

А_ср1 = 3146340 + 3269400/2 = 3207870 тыс. руб.

2. Определим рентабельность активов по формуле: РА=ЧП/ А_ср × 100%

РА₀ = 236918/2995535 × 100% = 7,91%

РА₁ = 255950/3207870 × 100% = 7,98%

Определим изменение: 7,98 – 7,91 = 0,7%

3. Определим коэффициент оборачиваемости собственного капитала по формуле: К_обСК =Выручка от продаж/ СК_ср

СК_ср0 = 1666175 + 1941951/2 = 1804063 тыс. руб.

СК_ср1 = 1941951 + 1979505/2 = 1960728 тыс. руб.

К_обСК0 = 7238399/1804063 = 4,0123

К_обСК1 = 8243819/1960728 = 4,2045

Определим изменение: 4,2045 – 4,0123 = 0,1922

4. Определим коэффициент независимости по формуле: К_нез = СК_ср / А_ср

К_нез0  = 1804063/2995535 = 0,6023

К_нез1 = 1960728/3207870 = 0,6112

Изменение составило: 0,6112 – 0,6023 = 0,0089

5. Определим чистую прибыль на 1 руб. выручки от продаж, то есть рентабельность от продаж по формуле: Р_продаж =ЧП/В

Р_{продаж0} = 236918/7238399 = 0,03274

Р_{продаж1} = 255950/8243819 = 0,03105

 

Изменение составляют: 0,03105 – 0,03274 = – 0,00169

6. Проведем факторный анализ рентабельности активов организации методом абсолютных разниц по формуле: РА = К_обСК × К_нез × Р_продаж

а) Определим влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала:

rРА(К_обСК ) = 0,1922 × 0,6023 × 0,03274 = 0,003790 или 0,3790%

б) Определим влияние изменения коэффициента независимости:

rРА(К_нез ) = 4,2045 × 0,0089 × 0,03274 = 0,001225 или 0,1225%

в) Определим изменение рентабельности продаж:

rРА(Р_продаж ) = 4,2045 × 0,6112 × (–0,00169) = –0,004343 или (–0,4343%)

Определяем баланс факторов: 0,3790 + 0,1225 – 0,4343 = 0,0672% = 0,7%

Вывод: таким образом, у предприятия наблюдается увеличение рентабельности активов на 0,7%. Это увеличение произошло в основном за счет положительного влияния коэффициента рентабельности собственного капитала в размере 19,22%. Такое увеличение привело к увеличению рентабельности активов на 0,3790%. Увеличение коэффициента независимости на 0,89% дало увеличение рентабельности активов на 0,1225%. Такое увеличение коэффициента независимости свидетельствует о снижении финансовых рисков общества,  связанных с вложением собственного капитала, а так же положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Отрицательно на рентабельность активов повлияло изменение рентабельности продаж. Его уменьшение на 0,169% привело к снижению рентабельности активов на 0,4343%.

ООО «Рубин» имеет резерв повышения показателя рентабельности активов за счет улучшения показателя, который дал нам отрицательное значение – рентабельность продаж.

Предприятию необходимо разработать мероприятия повышения рентабельности продаж за счет увеличения чистой прибыли путем снижения себестоимости продукции. [1, С. 315-318]

 

2.4.5.  Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оценим характер этого влияния. Обобщим результаты в таблице.

 

Анализ рентабельности собственного капитала.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236918	255950	19032
2	Среднегодовая стоимость  собственного капитала, тыс. руб.	1804063	1960728	156665
3	Рентабельность собственного капитала %	13,132	13,054	–0,078
4	Изменение рентабельности собственного капитала за счет:	Х	Х	Х
	изменения финансового  рычага	Х	Х	-0,4849
	изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала	Х	Х	1,1216
	изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании  чистой прибыли.	Х	Х	-0,7106

 

Решение:

1. Заполним показатели чистая прибыль и среднегодовая стоимость собственного капитала из предыдущего задания, найдем изменения.
2. Рассчитаем рентабельность собственного капитала как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала по формуле: Р_ск =ЧП/СК_ср