Комплексный анализ экономической деятельности

Определим влияние изменения цены на продукцию С:

rS(Z) = Q₁×P₁/Q₁×Z₁–Q₁×P₁/Q₁×Z₀

rS(Z) = 2853402/3232203 – 2853402/4263456 = 0,8828 – 0,6693 = 0,2135 руб.

Рассчитываем баланс отклонений: 0 – 0,2268 + 0,2135 = – 0,0133 руб.

Затраты на 1 рубль продаж по изделию  С уменьшились на 0,0133 руб. за счет снижения себестоимости единицы продукции на 0,2268 руб., а за счет увеличения цены затраты на 1 рубль продаж увеличились на 0,2135 руб.

5. Определим влияние факторов на себестоимость, в общем, по всем изделиям:

rS = 7337039/8243819 – 6514576/7238399 = 0,8900 – 0,9000= – 0,01 руб.

Определим влияние изменения  затрат на 1 рубль продаж количества изделий:

rS(Q) = Q₁6514576/7238399 P₀/Q₁×Z₀ – Q₀×P₀/Q₀×Z₀

rS(Q) = 8082843/8975416 – 6514576/7238399 = 0,9006 – 0,9000 = 0,0006 руб.

Определим влияние изменения  себестоимости единицы продукции:

rS(Р) = Q₁×P₁/Q₁×Z₀ – Q₁×P₀/Q₁×Z₀

rS(Р) = 7337039/8975416 – 8082843/8975416 = 0,8175 – 0,9006 = – 0,0831 руб.

Определим влияние изменения  цены на продукцию:

rS(Z) = Q₁×P₁/Q₁×Z₁  – Q₁×P₁/Q₁×Z₀

rS(Z) = 7337039/8243819 – 7337039/8975416 = 0,8900 – 0,8175 = 0,0725 руб.

Рассчитываем баланс отклонений: 0,0006 – 0,0831 + 0,0725= – 0,01 руб.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. за счет увеличения ассортимента продукции на 0,0006 руб. на 1 руб. затрат, снижения себестоимости на 0,0831 руб. на 1 руб. затрат и повышения цен на продукцию на 0,0725 руб. на 1 руб. затрат.

2.3.3 Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Данные для анализа представим в таблице 11.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов

на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материала	Количество израсходованного материала (q), т.		Изменение	Цена (p), тыс. руб.		Изменение	Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.		Изменение
		Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2010	2060	50	580	585	5	1165800	1205100	39300
2	Материал вида Y	1610	1240	-370	295	310	15	474950	384400	-90550
3	Материал вида Z	810	1040	230	710	743	33	575100	772720	197620
4	Материал вида W	2240	2690	450	891	890	-1	1995840	2394100	398260
5	Итого	Х	Х	Х	Х	Х	Х	4211690	4756320	544630

 

Решение:

1. Найдем стоимость израсходованного материала по формуле: МЗ = q × p

МЗх₀ = 2010×580 = 1165800 тыс. руб.

МЗх₁ = 2060×585 = 1205100 тыс. руб. и так по каждому изделию.

1. Проведем факторный анализ способом цепных подстановок по каждому виду изделия.

Материал Х:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔX_q = q₁ × р₀ – q₀ × р₀ =  2240 × 585 = 1194800 – 1165800 = 29000 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔX_р = q₁ × р₁ – q₁ × р₀ = 1205100 – 1194800 = 10300 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔX = ΔX_q + ΔX_s = 29000 + 10300 = 39300 тыс. руб.

Увеличение количества материала  вида Х на 50 т (2060 – 2010) привело к увеличению материальных затрат на 29000 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 5 тыс. руб. (585 - 580) привело к увеличению материальных затрат на 10300 тыс. руб.

Материал Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔY_q = q₁ × р₀ – q₀ × р₀ = 365800 – 474950 = – 109150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔY_р = q₁ × р₁ – q₁ × р₀ = 384400 – 365800 = 18600 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔY = ΔY_q + ΔY_р = – 109150 + 18600 = – 90550 тыс. руб.

Уменьшение количества материала вида Y на 370 т (1240 – 1610) привело к сокращению материальных затрат на 109150 тыс. руб., а увеличение  себестоимости заготовления материала вида Y на 15 тыс. руб. (310 – 295) привело к увеличению  материальных затрат на 18600 тыс. руб.

Материал Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔZ_q = q₁ × р₀ – q₀ × р₀ = 738400 – 575100 = 163300 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔZ_р = q₁ × р₁ – q₁ × р₀ = 772720 – 738400 = 34320 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔZ = ΔZ_q + ΔZ_р = 163300 + 34320 = 197620 тыс. руб.

Увеличение количества материала вида Z на 230 т (1040 – 810) увеличило материальные затраты на 163300 тыс. руб., а рост себестоимости заготовления материала вида Z на 33 тыс. руб. (743 – 710) привело к увеличению материальных затрат на 34320 тыс. руб.

Материал W:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔW_q = q₁ × р₀ – q₀ × р₀ = 2396790 – 1995840 = 400950 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔW_р = q₁ × р₁ – q₁ × р₀ = 2394100 – 2396790 = – 2690 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔW = ΔW_q + ΔW_р = 400950 – 2690 = 398260 тыс. руб.

Увеличение количества материала вида W  на 450 т (2690 – 2240) привело к увеличению материальных затрат на 400950 тыс. руб., а уменьшение себестоимости заготовления материала W на 1 тыс. руб. (890 – 891) привело к сокращению материальных затрат на 2690 тыс. руб.

5. Общее влияние  факторов

ΔМЗ = 39300 – 90550 + 197620 + 398260 = + 544630 тыс. руб.

Вывод: общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 544630 тыс. руб. (4756320 – 4211690). или прирост составил 12,93% (4756320/4211690×100–100), в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило 484100 тыс. руб. (29000–109150+163300+400950), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 60530 тыс. руб. (10300+18600+34320–2690), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (39300 – 90550 + 197620 + 398260) = + 544630 тыс. руб. 

В свою очередь количество израсходованного материала зависит  от расхода материалов на единицу  продукции, объема производства и структуры  продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п.

Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются  в первую очередь в снижении удельного  расхода материалов, снижении цен  на потребляемые ресурсы, а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции. [9, С. 115-117]

2.3.4. Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервов снижения этих затрат. Укажем возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Для удобства расчетов построим вспомогательную  таблицу № 2а.

Анализ влияния  отдельных факторов  на уровень

 затрат  по оплате труда

№	Показатели	Предыдущий	Отчетный	Изменения
п/п		год	год
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1302915	1540778	237863
2	Численность рабочих, чел.	9750	10725	975
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	133,6323	143,6623	10,0300
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	130291,4925
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	107571,75

 

Решение:

1. Возьмем затраты на оплату труда из выписки из приложения к бухгалтерскому балансу:

Прошлый год – 1302915 тыс. руб.

Отчетный год – 1540778 тыс. руб.

Изменение – 237863 тыс. руб.

2. Среднегодовую численность рабочих укажем из приложения №5:

Прошлый год – 9750

Отчетный год – 10725

Изменение - 975

3. Определим среднегодовую заработную плату, приходящуюся на одного работника по формуле: Год з/п 1 работника=ФЗП/ЧР

Год з/п₀ = 1302915/9750 = 133,6323 тыс. руб.

Год з/п₁ = 1540778/10725 = 143,6623 тыс. руб.

Изменение – 10,0300 тыс. руб.

4. Проведем факторный анализ методом абсолютных разниц с помощью следующей формулы: ФЗП=ЧР × Год з/п 1 работника.

Влияние изменения численности на фонд оплаты труда:

rФЗП(ЧР)=rЧР×Год з/п 1 работника = 975 × 133,6323 = 130291,4925 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 работника на фонд оплаты труда:

rФЗП (Год з/п 1 работника) = ЧР₁×rГод з/п 1 работника = 10725 × 10,0300 = 107571,75 тыс. руб.

5. Определим баланс факторов: 130291,4925 + 107571,75 = 237863 тыс. руб. = 237863 тыс. руб.

Вывод: из всего вышесказанного можно сделать вывод, что затраты на оплату труда увеличилась на 237863 тыс. руб. или прирост составил 18,26% (1540778/1302915 × 100 – 100).

За счет увеличения численности  рабочих на 975 человек затраты на оплату труда увеличились на 130291,4925 тыс. руб., а за счет  повышения среднегодовой заработной платы на 1 работника на 10,0300 тыс. руб. затраты на оплату труда возросли на 107571,75 тыс. руб.

Повышение заработной платы  является положительным моментов и  говорит об улучшении благосостояния рабочих либо принятием на работу управляющего персонала.

Увеличение затрат на оплату труда может быть вызвано  также:

• повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории;
• нарушением установленных окладов;
• перевыполнением норм выработки и выплатой премий, входящих в фонд заработной платы.

Существенными причинами увеличения затрат на оплату труда являются также отклонения от установленной технологии, фиксируемые специальными учетными документами — доплатными листками, которые группируются по местам обнаружения, причинам и виновникам.

Увеличение работников в нашем случае является так же положительным моментом, так как их изменение не такое уж и большое. Такое увеличение может быть связано с расширением зоны производства для выпуска новых видов продукции, который в последующем будет приносить организации прибыль [2, С. 285-291].

          2.3.5 Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. На основании полученных данных сделаем вывод о причинах изменения превышения доходов над расходами.

Проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов (данные для анализа представлены в таблице 12)

Таблица 12

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение(+,-)
№ п/п		Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	Выручка (нетто)	7238399	99,2663	8243819	99,3870	+1005420	+0,1207
2	Проценты к получению	27676	0,3795	24890	0,3000	-2786	- 0,0795
3	Прочие доходы	25823	0,3541	25960	0,3130	+137	-0,0411
6	Всего доходов	7291898	100	8294669	100	+1002771
7	Себестоимость продукции	4801575	68,4471	5401193	67,5113	+599618	-0,9358
8	Коммерческие расходы	674452	9,6144	767834	9,5974	+93382	-0,0170
9	Управленческие расходы	1038549	14,8046	1168012	14,5994	+129463	-0,2052
10	Проценты к уплате	165522	2,3596	285035	3,5627	+119515	+1,2031
11	Прочие расходы	334922	4,7744	378349	4,7291	+43427	-0,0453
14	Всего расходов	7015020	100	8000423	100	+985405
15	Превышение доходов  над расходами	+276880	х	+294246	х	+17366	х