Комплексный анализ экономической деятельности

Решение:

Все данные таблицы переносим  из Отчета о прибылях и убытках.

Изменение выручки составило = 8243819 – 7238399 = 1005420 тыс. руб.

В составе доходов выручка составила:

за прошлый год = 7238399/7291898 × 100 = 99,2663%

за прошлый год = 8243819/8294669×100=99,3870%

 

Изменения составили 0,1207% (99,3870 – 99,2663)

И так по каждому показателю.

Вывод: в отчетном году общая величина доходов организации выросла на 1002771 тыс. руб. или на 13,75% (8294669/ 7291898 × 100 – 100).

Влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 1005420 тыс. руб. или на 13,89 % (8243819/7238399 × 100 – 100).

Проценты к получению уменьшились в отчетном году на 2786 тыс. руб. или на 10,07% (24890/27676 × 100-100) Однако удельный вес их в общем доходе  изменился всего на -0,0795 тыс. руб.

Прочие доходы возросли на 137 или на 0,53% (25960/25823 × 100 – 100) тыс. руб. их удельный вес изменился на -0,0411 тыс. руб.

Преобладающим источником доходов  остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,3870 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,1207%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно, можно отметить высокое  качество доходов организации, характеризующиеся  большой долей доходов от текущей  деятельности, то есть за счет выручки  от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Представим графически для наглядности доходы за отчетный и прошлый годы.

График 2. Структура доходов  за прошлый и отчетный периоды

Графически можно лучше  увидеть, что почти 100% доход организация  имеет от выручки от продажи продукции, то есть от основной деятельности. 

Расходы организации  в отчетном году также возросли на 985405 тыс. руб. или на 14,05 % (8000423/7015020×100 – 100). Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов на 17366 тыс. руб. (1002771 – 985405) , что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая состав расходов, отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

Себестоимость в отчетном году выросла на 599618 тыс. руб. или на 12,49 % (5401193/4801575 × 100 – 100). Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 0,9358%.

В отчетном году существенно  выросли управленческие расходы  на 129463 тыс. руб. или на 12,57 % (1168012/1038549×100–100), а также проценты к уплате на 119515 тыс. руб. или на 14,56 % (285035/165522 ×100 – 100).

Рост управленческих расходов связан с образованием новых структур по контролю, управлению производством, реализации произведенного продукта, то есть увеличения работников административного отдела, юридического отдела, бухгалтерии и других.

Рост процентов к уплате, возможно, связан с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам.

В отчетном году также наблюдается  рост коммерческих расходов на 93382 тыс. руб. или на 13,85 % (767834/674452 × 100 – 100). Рост коммерческих расходов связан с увеличением затрат на упаковку, складирование и хранение продукции; на содержание структурных подразделений, занимающиеся коммерческой деятельностью.

  Необходимо более детально  проанализировать и установить  причины роста указанных расходов. Возможно, существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Прочие расходы увеличились на +43427 тыс. руб. или на 12,97% (378349/334922 × 100 – 100). Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

Представим графически для  наглядности расходы за отчетный и прошлый годы.

График 2. Структура расходов за прошлый и отчетный периоды

Из данных графика  можно так же увидеть, что основным источником расходов ООО «Рубин»  является себестоимость продукции, затем идут управленческие расходы и коммерческие расходы.

Превышение доходов над расходами  в отчетном году составляет 294246 тыс. руб. (8294669 – 8000423), а в прошлом 276880 тыс. руб. (7291898 - 7015020). Увеличение данного показателя является положительным моментом и говорит о более устойчивом финансовом положении организации.

Таким образом, можно сказать, что  организация получает большую прибыль  от основной деятельности. Организация  должна стремиться к понижению таких  расходов как себестоимость за счет снижения материальных и трудовых ресурсов, а также управленческих и коммерческих расходов.

Снижения управленческих расходов можно добиться за счет сокращения штата управленцев, отказаться от использования  платных интернет-ресурсов, периодических изданий и др., а уменьшение коммерческих расходов в основном связано с сокращением затрат на рекламу, тару и упаковку, погрузочно-разгрузочные работы, а так же затрат, связанных с обслуживанием основных средств и инвентаря в отделах сбыта продукции. [5, С. 471-479]

 

2.4.    Анализ  финансовых результатов деятельности  организации

2.4.1.  На основании показателей Отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации  до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты представим в таблице 13.

 

 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Наименование  показателя	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменения (+,-) тыс. руб.
1	Валовая прибыль	2436824	2842626	405802
2	Прибыль от продаж	723823	906780	182957
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	– 446945	– 612534	–165589
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	276878	294246	17368
5	Налог на прибыль	39960	38296	-1664
6	Чистая прибыль (убыток)	236918	255950	19032
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
8	а) изменения прибыли  до налогообложения	Х	Х	17368
9	б) изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей	Х	Х	1664

 

Решение:

1. строки 1, 2, 4, 5, 6 заполним из Отчета о прибылях и убытках
2. Рассчитаем строку 3 «Прибыль (убыток) по прочим операциям» = Проценты к получению + Прочие доходы – Проценты к уплате – Прочие расходы

Ппр₀ = 27676 + 25823 – 165522 – 334922 = – 446945 тыс. руб. (убыток)

Ппр₁ = 24890 + 25960 – 285035 – 378349 = – 612534 тыс. руб. (убыток)

3. Рассчитаем отклонения по каждому показателю:

Валовая прибыль = 2842626 – 2436824 = 405802 тыс. руб.

ЧП = 255950 – 236918 = 19032 тыс. руб.

И так по каждому показателю аналогично

4. Проведем факторный анализ влияния прибыли до налогообложения и налога на прибыль на чистую прибыль методом цепных подстановок по формуле: ЧП = П_{до н/о} – НП

ЧП (П_{до н/о}) = 294246 – 39960 = 254286 тыс. руб.

rЧП = 254286 – 236918 = 17368 тыс. руб.

ЧП (НП) = 294246 – 38296 = 255950 тыс. руб.

rЧП = 255950 – 254286 = 1664 тыс. руб.

5. Определяем баланс факторов: 17368 + 1664 = 19032 тыс. руб. = 19032 тыс. руб.

Вывод: из расчетов видно, что валовая прибыль организации возросла на 405802 тыс. руб. или на 16,65% (2842626/2436824×100 – 100), а прибыль от продаж на 182957 тыс. руб. или на 25,28% (906780/723823×100– 00), в результате увеличилась прибыль до налогообложения на 17368 тыс. руб. или на 6,27% (294246/276878×100–100) и тем самым увеличилась чистая прибыль на 19032 тыс. руб. или на 8,03% (255950/236918×100–100).

Это служит положительным  моментом.

Изобразим графически значения чистой прибыли за отчетный и прошлый год.

График 3. Чистая прибыль  ООО «Рубин»

По прочим операциям у ООО «Рубин» прослеживается убыток.

Увеличение убытка по прочим операциям на 165589 тыс. руб. явился отрицательным моментом, что привело к снижению прибыли до налогообложения.

Увеличение убытка означает, что у организации возросли прочие расходы, не связанные с основной деятельностью, а также увеличение выплат процентов по займам и кредитам.

Уменьшение налога на прибыль на 1664 тыс. руб. сопутствует увеличению прибыли и это есть положительный момент, значит, организация в прошлом периоде имеет переплату по налогу на прибыль, например, когда  авансовые платежи, превышают сумму реального налога на прибыль.

По итогам факторного анализа увеличение прибыли до налогообложения  на 17368 тыс. руб. привело к увеличению чистой прибыли на ту же сумму 17368 тыс. руб., а уменьшение налога на прибыль на 1664 тыс. руб. или на 4,16% (38296/39960×100 – 100) увеличило размер чистой прибыли на 1664 тыс. руб.

Резервом увеличения прибыли до налогообложения и  чистой прибыли является искоренение  убытка по прочим операциям в сумме 165589 тыс. руб., а еще лучше стремление к получению прибыли по ним.

Таким образом, ООО «Рубин»  необходимо контролировать расходы  по прочим операциям и искать выгодные пути получения доходов по прочим операциям. [1, С. 482-489]

2.4.2.  Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дадим оценку качества прироста прибыли. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

Решение:

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от реализации, являются:

• объема реализованной продукции или выручка;
• себестоимость реализованной продукции;
• величина коммерческих и управленческих расходов;

1. Проведем анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж методом цепных подстановок по формуле:

П_пр =В–С/с– КР –УР

Для этого построим вспомогательную  таблицу №3а.

 

 Анализ влияния факторов на изменение прибыли

 от реализации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1	Выручка от продаж (В)	7238399	8243819	1005420
2	Себестоимость проданных  товаров  (C/с)	(4801575)	(5401193)	599618
3	Коммерческие расходы (КР)	(674452)	(767834)	93382
4	Управленческие расходы (УР)	(1038549)	(1168012)	129463
5	Прибыль от продаж (П)	723823	906780	182957
6	Изменение прибыли от продаж отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
7	а)  изменения выручки  от продаж	Х	Х	1005420
8	б)  изменения себестоимости  проданных товаров	Х	Х	-599618
9	в)  изменения суммы  коммерческих расходов	Х	Х	-93382
10	г)  изменения суммы  управленческих расходов	Х	Х	-146843