Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

1. Рассчитаем коэффициент материалоотдачи  (М_о) проданной продукции по формуле:

М_о = V / М_з.

М_о0 = 5 200 000 / 2 878 790 = 1,806 314

М_о1 = 6 240 000 / 3 566 302 = 1,749 711

 

2. Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью:

V = М_З х М_о

Рассчитаем влияние  на изменение объема продаж (V) различных факторов интегральным методом.

I. Исходное отклонение результативного показателя:

D V = V ₁ – V _o = 1 040 000 тыс. руб.

II. Влияние отдельных факторов:

а) D V _Мз = D М_з x М_{о o} + 0,5 х D М_з х D М_о – влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (М_з).

D М_з = М_{з 1} – М_{з o} = 687 512 тыс. руб.

D М_о = М_{о 1} – М_{о o} = – 0,056 603

D V _Мз = 687 512 x 1,806 314 + 0,5 х 687 512 х (– 0,056 603) = 1 222 405 тыс. руб.   

б) D V _Мо = D М_о x М_{з 0} + 0,5 х D М_з х D М_о – влияние изменения материалоотдачи проданной продукции (М_о).

D V _Мо = – 0,566 603 х 2 878 790 + 0,5 х 687 512 х (– 0,056 603) = – 182 405 тыс. руб.

III. Баланс отклонений:

D V = V ₁ – V _o = D V _Мз + D V _Мо

1 040 000 тыс. руб. = 1 222 405 тыс. руб. – 182 405 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1 040 000 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Положительное влияние на объем  продаж оказало увеличение в отчетном году стоимости материалов в себестоимости продаж, что позволило увеличить объем продаж на 1 222 405 тыс. рублей.

Соответственно, отрицательное влияние  на объем продаж в отчетном году оказало снижение материалоотдачи проданной продукции. Его снижение уменьшило объем продаж на 182 405 тыс. руб. Снижение материалоотдачи связано с ростом цен на материалы.

Изменение материальных затрат на 687 512 тыс. руб. привело к увеличению стоимости проданной продукции на 1 222 405 тыс. руб., т.е. на каждый рубль израсходованного материала объем продаж увеличился на 1,77801 руб. (1 222 405 / 687 512), это ниже показателя предыдущего периода, но выше показателя отчетного периода.

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Материальные затраты на нашем предприятии  в основном росли за счет себестоимости  заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение являются реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

Величина отрицательно повлиявшего фактора – материалоотдачи, условно может составить резерв роста объема продаж на 182 405 тыс. руб.

Задание № 3

Для определения степени  влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж заполним таблицу 3.

1. Рассчитаем среднюю первоначальную стоимость ОС_пр рассматриваемых периодов:

ОС_{пр 0} = (ОС_{нач.года} + ОС_{кон.года}) / 2 = (1 062 400 + 1 059 795) / 2 = 1 061 097,5

   ОС_{пр 1} = (ОС_{нач.года} + ОС_{кон.года}) / 2 = (1 059 795 + 1 127 412) / 2 = 1 093 603,5

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (В_ч) или фондоотдачу, по формуле: 

 

В_ч =                  V                .

        OC_пр х Р_дн х К_см х П_см 

 

В_ч0=              5 200 000           = 0,0027225

       1 061 097,5 х 240 х 1 х 7,5 

 

В_ч1=              6 240 000            = 0,0028421

       1 093 603,5 х 239 х 1,05 х 8

 

3. Рассчитаем влияние на изменение объема продаж различных факторов методом абсолютных разниц, воспользуемся мультипликативной моделью:

V = OC_пр х Р_дн х К_см х П_см х В_ч

Таблица 3

Анализ степени  влияния объема продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	5 200 000	6 240 000	1 040 000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость  активной части производственных основных средств (ОСпр), тыс. руб.	1 061 097,5	1 093 603,5	- 32 506
3	Количество дней в году, в течение  которых активная часть производст-венных основных средств находи-лась в рабочем  состоянии (Рд), дн.	240	239	- 1
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,0	1,05	0,05
5	Средняя продолжительность смены (Псм), ч	7,5	8,0	0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч), тыс. руб.	0,002 722 5	0,002 842 1	0,000 119 6
7	Влияние на изменение объема продаж (DV) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения первоначальной стоимости  активной части произ-водственных  основных средств (DОСпр), тыс. руб.	Х	Х	159 296
	б) изменения количества дней, в  течение которых основные средства находились в рабочем состоянии (DРдн), тыс. руб.	Х	Х	- 22 330
	в) изменения коэффициента сменности (DКсм), тыс. руб.	Х	Х	266 844
	г) изменения средней продолжи-тельности  смены (DПсм), тыс. руб.	Х	Х	373 582
	д) изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. сто-имости активной части основных средств за 1 машино-час работы (DВч), тыс. руб.	Х	Х	262 584

 

I. Исходное отклонение результативного показателя:

D V = V ₁ – V _o = 1 040 000 тыс. руб.

II. Влияние отдельных факторов:

а) D V _ОСпр = D OC_пр x Р_{дн o} x К_{см o} х П_{см o} x В_{ч o} – влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (OC_пр).

D OC_пр = OC_{пр 1} – OC_{пр o} = 32 506 тыс. руб.

D V _ОСпр = 32 506 x 240 x 1 х 7,5 х 0,0027225 = 159 296 тыс. руб.   

б) D V _Рдн = D Р_дн x OC_{пр 1} x К_{см o} х П_{см o} x В_{ч o} – влияние изменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Р_дн).

D Р_дн = Р_{дн 1} – Р_{дн o} = – 1

D V _Рдн = – 1 х 1 093 603,5 x 1 х 7,5 х 0,0027225 = – 22 330 тыс. руб.

в) D V _Ксм = D К_см x OC_{пр 1} x Р_{дн 1} х П_{см o} x В_{ч o} – влияние изменения коэффициента сменности (К_см).

D К_см = К_{см 1} – К_{см 0} = 1,05 – 1,0 = 0,05

D V _Ксм = 0,05 x 1 093 603,5 x 239 х 7,5 х 0,0027225 = 266 844 тыс. руб.

г) D V _Псм = D П_см x OC_{пр 1} x Р_{дн 1} x К_{см 1} x В_{ч 0} – влияние изменения средней продолжительности смены (П_см).

D П_см = П_{см 1} – П_{см 0} = 0,5

D V _Псм = 0,5 х 1 093 603,5 х 239 х 1,05 х 0,0027225 = 373 582 тыс. руб.

д) D V _Вч = D В_ч x OC_{пр 1} x Р_{дн 1} x К_{см 1} x П_{см 1} – влияние изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (В_ч).

D В_ч = В_{ч 1} – В_{ч 0} = 0,0001196

D V _Вч = 0,0001196 х 1 093 603,5 х 239 х 1,05 х 8 = 262 584 тыс. руб.

III. Баланс отклонений:

D V = V ₁ – V _o = D V _ОСпр + D V _Рдн + D V _Ксм + D V _Псм + D V _Вч

1 040 000 тыс. руб. = 159 296 – 22 330 + 266 844 + 373 582 + 262 584 тыс. руб.

1 040 000 тыс. руб. = 1 039 976 тыс. руб.

(Погрешность на 24 единицы произошла от округления дробных чисел).

Следовательно, можно  сделать вывод, что наибольшее влияние на изменение объема продаж оказывает фактор «средняя продолжительность смены (П_см)» 373 582 тыс. руб., это 35,92% от общего изменения объема продаж.

Следующими факторами, увеличившими объем продаж, стали  увеличения коэффициента сменности (К_см) на 266 844 тыс. руб. или 25,65%; объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (В_ч) на 262 584 тыс. руб. или 25,24%; среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ОС_пр) на 159 296 тыс. руб. или 15,31%.

Фактором, уменьшающим  объем продаж, стало снижение количества дней в году, в течение которых  активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Р_дн) на 22 330 тыс. руб. или на 2,14%. Именно это и составляет неиспользованный резерв роста объема продаж.

Задание № 4.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа в заданиях 1-3, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации, обобщив результаты в таблице 4.

Таблица 4.

 

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства.

 

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста %	Прирост ресурса  на 1% прироста выручки от продаж, Kэкст.i	Коэффициенты  влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности  использования ресурса  Кэкст.i х100	интенсивности использования ресурса (100 – Кэкст.i х100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8 150	8750	7,36	0,368	38,8	63,2
2	Среднегодовая стоимость ак- тивной части производственных фондов, тыс. руб.	1 061 097,5	1 093 603,5	3,06	0,153	15,3	84,7
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой про-дукции, тыс. руб.	2 878 790	3 566 302	23,88	1,194	119,4	- 19,4
4	Выручка от продаж про-дукции, тыс. руб.	5 200 000	6 240 000	20	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета показателя, хар-щего комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	åКэкст.i / n	åКэкст.i х 100 / n	100 - åКэкст.i х х100 / n
6	Показатели, хар-щие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,571	57,16	42,83

 

1. Рассчитаем темп прироста каждого показателя по формуле

Т_пр = показатель отчетного года х 100% - 100%

         показатель прошлого года

2. Рассчитаем прирост  каждого ресурса на 1% прироста  выручки от продаж по формуле

K_экст.i = темп прироста показателя

             темп прироста выручки

3. Рассчитаем коэффициенты  экстенсивности и интенсивности  использования ресурса, а также  показатели, характеризующие комплексное  использование ресурсов.

Как видно из приведенных  расчетов организация достаточно эффективно использует имеющиеся ресурсы, более интенсивно используя численность рабочих К_инт = 63,2% и активную часть производственных фондов К_инт = 84,7%.

Очень высокий коэффициент  экстенсивности стоимости материалов (119,4%) скорее говорит не о неэффективном  использовании материалов, а о  высоком изменение цен на них  по сравнению с прошлым годом.

В целом общие показатели характеризуют деятельность предприятия как смешанную, сочетающую интенсивное и экстенсивное использование ресурсов в равных долях.

 

Задание № 5.

Обобщим рассмотренный  выше ресурсный потенциал предприятия  в таблице 5.

Таблица 5.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования ресурсов.

(в тыс. руб.)

№	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании  имеющихся резервов улучшения использования  ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	23 400	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	182 450	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	22 330	22 330
4	Итого комплектный ресурс	Х	22 330