Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Таким образом, стоимость  израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 687 512 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого  вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов,  при этом наибольший рост произошел у материала Х – на 289 600 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 53 250 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены израсходованных материалов превышает (в 9 раз) рост себестоимости за счет увеличения их количества по всем видам материалов (кроме Z). Общее влияние двух факторов привело к увеличению стоимости израсходованных материалов, в основном за счет роста цен.

Задание № 12.

Для определения степени  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда воспользуемся  данными на стр. 35 (сумма затрат на оплату труда).

1. Затраты на оплату  труда (ФОТ):

а) предыдущий год ФОТ₀ = 1 027 160 тыс. руб.

б) отчетный год ФОТ₁ = 1 135 580 тыс. руб.

2. Определим среднюю  заработную плату, приходящуюся  на одного работника исходя из формулы: ФОТ = з/п^{1 раб} х N_раб

з/п^{1 раб} = ФОТ / N_раб

а) предыдущий год: з/п^{1 раб} ₀ = 1 027 160 / 26 640 = 38,557тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 раб} ₁ = 1 135 580 / 27 810 = 40,833 тыс. руб.

3. Определим какими  были бы затраты на оплату  труда при средней заработной  плате, приходящейся на одного  работника на уровне прошлого  года и численности работников  отчетного года:

ФОТ¹ = з/п^{1 раб} ₀ х N_раб1 = 38,557 х 27 810 = 1 072 270,17 тыс. рублей.

4. Определим исходное отклонение в изменении фонда оплаты труда.

  ΔФОТ = ФОТ₁ – ФОТ₀ = 1 135 580 – 1 027 160 = 108 420 тыс. руб.

5. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда методом цепных подстановок:

а) Влияние изменения численности работников:

ΔФОТ_{чис раб} = ФОТ¹ – ФОТ₀ = 1072270,17– 1027160 = 45110,17  тыс. руб.

б) Влияние изменения средней заработной платы, приходящейся на одного работника:

ΔФОТ_{з/п 1 раб} = ФОТ₁ – ФОТ¹ = 1135580 – 1072270,17 = 63 309,83 тыс.руб.

6. Баланс отклонений:

ΔФОТ=ΔФОТ_{чис раб} + ΔФОТ_{з/п 1 раб} = 45110,17 + 63 309,83=108420тыс.руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ФОТ вырос на 63 309,83 тыс. рублей, а так же за счет увеличения численности работников на 1 170 человек, что привело к росту ФОТ на 45 110,17 тыс. рублей.

При расширении использования  аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение  влияния различных факторов на уровень  затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность работающих;

- среднечасовая заработная  плата;

- количество часов,  отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных  факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих  показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

Фонд заработной платы  может включать в себя переменную и постоянную части.

1) Постоянная часть  фонда заработной платы включает  зарплату рабочих-повременщиков,  специалистов и служащих, младшего  обслуживающего персонала, а также  все виды доплат. Она зависит  от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР х Д х П  х ЧЗП.

2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (V_ВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (Т_Еi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗП_общ = Σ (V_ВПобщ * У_Дi * Т_Еi * ОТ_i).

Анализ использования  ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Задание № 13.

Анализ доходов и  расходов ООО «Рубин» проведем по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 12.

Таблица 12.

Состав, структура  и динамика доходов и расходов.

 

№	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение (+;-)
		сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	99,43	5 200 000	99,36	1 040 000	120
2	Проценты к получению	18 513	0,29	18 084	0,34	429	102,37
3	Прочие доходы	17 904	0,28	15 685	0,3	2 219	114,14
4	Всего доходов	6 276 417	100	5 233 769	100	1 042 648	119,92
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,3	3 523 617	70,47	658 762	118,7
6	Коммерческие расходы	587 477	9,7	494 943	9,9	92 534	118,7
7	Управленческие расходы	908 544	15	765 440	15,3	143 104	118,7
8	Проценты к уплате	203 145	3,37	64 520	1,29	138 625	314,85
9	Прочие расходы	153 070	2,54	152 130	3,04	940	100,61
10	Всего расходов	6 034 615	100	5 000 650	100	1 033 965	120,67
11	Превышение дохо-дов над расходами	241 802		233 119		8 683	103,72

 

Доходы организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом увеличились  на 1 042 648 тыс. рублей, что составило рост на 19,92%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,36% в прошлом году  и 99,43 % в отчетном году), которая также увеличилась на 1 040 000 тыс. руб. На втором месте – проценты к получению (0,34 % в прошлом году  и 0,29 % в отчетном году) и, затем, удельный вес внереализационных доходов (0,3 % в прошлом году  и 0,28 % в отчетном году). Их доля в структуре доходов уменьшается, несмотря на количественный рост.

Расходы организации  увеличились на 1 033 965 тыс. рублей, т.е. на 20,67%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,47 % в прошлом году и 69,3 % в отчетном году). Далее управленческие расходы (15,3 % в прошлом году и 15 % в отчетном году), коммерческие расходы (9,9 % в прошлом году и 9,7 % в отчетном году) и прочие расходы (3,04 % в прошлом году и 2,54 % в отчетном году). Их доля в структуре расходов уменьшилась, несмотря на количественный рост каждой из статей в денежном выражении. Проценты к уплате выросли и к количественном и в процентном выражении (1,29 % в прошлом году и 3,37 % в отчетном году).

Используя данные формы  № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли  от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20 %, и незначительно увеличилась по структуре на 0,07%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 18,7 %, но наблюдается сокращение ее в структуре расходов на 1,17 %.

Превышение роста выручки  от продаж над показателем себестоимости  повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,72 %, или на 8 683 тыс. руб.

На изменение динамики прибыли отрицательное влияние оказало увеличение процентов к уплате на 214,85 %, при снижении динамики других расходов по сравнению с динамикой роста выручки. В результате доходы выросли на 19,92 %, а расходы – на 20,67 %.

4. Анализ  финансовых результатов деятельности  организации.

Задание № 14.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Существуют следующие показатели прибыли:

- валовая (маржинальная) прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

- общий финансовый результат до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие  показатели рентабельности:

- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

ρ _продаж = П_вал / V

ρ _{продаж1} = 2 057 621 / 6 240 000 = 0,329

- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

ρ _{активов} = П_{до нал} / А_сред

ρ _{активов1} = 241 802 / 2 732 021,5 = 0,088

- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

ρ _СК = П_чист / СК_сред

ρ _СК = 218 269 / 1 663 856,5 = 0,131

- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.