Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

ρ _{доходов} = П_чист / Дох

ρ _{доходов} = 218 269 / 6 276 417 = 0,035

- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.

ρ _{расходов} = П_чист /(себест-ть + УР+КР +%к уплате+ текущий налог на прибыль)

ρ _{расходов} = 218 269 / (4 182 379 + 908 544 + 587 477 + 203 145 + 23 533) = 218269 / 5 905 078 = 0,037

Задание № 15.

Динамику балансовой прибыли предприятия проанализируем с использованием таблицы 13.

Таблица 13.

Анализ показателей прибыли и факторов,

повлиявших  на чистую прибыль.

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	1 676 383	2 057 621	381 238
2	Прибыль от продаж	416 000	561 600	145 600
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	- 182 881	-319 978	-137 097
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	233 119	241 802	8 683
5	Налог на прибыль	17 119	23 533	6 414
6	Чистая прибыль (убыток)	216 000	218 269	2 269
7	Изменение чистой прибыли отчетного  периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменение прибыли до налогообложения	Х	Х	8 683
	б) изменение суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	- 6 414

 

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

В отчетном периоде произошло увеличение общей суммы балансовой прибыли на 8 683 тыс. рублей. Данное увеличение прибыли является результатом увеличения прибыли от продаж (на 145 600 тыс. руб.). Увеличение прибыли от продаж произошло за счет  роста валовой прибыли (на 381 238 тыс. руб.).  На величину балансовой прибыли значительное влияние оказало увеличение процентов к уплате, от этого убыток по прочим операциям увеличился на 137 097 тыс. и составил 319 978 тыс. руб., несмотря на почти неизменные показатели других составляющих.

 В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, это уменьшило чистую прибыль на 6 414 тыс. рублей. Тем не менее, за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась 8683тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 2 269 тыс. рублей по сравнению с прошлым  годом.

Задание № 16.

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение. Расчеты произведем при помощи таблицы 14.

Таблица 14.

Анализ факторов, повлиявших на изменение

 прибыли  от продаж.

№	Показатель	Прошлый год, åQ0Z0, åQ0P0	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости åQ1Z0, åQ1P0	Отчетный год åQ1Z1, åQ1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	5 200 000	5 720 000	6 240 000
2	Себестоимость проданных товаров	3 523 617	5 260 000	4 182 379
3	Коммерческие расходы	494 943	-	587 477
4	Управленческие расходы	765 440	-	908 544
5	Прибыль от продаж	416 000	- 800 383	561 600

 

Поскольку главную часть  прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение  прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

I. Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом  увеличилась на  145 600 тыс. рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

- изменение объема продаж продукции;

- изменение себестоимости  проданной продукции;

- изменение управленческих  расходов;

- изменение коммерческих  расходов;

- изменение структуры  продаж продукции;

- изменение отпускных цен на продукцию.

 II. Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции.

ΔП_Q = П₀ х ΔN% /100

где: Р₀ – прибыль предыдущего года;

       ΔN% – темп прироста объема выручки от продажи.

ΔN% = ΣQ₁ х Z₁ : ΣQ₁ х Z₀ х 100% – 100%

ΔN% = 6 240 000 : 5 720 000 х 100% – 100% = 9,0909%.

Тогда влияние изменения  объема продажи на полученную предприятием прибыль составит:

ΔП_Q = 416 000 х 9,09 / 100 = 37 818 тыс. руб.

2. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔП_р = ΣQ₁ х Р₁ – ΣQ₁ х Р₀ = 4 182 379 – 5 260 000 = - 1 077 621 тыс.руб.

Между уровнем себестоимости  и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной  продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

3. Влияние изменения  управленческих расходов:

ΔП_УР = УР₁ – УР₀ = 908 544 – 765 440 = 143 104 тыс. руб.

4. Влияние изменения  коммерческих расходов:

ΔП_КР = КР₁ – КР₀ = 587 477 – 494 943 = 92 534 тыс. руб.

5. Влияние изменения структуры продаж:

ΔП_стр-ра = П_1,0 – П₀ х Т_р^N / 100 

П_1,0 = Q₁ x Z₀ – Q₁ x P₀ – КР₀ – УР₀

П_1,0 = 5 720 000 – 5 260 000 – 494 943 – 765 440 = - 800 383 тыс. руб.

ΔП_стр-ра = - 800 383 – 416 000 х 109,09 /100 = - 1 254 201 тыс. руб.

6. Влияние на величину  прибыли изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ΔП_Z = ΣQ₁ х Z ₁ – ΣQ₁ х Z ₀ = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс. руб.

 III. Баланс отклонений:

ΔП = ΔП_Q – ΔП_P – ΔП_УР – ΔП_КР + ΔП_стр-ра + ΔП_Z = 37 818 + 1 077 621 – 143 104 – 92 534 – 1 254 201 + 520 000 = 145 600 тыс.руб.

На  увеличение прибыли от продаж оказали  влияние следующие количественные факторы: увеличение себестоимости  проданной продукции на 1 077 621 тыс. руб., увеличение отпускных цен на продукцию на 520 000 тыс. руб. Качественный фактор – увеличение объема продаж продукции сказался на прибыли незначительно (37 818 тыс. руб.).

Сокращают размер прибыли: управленческие (143 104 тыс. руб.) и коммерческие (92 534 тыс. руб.) расходы, а также изменение структуры продаж (1 254 201 тыс. руб.). Именно здесь резерв увеличения прибыли.

Задание № 17.

Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = S / V

где S – себестоимость, V – выручка.

а) прошлый год  К_{ЭЗ 0} =3 523 617 / 5 200 000 = 0,678

б) отчетный год  К_{ЭЗ 1} = 4 182 379 / 6 240 000 = 0,670

2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

ρ_ПД = П_вал / V

где: П_вал – валовая прибыль.

а) прошлый год  ρ_{ПД 0} = 1 676 383 / 5 200 000 = 0,322

б) отчетный год ρ_ПД1 = 2 057 621 / 6 240 000 = 0,330

3. Рассмотренные показатели  являются дополняющими друг друга,  т.е. в сумме они составляют  единицу.

а) прошлый год К_{ЭЗ 0} + ρ_{ПД 0} = 0,678 + 0,322 = 1

б) отчетный год К_{ЭЗ 1} + ρ_ПД1 = 0,670 + 0,330 = 1

В отчетном году наблюдается  снижение коэффициента эксплуатационных затрат (себестоимость растет медленнее, чем выручка), а также происходит рост рентабельности производственной деятельности. Эта положительная динамика показывает, что на ООО «Рубин» пропорции в увеличении себестоимости, валовой прибыли и выручки идут сторону снижения се6бестоимости, что является качественным показателем изменения.

Задание № 18.

Определим рентабельность производственной деятельности. Результаты расчетов показаны в таблице 15.

 

Таблица 15.

Анализ рентабельности производственной деятельности.

№	Показатель	Отчетный год	Прошлый год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто), тыс. руб.	6 240 000	5 200 000	1 040 000
2	Переменные расходы, тыс. руб.	4 182 379	3 523 617	658 762
3	Маржинальная прибыль, тыс. руб.	2 057 621	1 676 383	381 238
4	Коэффициент рентабельности производственной деятельности	0,492	0,476	0,016
5	Влияние на изменение коэффициента рентабельности производственной деятельности следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов	Х	Х	0,004
	б) изменение коэффициента рентабельности продаж, рассчитанной на основании  маржинальной прибыли	Х	Х	0,012

 

Для определения рентабельности производственной деятельности используем формулу:

ρ_ПД = П_вал / S_пер

где: П_вал – валовая прибыль; S_пер – переменные расходы.

ρ_ПД0 = 1 676 383 / 3 523 617 = 0,476

ρ_ПД1 = 2 057 621 / 4 182 379 = 0,492

Если умножим числитель  и знаменатель дроби на один и  тот же показатель (V – выручка от продаж), то получим мультипликативную модель рентабельности производственной деятельности с новым набором факторов:

ρ_ПД = V x П_вал / V x S_пер = V/S_пер х П_вал/V

где: V/S_пер – доход от продаж на 1 руб. переменных расходов,

       П_вал/V – рентабельность продаж.

Мы получили двухфакторную мультипликативную модель. Теперь можно определить влияние изменения размера дохода от продаж на 1 руб. переменных расходов и влияние рентабельности продаж на рентабельность производственной деятельности. Воспользуемся методом цепных подстановок.