Анализ финансового состояния ОАО «Тарногский маслозавод»

        Проведем  факторный анализ рентабельности  персонала способом абсолютных разниц. Установим, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж,  удельного веса реализованной продукции в стоимости товарной продукции и производительности труда, с помощью факторной модели:

 

R_{персонала}=R_продаж*Д_рп*ГВ, где

Rперсонала —  рентабельность персонала; 
Rпродаж    — рентабельность продаж; 
Дрп — удельный вес реализованной продукции в  стоимости товарной продукции; 
ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником.

 

          ∆ R _{персонала=} ∆ R _{персонала (Rпродаж)}+∆ R_{персонала (Дрп)}+∆ R_{персонала (ГВ)}

∆ R _{персонала (Rпродаж)}= ∆R_продаж *Д_{рп 2009}*ГВ₂₀₀₉=0,0063*1,13*1629,78= 11,60 тыс. руб. (35,34%)

∆ R _{персонала (Дрп)}= R _{продаж 2010}*∆Д_рп *ГВ₂₀₀₉=0,0526*(-0,09)*1629,78= -7,72 тыс. руб. (-23,52%)

∆ R _{персонала (ГВ)}= R _{продаж 2010}*Д_{рп 2010}*∆ГВ=0,0526*1,04*529,06=28,94 тыс. руб. (88,18%)

∆ R _{персонала} =11,60-7,72+28,94=32,82 тыс. руб.

Отклонения за счет округлений

((32,82-32,51)/32,51)*100%=0,95%.

        Рентабельность персонала в 2010 году увеличилась на 32,82 тыс. руб., причем такие факторы как рентабельность продаж и среднегодовая выработка   одним работником оказали положительное влияние на увеличение рентабельности персонала. Наиболее сильное влияние оказало увеличение производительности труда. Доля влияния данного фактора составила 88,18%., и за счет него рентабельность персонала увеличилась на 28,94 тыс. руб.  Также за счет увеличения рентабельности продаж, прибыль на одного работника увеличилась на 11,60 тыс. руб. Влияние данного фактора-35,34%.

       Отрицательное  влияние на увеличение рентабельности  персонала оказало снижение удельного  веса реализованной продукции  в стоимости товарной.  Из-за этого прибыль на одного работника снизилась на 7,72 тыс. руб. Доля влияния фактора-23,52%.

         Динамика изменения технико-организационного уровня производства проявляется в уровне использования труда, основных средств, предметов труда и в целом в показателях интенсификации использования ресурсов.

         Далее определяется соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства, делением  темпов прироста ресурсов и темпов прироста объема продукции, доля влияния на 100% прироста экстенсивных и интенсивных факторов и относительная экономия (перерасход) ресурсов.

 

Таблица 2.2.7 – Анализ динамики качественных показателей использования ресурсов  ОАО «Тарногский маслозавод»

 

 

Наименование показателей	2008	2009	2010	Темпы роста 2010 к 2009 ,%
1) Выручка от реализации, тыс. руб., (N)	123873	125487	170328	+135,73
2) Материальные затраты,  тыс. руб., (МЗ)	98238	92722	130620	+140,87
3) Заработная плата с  начислениями, тыс. руб., (V)	11676	15029	19063	+126,84
4) Амортизация, тыс руб., (A)	873	1259	2158	+171,41
5) Прочие затраты, тыс.  руб., (C пр)	8468	10667	9523	+89,28
6) Итого сумма потребленных  ресурсов, тыс. руб., (S)	119255	119677	161364	134,83
7) Среднегодовая стоимость  ОС, тыс. руб., (F)	11515	16109	20578	127,74
8) Среднегодовая стоимость производственных запасов, (Ез)	2924	3380	5009	148,20
Качественные показатели использования ресурсов
1) Материалоотдача, (N/MЗ)	1,26	1,35	1,30	96,35
2) Зарплатоотдача (продукция на рубль заработной платы), (N/V)	10,61	8,35	8,94	107,01
3) Амортизациоотдача, (N/A)	141,89	99,67	78,93	79,19
4) Продукция на 1 рубль  прочих затрат, (N/C пр)	14,63	11,76	17,89	152,04
5) Продукция на 1 рубль  потребленных ресурсов (окупаемость  затрат),  (N/S)	1,04	1,05	1,06	100,67
6) Фондоотдача ОС, (N/F)	10,76	7,79	8,28	106,26
7) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, (N/Ез)	42,36	37,13	34,00	91,59

 

Таблица 2.2.8 – Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности использования производственных ресурсов ОАО «Тарногский маслозавод»

 

Виды ресурсов	Темпы роста объема ресурсов, %	Динамика качественных показателей  использования ресурсов,%	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля влияния факторов на 100% прироста продукции		Относительная экономия (перерасход) ресурсов (+/-), тыс. руб.
				экстенсивн.	интенсивн.
1) Материальные затраты	140,87	96,35	1,14	114,39	-14,39	4765,11
2) Заработная плата с  начислениями	126,84	107,01	0,75	75,12	24,88	-1336,4
3) Амортизация	171,41	79,19	2,00	199,86	-99,86	449,11
4) Прочие затраты	89,28	152,04	-0,30	-30,00	130,00	-4955,7
5) Основные производственные  фонды	127,74	106,26	0,78	77,64	22,36	-1287,32
6) Оборотные средства	148,2	91,59	1,35	134,90	-34,90	421,2
7) Комплексная оценка  всесторонней интенсификации по  потребленным ресурсам	134,83	100,67	0,97	97,48	2,52	-1077,88

 

По данным таблиц 2.2.7 и 2.2.8 видно, что темп роста выручки от реализации (135,73%) превышает темп роста потребленных ресурсов (134,83%), что оценивается положительно и говорит о повышении эффективности использования ресурсов предприятия.

В общем уровень окупаемости затрат вырос на 0,67%, но при этом потребленные ресурсы используются преимущественно экстенсивно, что является негативной тенденцией для предприятия.

Общая сумма относительной  экономии потребленных ресурсов составила 1077,88 тыс. руб.

Прочие затраты - единственный вид ресурсов, который используется эффективно и преимущественно интенсивно. Экономия прочих затрат составила 4955,7 тыс. руб.

Также эффективно используются такие виды ресурсов, как заработная плата с начислениями и основные производственные фонды, но их использование преимущественно экстенсивное.

Экономия такого вида ресурсов, как заработная плата с начислениями составила  1336,4 тыс. руб. Доля влияния  интенсивного фактора - увеличения зарплатоотдачи (на 7,01%) составила 24,88%.

Экономия основных производственных фондов -1287,32 тыс. руб. Положительным моментом здесь является увеличение фондоотдачи на 6,26%, таким образом, влияние интенсивного фактора на экономию данного вида ресурсов составляет 22,36%.

Использование  остальных  видов ресурсов - материальных затрат, амортизации, оборотных средств  полностью экстенсивно при отрицательной  интенсификации.

Темп роста материалоотдачи  96,35%, он меньше 100%, значит, снижается эффективность использования материалов, что привело к их перерасходу на 4765,11 тыс. руб. Замедление оборачиваемости оборотных средств привело к увеличению потребности в них и, следовательно, к перерасходу данного вида ресурсов на сумму в размере 421,2 тыс. руб. Темп роста амортизациоотдачи также меньше 100% , это привело к перерасходу ресурсов на сумму 449,11 тыс. руб.

Несмотря на наличие относительной  экономии потребленных ресурсов, на предприятии  наблюдается преобладание экстенсивных факторов, что позволяет определить негативную динамику технико-организационного уровня.

 

 

 

2.3 Анализ финансовых результатов организации

 

Основным показателем  эффективности деятельности предприятия  является размер прибыли, получаемой предприятием. На размер прибыли влияют различные факторы, такие как себестоимость продукции, прочие расходы, прочие доходы, проценты к уплате, налоги. 

 Рассмотрим в таблице 2.3.1 за счет чего формируется прибыль ОАО «Тарногский маслозавод»».

 

Таблица 2.3.1- Анализ формирования чистой прибыли 

Наименование показателя, тыс.руб.	2009	2010	Отклонения, (+/-)	Удельный вес в выручке, %		Отклонения удельного  веса, %	Темп роста, %
				2009	2010
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, работ и услуг  (за минусом НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей)	125487	170328	+44841	100	100	-	135,73
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ и  услуг	110839	151850	+41011	88,33	89,15	+0,82	137,00
3. Валовая прибыль	14648	18478	+3830	11,67	10,85	-0,82	126,15
4. Коммерческие расходы	8838	9514	+676	7,04	5,59	-1,46	107,65
5. Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	5810	8964	+3154	4,63	5,26	+0,63	154,29
2. Прочие доходы и расходы
7. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
8. Проценты к уплате	459	1352	+893	0,37	0,79	+0,43	294,55
9. Прочие доходы	298	1057	+759	0,24	0,62	+0,38	354,70
10. Прочие расходы	62	159	+97	0,05	0,09	+0,04	256,45
11. Прибыль (убыток) до налогообложения	5587	8510	+2923	4,45	5,00	+0,54	152,32
12. Отложенные налоговые  активы	-	-	-	-	-	-	-
13. Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-	-	-	-
14. Текущий налог на  прибыль	1120	1702	+582	0,89	1,00	+0,11	151,96
15. Иные платежи из прибыли	11	53	+42	0,01	0,03	+0,02	481,82
16.  Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4458	6755	+2297	3,55	3,97	+0,41	151,53

         

ОАО «Тарногский маслозавод» получило прибыль от реализации молочной продукции 6755 тыс. руб., что на 2297 тыс. руб. больше чем в прошлом году. Темп прироста чистой прибыли составляет 51,53%, что является положительным моментом в деятельности маслозавода.

        В 2010 году увеличилась выручка от реализации продукции на 44841 тыс. руб. или на 35,73%. Это объясняется тем, что предприятие в 2010 году реализует готовую продукцию по более высоким ценам. Но одновременно произошло увеличение себестоимости продукции на 41011 тыс. руб. или на 37%. Темпы роста себестоимости чуть превышают темпы роста выручки, но все же предприятие остается прибыльным.

Кроме того, увеличиваются  прочие расходы (на 97 тыс. руб.) и увеличиваются прочие  доходы (на 759 тыс. руб.), однако, прочие доходы увеличиваются гораздо более быстрыми темпами, чем расходы, что в целом оказывает благоприятное влияние на деятельность предприятия.

Наибольший удельный вес  в выручке занимает себестоимость  проданных товаров– 89,15%. Прибыль  от продаж занимает в выручке на конец отчетного года 5,26%, что  превысило аналогичный показатель на начало года на 0,63%.

Далее  определим влияние  факторов, воздействующих на прибыль от продаж за 2010 год с использованием факторной модели:

П=В*R_пр,

        

         где

П – прибыль от продаж

В – выручка

R_пр – рентабельность продаж

 

         ∆П=∆П_(В)+∆П₍R_пр)

∆П_(В)= ∆В* R_{пр 2009}=44841*4,63=207613,83 тыс. руб. (65,93%)

∆П_(Rпр)=В_2010*∆R_пр= 170328*0,63=107308,64 тыс. руб. (34,07%)

∆П=207613,83+107308,64 = 314922,47 тыс. руб.

Отклонения за счет округлений

((315400-314922,47)/315400)*100=0,15%

    

      Оба фактора оказали положительное влияние на увеличение прибыли. Наиболее сильное влияние (65,93%) оказал фактор выручка от реализации. Увеличение выручки в отчетном году на 44841 тыс. руб. при сохранении рентабельности продаж на уровне базисного года 4,63% привело к увеличению прибыли от продаж на 207613,83 тыс. руб.

      Увеличение рентабельности продаж на 0,63% привело к увеличению прибыли на 107308,64 тыс. руб. Влияние данного фактора составляет 34,07%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ финансового  состояния ОАО «Тарногский маслозавод»

3.1 Анализ динамики  и структуры активов и источников  их формирования ОАО «Тарногский  маслозавод»