Основы управления затратами на предприятии

 

По данным таблицы 2.6 заводская  себестоимость в ЗАО завод "Молдавизолит" в 2008 году составила  96,26% , а  в 2010 году составила 97,31% от полной себестоимости, что говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов.

Как видно, себестоимость  продукции в 2010 году по сравнению  с 2008 годом снизилась на 30,05%; за счет снижения затрат по всем статьям калькуляции  кроме расходов. Однако наибольшее влияние на данный фактор имело снижение материалов - 16315 тыс. рублей или 30,31%.

Удельный вес заработной платы в полной себестоимости  продукции в 2010 году по сравнению  с 2008 годом снизился на 4,75%.

В 2010 году по сравнению  с 2008 годом удельный вес общепроизводственных расходов в полной себестоимости продукции возрос на 2,39% и составил 11,20%.

На себестоимость продукции  оказывают влияние различные  факторы, расчет степени влияния  которых, представлен в таблице 2.7

Таблица 2.7

Расчет влияния  изменения различных факторов

ЗАО завод "Молдавизолит" на изменение полной себестоимости в 2010 г. по сравнению с 2008 г.

 

Статьи затрат	Сумма затрат			Отклонение  от 2008г. (+;-)
	2008г.	На объем  пр-ва в 2010г.		Всего:	в т.ч. за счет изменения
					Vпр-ции	струк-туры продук-ции	У затрат на изделие
		2008г.	2010г.
A	1	2	3	4=3-1	5=2-1	6=2-1-5	7=3-2
Материалы (за минусом  возвратных отходов)	53815	45436	37500	-16315	-8379	0	-7936
Заработная плата основных работников	24614	20782	13840	-10774	-3832	0	-6942
Отчисления	6213	5246	3460	-2753	-967	0	-1786
Общепроизводственные  расходы	8962	7567	7965	-997	-1395	0	398
Общехозяйственные расходы	4274	3609	6439	2165	-665	0	2830
Заводская себестоимость	97878	82638	69204	-28674	-15240	0	-13434
Коммерческие расходы	3798	3207	1916	-1882	-591	0	-1291
Полная себестоимость	101676	85845	71120	-30556	-15831	0	-14725

 

In = 0,8443

Уменьшение объема производства в 2010 году по сравнению с 2008 годом в ЗАО завод "Молдавизолит" вызвало снижение себестоимости по всем статьям затрат, наибольшее – по затратам на материалы, заработную плату основных работников и общепроизводственные расходы (8379 тыс. рублей, 3832 тыс. рублей и 1395 тыс. рублей соответственно).

За счет изменения уровня затрат на изделие в 2010 году по сравнению  с 2008 годом в ЗАО завод "Молдавизолит"  отмечается наибольшее снижение затрат по материалам (7936 тыс. рублей) и заработной плате основных работников (6942 тыс. рублей).

Проведем анализ затрат по статьям  калькуляции ЗАО завод "Молдавизолит" за 2010 год по сравнению с 2009 годом, исходные данные для которого представлены данными таблицы 2.8

Таблица 2.8

Анализ себестоимости  продукции

ЗАО завод "Молдавизолит" по статьям калькуляции в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

 

Статьи затрат	2009год		2010 год		Изменения
	т. руб.	у.в. (%)	т. руб.	у.в. (%)	т. руб.	у.в. (%)
Материалы (за минусом  возвратных отходов)	24210	47,00	37500	52,73	13290	5,73
Заработная плата основных работников	12362	24,00	13840	19,46	1478	-4,54
Отчисления	3090	6,00	3460	4,87	370	-1,13
Общепроизводственные расходы	5045	9,79	7965	11,20	2920	1,41
Общехозяйственные расходы	4240	8,23	6439	9,05	2199	0,82
Заводская себестоимость	48947	95,02	69204	97,31	20257	2,29
Коммерческие расходы	2565	4,98	1916	2,69	-649	-2,29
Полная себестоимость	51512	100	71120	100	19608	0,00

 

Как видно из данных таблицы 2.8, себестоимость продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 38,06% за счет увеличения стоимости  материалов, затрат по общепроизводственным и общехозяйственным расходам (на 13290 тыс. рублей, 2920 тыс. рублей и 2199 тыс. рублей соответственно).

Заработная плата основных работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 1478 тыс. рублей, при этом удельный вес данной статьи калькуляции в полной себестоимости  продукции снизился на 4,54%.

Удельный вес заводской  себестоимости в 2009 году (95,02%) и в 2010

 году (97,31%) от полной  себестоимости говорит о незначительном  размере внепроизводственных расходов.

На себестоимость продукции  оказывают влияние различные  факторы, расчет степени, влияния которых представлен в таблице 2.9

Таблица 2.9

Расчет влияния  изменения различных факторов

ЗАО завод "Молдавизолит"  на изменение полной себестоимости в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

 

Статьи затрат	Сумма затрат			Отклонение  от 2009г. (+;-)
	2009г.	На объем  пр-ва в 2010г.		Всего:	в т.ч. за счет изменения
					Vпр-ции	струк-туры продук-ции	У затрат на изделие
		2009г.	2010г.
A	1	2	3	4=3-1	5	6=2-1-5	7=3-2
Материалы (за минусом  возвратных отходов)	24210	30284	37500	13290	6074	0	7216
Заработная плата основных работников	12362	15464	13840	1478	3102	0	-1624
Отчисления	3090	3865	3460	370	775	0	-405
Общепроизводственные  расходы	5045	6311	7965	2920	1266	0	1654
Общехозяйственные расходы	4240	5304	6439	2199	1064	0	1135
Заводская себестоимость	48947	61228	69204	20257	12281	0	7976
Коммерческие расходы	2565	3209	1916	-649	644	0	-1293
Полная себестоимость	51512	64436	71120	19608	12924	0	6684

 

In = 1,2509.

Увеличение себестоимости по всем статьям затрат в ЗАО завод "Молдавизолит"  вызвано увеличением объема производства в 2010 году по сравнению с 2009 годом; наиболее всего по затратам на материалы (6074тыс. рублей).

За счет изменения  уровня затрат в 2010 году увеличилась  себестоимость продукции по всем статьям затрат, наиболее всего –  по материалам (7216 тыс. руб.).

В структуре затрат на производство промышленной продукции  большой удельный вес занимают материальные затраты.

Значительный  удельный вес в материальных затратах имеет, как правило, расход сырья  и материалов на производство продукции, который отражается в виде отдельных самостоятельных статей себестоимости. Кроме того, в состав материальных затрат включаются покупные изделия, полуфабрикаты, топливо и энергия.

Исходные данные для анализа прямых материальных затрат на ЗАО завод "Молдавизолит"  за 2008-2010 годы представлены в таблице 2.10

Таблица 2.10

Исходные  данные для анализа прямых материальных затрат

на ЗАО завод "Молдавизолит" 

за 2008-2010гг.

 

Показатели	2008	2009	2010	Абсолютное  отклонение, тыс. руб.		Относительное отклонение, %
				от 2008	от 2009	от 2008	от 2009
Сырье и материалы	48215	19703	32595	-15620	12892	-32,40	65,43
Топливо	3098	1392	2241	-857	849	-27,66	60,99
Энергия	4038	3164	3911	-127	747	-3,15	23,61
Итого материальных затрат	55351	24259	38747	-16604	14488	-30,00	59,72
Полная себестоимость	101676	51512	71120	-30556	19608	-30,05	38,06

 

Данные таблицы 2.10 указывают на то, что материальные затраты в ЗАО завод "Молдавизолит"  в 2010 году уменьшились по сравнению с 2008 годом на 16604тыс. рублей или 30,00%. Это произошло за счет:

1. снижения затрат по статье «сырье и материалы» на 15620тыс. рублей или 32,40%;
2. снижения затрат по статье «топливо» на 857 тыс. рублей или 27,66%;
3. снижения затрат по ст<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char