Основы управления затратами на предприятии

 

По данным можно  сделать вывод, что  ЗАО завод "Молдавизолит" развивается нединамично, так как показатели выручки от реализации и прибыли снижаются к 2009 году, а в 2010 году повышаются. Динамику движения финансовых результатов за период 2008-2010 года можно проследить по следующему рисунку:

Рис.2.1.1. Динамика финансовых показателей за исследуемый период

На данном рисунке  видно, что своего наибольшего значения финансовые результаты достигли в 2008 году  и наименьшего в 2009. Но к 2010 году значение этих показателей увеличивается, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.

2.2   Анализ состава, структуры и  динамики затрат на производство продукции ЗАО «Завод «МОЛДАВИЗОЛИТ»

 

       Анализ затрат на производство ЗАО завод "Молдавизолит" будет проведен  по следующим направлениям:

      1) анализ общей суммы затрат  на производство продукции;

      2) анализ прямых материальных  и трудовых затрат;

      3) анализ косвенных затрат.

      4) анализ затрат на рубль произведенной  продукции;

      Анализ затрат на производство  продукции обычно начинают с  изучения динамики общей суммы  операционных затрат в целом  и по основным элементам.

      Показатели для анализа общей суммы затрат по экономическим элементам на ЗАО завод "Молдавизолит" представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2

Показатели  для анализа затрат на производство продукции по экономическим элементам ЗАО завод "Молдавизолит"   за 2008-2010гг.

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.					Структура затрат, %
	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение		2008	2009	2010	Абсолютное отклонение
				2010 от 2008	2010 от 2009				2010 от 2008	2010 от 2009
Материальные затраты	55351	24259	38747	-16604	14488	54,44	47,09	54,48	0,04	7,39
Затраты на оплату труда	32827	17032	21018	-11809	3986	32,29	33,06	29,55	-2,73	-3,51
Налоги, включаемые в  себестоимость	7585	3889	5138	-2447	1249	7,46	7,55	7,22	-0,24	-0,33
Амортизация основных фондов	932	814	994	62	180	0,92	1,58	1,40	0,48	-0,18
Прочие затраты	4981	5518	5223	242	-295	4,90	10,71	7,34	2,45	-3,37
Полная себестоимость  продукции	101676	51512	71120	-30556	19608	100,00	100,00	100,00	-	-
Объем продукции	76749	51802	64800	-44508	24728	-	-	-	-	-

Из таблицы 2.2 видно, что фактическая себестоимость  продукции предприятия в 2010 году ниже фактической себестоимости  продукции 2008 года на 30556 тыс. рублей, или  на 30,05%. Снижение произошло за счет существенного снижения  суммы  материальных затрат (на 16604 тыс.рублей) и затрат на оплату труда ( на 11809тыс.рублей).   Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат (на 2,45%), а доля затрат на оплату труда и налоги включаемые в себестоимость уменьшились на 2,73% и 0,24% соответственно (рис.2.1.).

Рис.2.1.Фактическая  структура затрат на производство продукции  за 2010г.

Фактическая себестоимость  продукции предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась  на 19608 тыс. рублей, или на 38,06%; это  связано в основном с ростом материальных затрат ( на 14488 тыс. рублей   или на 59,72%) и затрат на оплату труда - они увеличились на 3986 тыс. рублей или на 23,40%. Также увеличились на несколько пунктов налоги, включаемые в себестоимость и амортизация основных фондов – на 1249 тыс. рублей или 32,11% и на 180 тыс. рублей или 22,11% соответственно. Прочие затраты  уменьшились на 295 тыс. рублей или 5,35%. Также изменилась структура затрат на производство продукции, уменьшилась доля затрат на оплату труда, амортизации основных фондов, налогов, включаемых в себестоимость и прочих расходов  на 3,51%, 0,18% и 0,33% соответственно; увеличилась доля материальных затрат  на 7,59%.

Динамику затрат по экономическим элементам можно  проследить на рисунке 2.2.

Рис.2.1. Динамика затрат ЗАО завод "Молдавизолит" по экономическим элементам.

Проанализируем структуру затрат на производство ЗАО завод "Молдавизолит"   за 2008-2010гг. в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Показатели  для анализа структуры затрат на производство

ЗАО завод "Молдавизолит"   за 2008-2010гг.

 

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение
				абсолютное		относительное
				2010 от 2008	2010 от 2009	2010 от 2008	2010 от 2009
Материалоемкость (таб.1.;ст.1:ст.7)	0,7212	0,4683	0,5979	-0,1232	0,1296	-17,0893	27,6841
Фондоемкость (таб.1.;ст.4:ст.7)	0,0121	0,0157	0,0153	0,0032	-0,0004	26,3189	-2,3812
Зарплатоемкость (таб. 1. ст.2:ст.7)	0,4277	0,3288	0,3244	-0,1034	-0,0044	-24,1671	-1,3500
Прочие затраты на 1руб. продукции (таб.1.;ст.5:ст.7)	0,0649	0,1065	0,0806	0,0157	-0,0259	24,1942	-24,3324

 

На основании данных таблицы 2.3 можно отметить снижение материалоемкости в 2010 году по сравнению  с 2008 годом на 0,1232 рублей (17,09%) что  является положительным фактором и  говорит об экономии материальных затрат в ЗАО завод "Молдавизолит". При этом следует отметить также снижение зарплатоемкости в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 0,1034рублей (24,16%). Также отметим увеличение фондоемкости и прочих  затрат на рубль товарной продукции на 0,0032 рубля и  0,0157 рублей соответственно ( или на 26,31% и 24,19%), что говорит об увеличение стоимости вовлеченного оборудования для производство продукции.

На основании данных можно сделать вывод, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом показатель материалоемкости увеличился на 0,1296 рублей или на 27,68%, что показывает увеличение материальных затрат на изготовления продукции. По остальным показателям затрат на производство наблюдается снижение. Фондоемкость, зарплатоемкость и прочие затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,004, 0,0044, 0,0259 рублей соответственно.

Исходные данные для анализа  влияния изменения структуры  затрат  ЗАО "Молдавизолит" на изменение общих затрат приводим в таблице 2.4 

Таблица 2.4

Расчет влияния  изменения структуры затрат

ЗАО завод "Молдавизолит"   на изменение общих затрат в 2010 г. по сравнению с 2008 г.

 

Показатели	2008	2010	Баз. год, пе- ресчитанный на In	Влияние на общие затраты
				Изменение	Изменение
				V пр-ва	эл-в затрат
A	1	2	3=1*IN	4=3-1	5=2-3
1. Затраты на производство	101676	71120	85846	-	-
2. Материальные затраты	55351	38747	46733	-8618	-7986
3. Заработная плата  с отчислениями	40412	26156	34120	-6292	-7964
4. Амортизация	932	994	787	-145	207
5. Прочие затраты	4981	5223	4206	-775	1017

 

In = 64800 = 0,8443

        76749

  О з =(-8618-7986)+(-6292-7964)+(-145+207)+(-775+1017) = -30 556 тыс.руб.

Таким образом, согласно данных таблицы 2.4 снижение общих затрат в 2010 году по сравнению с 2008 годом было вызвано снижением материальных затрат, заработной платы с отчислениями при увеличении амортизации и суммы прочих затрат. Если бы объем производства остался на уровне 2008 года, увеличение  себестоимости составило бы 15830тыс. рублей (101676 – 85846), но снижение объема производства на 15,6% способствовало снижению себестоимости на 30556 тыс. рублей.

Снижение объема производства в 2010 году повлекло за собой снижение материальных затрат на 8618 тыс. рублей, затрат на заработную плату с отчислениями – на 6292 тыс. рублей, амортизации  – на 145 тыс. рублей и прочих затрат – на 775 тыс. рублей.

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. представлен  в таблице 2.5

Таблица 2.5

Расчет влияния  изменения структуры затрат

ЗАО завод "Молдавизолит"   на изменение общих затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

 

Показатели	2009	2010	Баз. год, пе- ресчитанный на In	Влияние на общие затраты
				Изменение V пр-ва	Изменение эл-в затрат
A	1	2	3=1*IN	4=3-1	5=2-3
1. Затраты на производство	51512	71120	64437	-	-
2. Материальные затраты	24259	38747	30346	6087	8401
3. Заработная плата  с отчислениями	20921	26156	26170	5249	-14
4. Амортизация	814	994	1018	204	-24
5. Прочие затраты	5518	5223	6903	1385	-1680

 

In = 64800 = 1,2509

        51802

  О з = (6087+8401) + (5249-14) + (204-28) + (1385-1680) = 19 608 тыс. руб.

 

Согласно данных таблицы 2.5. увеличение общих затрат в 2010 году по сравнению  с 2009 годом было вызвано увеличением  материальных затрат, заработной платы  с отчислениями  и суммы амортизации  при снижении суммы  прочих затрат. Если бы объем производства остался на уровне 2009 года, снижение себестоимости составило бы 6683 тыс. рублей, но рост объема производства на 25,09% способствовало росту себестоимости на 19608 тыс. руб.

Более широкое распространение  как показатель получила себестоимость  продукции по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели, как заводская себестоимость  и полная себестоимость.

После проведения анализа затрат по элементам необходимо провести анализ затрат по статьям  калькуляции в ЗАО завод "Молдавизолит", так как такая группировка затрат отражает затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный период.

Исходные данные для анализа затрат ЗАО завод "Молдавизолит" по статьям калькуляции приводим в таблице 2.6

Таблица 2.6

Анализ  себестоимости продукции

ЗАО завод "Молдавизолит"   по статьям калькуляции в 2010 г. по сравнению с 2008 г.

 

Статьи затрат	2008год		2010 год		Изменения
	т. руб.	у.в. (%)	т. руб.	у.в. (%)	т. руб.	у.в. (%)
Материалы (за минусом  возвратных отходов)	53815	52,93	37500	52,73	-16315	-0,20
Заработная плата основных работников	24614	24,21	13840	19,46	-10774	-4,75
Отчисления	6213	6,11	3460	4,87	-2753	-1,25
Общепроизводственные  расходы	8962	8,81	7965	11,20	-997	2,39
Общехозяйственные расходы	4274	4,20	6439	9,05	2165	4,85
Заводская себестоимость	97878	96,26	69204	97,31	-28674	1,04
Коммерческие расходы	3798	3,74	1916	2,69	-1882	-1,04
Полная себестоимость	101676	100,00	71120	100,00	-30556	0,00