Сутність та види консалтингових послуг в системі фінансового менеджменту

3. Коефіцієнт оборотності  обігових коштів  (обороти)

 

Ко0=

               (2.35)

 

Ко1=

           (2.36)

 

Ко за звітний період збільшився на 1,0, тобто збільшилась кількість  оборотів обігових коштів за період.

 

4. Період одного обороту  обігових кошті (дні)

 

Чо0=

                        (2.37)

 

Чо1=

                         (2.38)

 

Як наслідок збільшення кількості  оборотів обігових коштів  за період зменшився період одного обороту  обігових коштів на 36 днів, що є позитивним для підприємства.

5. Коефіцієнт оборотності  запасів   (обороти)

 

Ко.з.0=

        (2.39)

 

Ко.з.1=

        (2.40)

 

Треба відмітити, що підприємство має надлишок основних джерел покриття запасів. Тип фінансового стану  на кінець звітного періоду не змінився і залишається нормальним. Запас  стійкості фінансового стану  зменшився на 32,4 дні, але збільшився надлишок коштів  на 1 гривню: з 64,0 до 130,2 .

 

 

2.2  Оцінка організації  консалтингу в системі фінансового  менеджменту підприємства

 

 

 

Одним з інструментів консалтингової діяльності є аудиторські перевірки  підприємства. Послугами консалтингової компанії «Синтез-Аудит-Фінанс», яка  спеціалізується на перевірці фінансової діяльності,скористались ТОВ «Крауфстроймаркет», для перевірки фінансового стану, балансу, коректності фінансових даних підприємства.

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВІТ  НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА) щодо фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю «Крауфстроймаркет» за  2012 рік.

Приватним підприємством  «Аудиторська фірма «Синтез-Аудит-Фінанс», що діє на підставі Свідоцтва про  включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів № 1372, виданого рішенням Аудиторської палати України № 98 від 26.01.2001р., подовженого рішенням Аудиторської палати України № 224/3 від 23.12.2010 року,  дійсне до 23.12.2015 року, проведено аудит фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю «Крауфстроймаркет» (далі по тексту ТОВ «Крауфстроймаркет») за 2012 рік.

Мета аудиту - виказування  незалежної професійної думки відносно достовірності фінансової звітності  в усіх суттєвих аспектах та відповідності  даним бухгалтерського обліку, прийнятій  обліковій політиці, адекватності відображення результатів господарювання станом на 31.12.2012 р.

                                                                  Таблиця 2.7

Основні відомості  про емітента:

Повне найменування:	Товариство з обмеженою відповідальністю «Крауфстроймаркет»
Код за ЕДРПОУ	13615370
Місцезнаходження	69600 , м. Запоріжжя, вул. Яценка, буд.6
Дата державної реєстрації	Виписка з Єдиного державного реєстру  серія АА № 460426  від 12.10.2012 року, дата первинної реєстрації 09.07.2008 рік, номер запису: 1 103 145 0000 023338 Орган державної реєстрації: Виконавчий комітет Запорізької міської  ради
Ліцензія: №  540371  дійсна з        24.06.2009 р. по23.06.2014 року	Ліцензії на право здійснення економічної  діяльності
Ліцензія: №  540372  дійсна з        24.06.2009 р. по23.06.2014 року
Ліцензія: №  540370  дійсна з        24.06.2009 р. по23.06.2014 року
Ліцензія: №  540369  дійсна з        24.06.2009 р. по23.06.2014 року
Дата початку проведення аудиту	18.02.2013
Дата завершення проведення аудиту	25.03.2013

 

 

 

Опис аудиторської перевірки

Була проведена аудиторська  перевірка у відповідності  з вимогами та положеннями Закону України «Про аудиторську діяльність», інших законодавчих актів України та у відповідності з вимогами Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі - МСА) Міжнародної федерації бухгалтерів, в тому числі у відповідності із МСА № 700 «Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності», МСА 705 «Модифікація думки у звіті незалежного аудитора», МСА 706 «Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора».

 Міжнародні стандарти аудиту вимагають дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур  для отримання аудиторських доказів щодо сум та розкриттів у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання суб`єктом господарювання фінансової звітності,  з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб`єкта господарювання. Аудит також включає оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, використаних управлінським персоналом та оцінку загального подання фінансової звітності.

Аудиторський висновок складено у відповідності до вимог  Законодавства  України в сфері господарської  діяльності і оподаткування: Законів  України "Про господарські товариства"; "Про аудиторську діяльність"; "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"; Податкового кодексу України; Положень (стандартам) бухгалтерського обліку, а також установленого порядку ведення бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності,  «Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики)», затвердженими Рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 29.09.2011 року № 1360.

Аудит здійснений на підставі наступних  документів:

Статут товариства;

Протоколи загальних зборів учасників;

Свідоцтво про державну реєстрацію товариства;

Банківські та інші розрахункові документи  за 2012 рік;

Оборотно-сальдові відомості по бухгалтерських рахунках за 2012 рік;

Первинні документи по рахунках товариства за 2012 рік;

Договори з фінансово-господарської  діяльності товариства та інші документи, що відображають та підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій товариства станом на 31.12.2012 рік.

Інші документи, що відображають та підтверджують здійснення фінансово-господарських  операцій товариства за 2012 рік. Фінансова звітність у складі:

-Баланс станом на 31.12.2012р.;

-Звіт про фінансові результати за 2012р.;

-Звіт про рух грошових коштів за 2012 р.;

-Звіт про власний капітал за 2012р.;

-Примітки до річної фінансової звітності за 2012 р.

Товариство з врахуванням  особливостей своєї діяльності на підставі вимог П(С)БО визначило облікову політику ведення бухгалтерського  обліку та подання фінансової звітності. У звітному періоді істотних змін в обліковій політиці не відбулося. Облікова політика, в основному,  за виключенням  не створення забезпечення (резерву) відпусток робітників, забезпечує можливість надання користувачам фінансової звітності правдивої та неупередженої інформації про фінансовий та майновий стан підприємства, доходи, витрати та його фінансові результати.

Бухгалтерський облік  та показники фінансової звітності  в ТОВ «Крауфстроймаркет» достовірно відображають фінансовий стан товариства і відповідають встановленим нормативам бухгалтерського обліку, згідно концептуальної основи фінансової звітності, яка визначається Національними стандартами бухгалтерського  обліку та фінансової звітності України  та прийнятої облікової політики товариства. Бухгалтерський облік товариства комп'ютеризований, та ведеться за допомогою  програми «1С: Підприємство».

Фінансова звітність підготовлена на підставі дійсних даних бухгалтерського  обліку і достовірно та повно подає  фінансову інформацію про товариство. Дані окремих форм фінансової звітності  відповідають одна одній, показники  статей бухгалтерського балансу  товариства станом на 31.12.2012 р. відповідають даним синтетичного обліку. Фінансова  звітність складається своєчасно.

Показники фінансового стану  ТОВ «Крауфстроймаркет» відображені  в синтетичному обліку адекватно, що дає підстави для підтвердження  достовірності та повноти показників фінансової звітності станом на 31.12.2012 р.

Управлінський персонал бере на себе відповідальність за складання  фінансової звітності відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  в Україні», Положень (стандартів) бухгалтерського  обліку  та її достовірне подання. Управлінський  персонал також бере на себе відповідальність за такий внутрішній контроль, який він вважає потрібним для складання  фінансової звітності, що не містить  суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки.

Було отримано достатні та прийнятні аудиторські докази для  висловлення нашої умовно-позитивної думки.

Була підтверджена кількість  та вартість основних засобів ТОВ  «Крауфстроймаркет» на 31.12.2012 року за допомогою аудиторських процедур, оскільки спостерігалося за річною інвентаризацією оборотних і необоротних активів. Товариством виконувались вимоги щодо перегляду оцінки необоротних активів до справедливої вартості  та запасів - до чистої вартості реалізації, що може мати суттєвий вплив на стан активів, відображених в фінансовій звітності.

В ході аудиту, в повному обсязі були отримані зовнішні підтвердження сум дебіторської заборгованості та зобов`язань, відображених на балансі товариства станом на 31.12.2012 року. 

Аудитор вважає за можливе  підтвердити, що за винятком  вказаних вище обмежень, прийнята система бухгалтерського  обліку в цілому задовольняє законодавчим і нормативним вимогам, діючим в  Україні.

Отримані нами результати перевірки в цілому достатні та відповідні аудиторським доказам для висловлення  нашої умовно-позитивної думки, за винятком питань, про які йдеться у параграфі  «Підстава для висловлення умовно-позитивної думки». Таким чином, за виключенням  обмежень, зазначених в попередньому параграфі, аудитор вважає, що фінансова  звітність ТОВ «Крауфстроймаркет» справедливо і достовірно в усіх суттєвих аспектах відображає фінансовий стан товариства на 31 грудня 2012 р. та її фінансові результати за 2012 рік відповідно до установлених вимог чинного Законодавства  України і прийнятої облікової  політики.

В процесі аудиторської перевірки,  було отримано достатньо свідоцтв, які дозволяють зробити висновок про правильність відображення та розкриття інформації щодо власного капіталу, згідно з П(С)БО № 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» ”, затвердженим Наказом МФУ від 31.03.1999р. № 87 та П(С)БО № 2 „Баланс”, затвердженим Наказом МФУ від 31.03.1999р. № 87.  

Товариство «Крауфстроймаркет» в усіх суттєвих аспектах виконало необхідні вимоги щодо дотримання принципів бухгалтерського обліку і фінансової звітності станом на 31.12.2012р. та вірно відобразило розмір власного капіталу у фінансовій звітності.

Власний капітал ТОВ «Крауфстроймаркет» станом на 31.12.2012 р. складається із:

• статутного капіталу 1814,0 тис. грн.,
• додаткового капіталу 555,0 тис. грн.,
• резервного капіталу 11,00 тис. грн.,
• непокритого збитку  31688,0 тис. грн.

Статутний капітал сформований  згідно Закону України "Про господарські товариства" майном товариства,  обліковується на рахунку 40 "Статутний  капітал" у сумі 1814,0 тис. грн. та відповідає установчим документам.

Додатковий капітал обліковується  в сумі 555,0 тис. грн. і відображений в обліку згідно "Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств та організацій", затвердженому  Наказом Міністерства фінансів України  № 291 від 30.11.99р.

Резервний капітал станом на 31.12.2012 р. склав 11,0 тис. грн. і відображений в обліку згідно "Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств та організацій", затвердженому  Наказом Міністерства фінансів України  № 291 від 30.11.99р.

За наслідками фінансово-господарської  діяльності товариство станом на 31.12.2012 року має непокриті збитки у сумі 31688,00 тис. грн., відображення якого в  обліку товариства здійснено згідно "Плану рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов’язань  і господарських операцій підприємств  та організацій".

Таким чином, власний капітал товариства станом на 31.12.2012 року складає -   (29308,00) тис. грн.

Облік власного капіталу відповідає національним стандартам бухгалтерського  обліку в Україні.

Визнання доходів в  бухгалтерському обліку товариства здійснюється з використанням методу нарахування всіх факторів, які можуть бути достовірно оцінені, що відповідає вимогам П(С)БО 15 "Дохід".