Отчет по производственной практики в ТОО «New dynamic sistem»

В ТОО «New dynamic sistem» функционирует  специальное подразделение –  отдел внутреннего контроля (аудита), который занимается проверкой стоимости  оборудования по заключенным договорам; проведением аудита финансово-хозяйственной  деятельности ТОО; контролирует правильность учета поступающих денежных средств  и товарно-материальных ценностей; контролирует соблюдение смет расходов и правильность проведения инвентаризаций.

Движение денег, связанных с  их получением и выдачей, требует правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие операции. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, погашаются штампами «получено» или «оплачено» с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением использования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера.

Например, выдача заработной платы осуществляется по платежной ведомости, которая заверяется бухгалтером и утверждаться руководителем.

Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая прошнурована, пронумерована, скреплена печатью ТОО и подписями ответственных лиц.

 В  ТОО «New dynamic sistem» разработана  и действует система контроля  при совершении кассовых операций.

В операциях  по получению или сдаче наличных денег следует обращать внимание на порядок оформления расчетных и иных документов. Получение денег с расчетного счета сверяется по приходному ордеру, выписке банка, корешку чековой книжки, кассовой книге и корешку приходного ордера, прилагаемого к выписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.

Товары, материалы, сырье являются основными  объектами учета предприятий, составляющие основную часть оборотных средств.

На предприятии  обеспечены:

1. Организация  материальной ответственности соответствующих работников.

Достигается это путем заключения договоров  о материальной ответственности материально ответственных лиц — кладовщиков, кассиров и другого персонала, которому в силу специфики работы передаются материальные ценности (например, бригадиру в подотчет отпущены строительные материалы на строительный участок).

Условия наступления материальной ответственности  установлены в  гл. 14 Трудового Кодекса Республики Казахстан.

Согласно статье 161 ТК РК, материальная ответственность стороны трудового  договора за ущерб (вред), причиненный  ею другой стороне трудового договора, наступает за ущерб (вред), причиненный  в результате виновного противоправного  поведения (действия или бездействия) и причинной связи между виновным противоправным поведением и причиненным  ущербом (вредом).

Работник обязан возместить прямой действительный ущерб, причиненный  работодателю.

Работодатель обязан создать работникам условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности  вверенного им имущества (ст. 165 ТК РК). 

Материальная ответственность  в полном размере ущерба, причиненного работодателю, возлагается на работника  в случаях:

1) необеспечения  сохранности имущества и других  ценностей, переданных работнику  на основании письменного договора  о принятии на себя полной  материальной ответственности:

2) необеспечения сохранности имущества  и других ценностей, полученных  работником под отчет по разовому  документу:

3) причинения ущерба в состоянии  алкогольного, наркотического или  токсикоманического опьянения (их  аналогов):

4) недостачи, умышленного уничтожения  или умышленной порчи материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных  приборов, специальной одежды и  других предметов, выданных работодателем  работнику в пользование:

5) причинения ущерба незаконными  действиями работника, подтвержденными  в порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан (ст. 167 ТК  РК). 

Работник, занимающий должность или  выполняющий работы, связанные с  хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой, применением или иным использованием в процессе производства переданных ему имущества и ценностей, и работодатель заключают в письменной форме договор о полной индивидуальной материальной ответственности работника за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных работнику.

Работники, совместно выполняющие  работы, связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой, применением  или иным использованием в процессе производства переданных им имущества  и ценностей, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого  работника за причинение ущерба, и  работодатель заключают в письменной форме договор о полной коллективной (солидарной) материальной ответственности  работников за необеспечение сохранности  имущества и других ценностей, переданных работникам.

Договоры о полной индивидуальной или коллективной (солидарной) материальной ответственности могут быть заключены  как при заключении трудового  договора, так и в дополнение к  трудовому договору.

Перечень должностей и работ, занимаемых или выполняемых работниками, с  которыми могут заключаться договоры о полной индивидуальной и коллективной (солидарной) материальной ответственности  за необеспечение сохранности имущества  и других ценностей, переданных работникам, а также типовой договор о  полной материальной ответственности  утверждаются коллективным договором (при его наличии) или актами работодателя.  

2. Проверка правильности документального оформления операций и их своевременное и правильное отражение в учете.

В ТОО  «New dynamic sistem» используются унифицированные  формы документов, реквизиты которых  должны быть заполнены. Например, существует Альбом первичных документов, в котором приведены их типовые формы (утверждены приказом Министерства финансов РК от 19.03.2004 г. № 128);

3. Проверка  полноты и своевременности оприходования  товарно-материальных запасов, правильность и своевременность списания реализованных товаров и продукции.

Здесь руководствуются Инструкцией о порядке приемки продукции и товаров по количеству и качеству, утвержденной постановлением Кабинета министров РК от 9.11.94 г. № 1240;

4. Контроль  соблюдения нормативов в производстве.

Например, для строительных и строительно-ремонтных  организаций существуют строительные нормы и правила, выполнение которых обязательно;

5. Проверка  правильности списания товарных  потерь.

В таких  случаях для определения потерь в пределах норм естественной убыли  необходимо руководствоваться соответствующими нормами, разработанными для всех отраслей производства;

6. Контроль  соблюдения правил проведения  инвентаризаций.

В данном случае следует руководствоваться  стандартом бухгалтерского учета 24 «Организация бухгалтерской службы», в котором приведены основные правила проведения инвентаризаций.

Основная  роль в установлении контроля в части  документирования операций отводится бухгалтерии ТОО «New dynamic sistem».

Учет  активов и обязательств ТОО осуществляется в соответствии с бухгалтерскими стандартами, касающимися того или  иного объекта учета. Отметим, что  специального стандарта или положения  по внутреннему контролю нет. В связи  с этим есть необходимость включения  в учетную политику правил внутреннего  контроля, учитывающих специфику  организации.

Рациональная  организация учета в ТОО «New dynamic sistem» обеспечивается:

- организацией  учета по каждому материально  ответственному лицу, так как обоснованный иск виновному лицу предприятие может предъявить только при наличии раздельного учета;

-  выбор  схемы учета, более приемлемой  в условиях работы предприятия.  Существуют две самые распространенные  схемы:

1)  натурально-стоимостная,  при которой фиксируется движение товаров по каждому наименованию в натуральном и стоимостном выражениях и материально ответственное лицо отчитывается за сохранность товаров по каждому наименованию;

2)  стоимостная,  при которой фиксируются остатки  и движение товаров, и материально ответственное лицо отчитывается за сохранность товаров без подразделения их по наименованиям.

Более эффективной, в целях контроля, является натурально-стоимостная схема учета, но применение такой схемы возможно только в случае оформления документов, фиксирующий приход и расход товаров по наименованиям;

- представлением  отчетности материально ответственных  лиц о наличии и движении  ТМЗ, составляемой на основании документов по приходу и расходу товаров. Эта отчетность используется руководством предприятия для контроля за действиями материально ответственных лиц и управления запасами товаров;

-  периодическим  проведением инвентаризаций.

Эффективность внутреннего контроля обеспечивается организационной структурой. В ТОО «New dynamic sistem» распределение ответственности осуществляется по местам ее возникновения.

Внутренний  контроль представляет собой не только бухгалтерский учет, но и организацию производства, расходование материалов на производство продукции и ее сохранность; экономическую работу, заключающуюся в планировании рационального расходования средств на производство и реализацию продукции; финансовую работу в части организации расчетов с дебиторами, кредиторами и бюджетом; маркетинг; организацию внутреннего аудита. Внутренний контроль должен охватывать всю финансово-хозяйственную деятельность структурных подразделений и всего предприятия в целом.

Законодательством о бухгалтерском учете предусмотрена ответственность руководителей за постановку и организацию учета, за ведение и состояние учета ответственен главный бухгалтер.

При организации  бухгалтерского учета в ТОО особое внимание  уделяется учетной политике, представляющей собой главную составную системы учета. В целом бухучет сам по себе осуществляет контрольную функцию, заключающуюся в так называемой двойной записи, т.е. суммовой показатель хозяйственной операции отражается одновременно на двух счетах, вследствие чего и обеспечивается равенство или баланс итогов всех операций предприятия за отчетный период.

Система бухгалтерского учета в ТОО предполагает обязательное документирование всех финансово-хозяйственных операций. Любая запись в бухгалтерских регистрах требует наличия документа, подтверждающего факт совершения операций — накладной, платежного поручения, счета, акта и т.п.

Эти документы  признаются основанием для учета  при наличии в них даты составления, наименования организации, предприятия, содержания хозяйственной операции, наименования должностных лиц, ответственных за составление документа, подписи. Перечисленные условия составления документов обеспечивают внутренний контроль  в ТОО «New dynamic sistem» за соответствием существа произведенной операции, указанной в учетной документации. Качественная система документирования и учета должна строиться на принципах составления документов в момент совершения операции или сразу после этого. Очевидно, что чем больше времени, тем больше вероятность возникновения погрешности в случае несвоевременного оформления документа.

Кроме организации  системы учета, администрацией ТОО  «New dynamic sistem» установлено адекватное разделение и распределение обязанностей, которое позволяет избежать как умышленных, так и неумышленных искажений в учете. Это разделение материальной ответственности и бухгалтерского учета; разделение санкционирования или разрешения операций и материальной ответственности по соответствующим активам; разделение ответственности за осуществление хозяйственных операций и ответственности за ведение их учета.

Разделение обязанностей  предусматривает такие аспекты:

- бухгалтерский  учет полностью изолирован и  осуществляется под контролем  специально назначенного сотрудника, который не может быть материально  ответственным лицом, и не имеет других обязанностей по осуществлению отличной от учетной деятельности;

- материальная  ответственность по наличным  денежным средствам, в том числе регистрация прихода и расхода, является обязанностью кассира.

Наличие эффективных процедур санкционирования или разрешение означает, что администрация устанавливает определенные правила, которым должны следовать работники. В общем, в это понятие включаются определенные права и обязанности работников на осуществление определенных операций или действий в пределах, определенных администрацией ТОО «New dynamic sistem».

Например, предоставление права какому-либо отделу или функциональной группе на осуществление расходов по определенной операции в пределах установленной суммы. Или запрет на осуществление хозяйственных операций без санкции (визы) ответственного лица, утвержденного руководителем предприятия.