Управление финансами предприятия

 

Рис. 1.8.5.10 Система финансового управления предприятием минимальной конфигурации [22, с. 417, рис. 1.2]

Рассмотрим  более подробно основные блоки данной системы. Финансовый и управленческий учет составляют информационный фундамент  Системы. Они снабжают данными все  последующие функциональные блоки. В чем основные различия этих информационных блоков? Финансовый учет дает некоторое  агрегированное описание состояние  предприятия, которое направлено вне  предприятия, в достаточной мере формализовано и служит основой  принятия управленческих решений в  отношении того, как следует изменить деятельность фирмы в целом. Финансовый учет предназначен, прежде всего, для  внешних участников (акционеров, кредиторов, поставщиков) и обобщает итоги деятельности предприятия.

На основе данных, поставляемых системой финансового  учета, производится финансовая диагностика  предприятия, которая составляет следующий  блок системы. Задача финансовой диагностики  — вовремя информировать руководство  предприятия о тех негативных изменениях, которые произошли на предприятии за последний период времени. Здесь мы имеем дело с  тем, что было закреплено в третьем  положении.

 

Управленческий  учет — это учет «внутренней кухни» предприятия. Он предназначен для создания оперативной системы принятия решения  руководством и обычно является конфиденциальным. Неформально, управленческий учет существует в любой организации — ценность его применения существенно зависит  от того, насколько данные управленческого  учета «поставляются» для принятия решений в реальном масштабе времени  и ценности. Зачастую данные о ресурсах и издержках предприятия содержаться  одновременно в нескольких местах: как правило, это — бухгалтерия, планово-экономический отдел и  вычислительный центр. Причем эти данные нередко являются противоречивыми. Идеальной схемой управленческого  учета на предприятии является создание внутренних стандартов учета и компьютеризация  процесса учета с помощью адекватного  программного обеспечения в составе  внутренней сети предприятия.

Система управленческого учета строится не сама по себе, а главным образом  для решения задач оперативного анализа и управления на предприятии. Этот блок на рис. 1.8.5.10 получил название «CVP-анализ», от английского термина «Cost-Volume-Profit анализ», т.е. совместный анализ издержек, объемов реализации и прибыли. Данное название носит условный характер, так как полный спектр работ в составе этого блока не исчерпывается анализом, а предполагает широкий комплекс деятельности менеджеров предприятия по управлению издержками и целевому планированию прибыли.

Вершиной  мастерства деятельности финансового  менеджера является применение современных  методов финансового планирования и контроля, которые на рис. 1.8.5.10 обозначены с помощью термина «Бюджетирование». Бюджетирование подразделяется на краткосрочное, или текущее, которое охватывает период, не превосходящий один год, и капитальное, которое часто называют инвестиционным. В рамках текущего бюджетирования рассматривается задача оценки и планирования всех, входных и выходных, денежных потоков, как результат деятельности компании в краткосрочном периоде времени — месяц, квартал, год. При этом каждый из указанных промежутков разбивается на менее продолжительные периоды, например, год разбивается на 12 месяцев. Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы оценить нехватку денежных ресурсов и предусмотреть пути дополнительного финансирования.

Капитальное бюджетирование имеет дело с планированием  инвестиций предприятия в основные и оборотные средства, с тем, чтобы  оценить отдачу от этих инвестиций в долгосрочной перспективе, т.е. в  течение нескольких лет. Каждая задача капитального бюджетирования оформляется  в виде отдельного инвестиционного  проекта, для которого строится прогноз  денежных потоков. Вывод в отношении  целесообразности инвестиций делается на основе сопоставления объема инвестиций и прогнозных денежных потоков, с  учетом стоимости капитала, который  планируется привлечь использованного  для финансирования инвестиций.

Перечисленные выше блоки представляют систему, которая  является первым шагом построения цивилизованного  финансового управления предприятием. С нее следует начать, и только завершив ее, можно переходить к  решению других проблем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

ОАО «СЛОНИММЕБЕЛЬ»

 

2.1. Краткая характеристика ОАО «Слониммебель»

 

Создание  организации ОАО «Слониммебель» начинается с 1939 года, когда на базе кожевенного завода была организована артель «Красный столяр» с численностью 50 человек.

В 1956 году на базе артели была организована Слонимская мебельная фабрика и передана в ведение Министерства «Беллесбумпром».

В 1971 году фабрика стала филиалом ПДО «Мостовдрев».

31 октября  1997 года путем выделения из  состава «Мостовдрев» было организовано  открытое акционерное общество  «Слониммебель».

На сегодняшний  день ОАО «Слониммебель» входит в  состав концерна «Беллесбумпром», в  котором занимает устойчивое положение. Так объем производства корпусной  мебели составляет 4,4% от общего объема производства корпусной мебели по концерну, при этом ОАО «Слониммебель» является одним из крупнейших производителей наборов мебели для спальни с  использованием МДФ.

ОАО «Слониммебель» располагается на территории 9,4398 гектаров. Производственные площади включают в себя: машинно-облицовочный цех, сборочно-отделочный цех, цех брусковых деталей, ремонтно-механический цех, энергоцех, склад техматериалов, склад готовой продукции, компрессорная, котельная, административное здание, а  также ряд вспомогательных зданий, сооружений и цехов. Имеются подъездные пути для автомобильного транспорта, оборудованные площадки для погрузочно-разгрузочных работ, а также полное обеспечение  электроэнергией, теплом и водой.

Для организации  характерен серийный характер производства, который позволяет оперативно реагировать  на изменение рыночной конъюнктуры. Имеющееся оборудование позволяет производить самую различную гамму корпусной мебели, в том числе и с использованием гнутоклеенных элементов.

В организации  внедрена и действует международная  система менеджмента качества серии  ИСО 9001. в настоящее время организация  готовится к внедрению экологического стандарта ИСО 14000.

На данном этапе производственная мощность организации, рассчитанная по ведущему оборудованию, составляет 85%. Необходимо отметить, что  производственная мощность организации  была увеличена в конце 2005 года в  связи с приобретением и внедрением дополнительно деревообрабатывающего  центра с численным программным  управлением.

Основным  видом выпускаемой продукции  является производство наборов мебели для спальни, удельный вес которых  в общем объеме производства составляет 80,4%. Структура выпускаемой продукции  представлена в виде круговой диаграммы (рис.2.1.11).

П р и  м е ч а н и е: Источник [4, с.15, рис. 1.1]

Рабочий план счетов бухгалтерского учета ОАО  «Слониммебель», разработанный на базе Типового плана счетов.

Руководство бухгалтерским учетом возложено  на главного бухгалтера. Права, обязанности  и ответственность главного бухгалтера определяется ст.7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001г. №42-З. [14, с. 28]

Бухгалтерский учет в ОАО «Слониммебель» осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным  структурным подразделением.

Первичные учетные документы создаются  исполнителями и поступают в  бухгалтерию в соответствии с  утвержденным графиком документооборота. При ведении бухгалтерского учета  используется журнально-ордерная форма  учета.

Производственные  запасы учитываются по фактической  себестоимости, с отражением разницы  между себестоимостью поступивших  материальных ценностей на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются  на производство по проценту предшествующего  месяца пропорционально списанным  в отчетном месяце запасам в конце  отчетного периода.

В целях  уменьшения влияния инфляционных процессов  на формирование производственных затрат обеспечение увязки текущих доходов  и расходов включение стоимости  материальных ресурсов в состав себестоимости  продукции (работ, услуг) производить  по средневзвешенным ценам.

Переоценка  производственных запасов производится в порядке и сроки предусмотренные  соответствующими решениями Правительства.

В целях  обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления  их фактического наличия с данными  бухгалтерского учета проводить  периодические инвентаризации активов  и пассивов баланса.

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Слониммебель» за четыре года, предшествующих планируемому, представлен в таблице 2.1.3.

По своим  должностным обязанностям весь персонал разделяется на управленческий персонал (руководители), инженерно- технические  работника (специалисты), служащие и  рабочие.

В составе  работников ОАО «Слониммебель»:

- руководители  – 32 человек;

- специалисты  – 26 человек;

- служащие  – 1 человек;

- рабочие  – 362 человек;

- охрана  – 14 человек.

 

Таблица 2.1.3.

Динамика  основных показателей хозяйственной  деятельности ОАО «Слониммебель» за 2002-2005 гг.

Наименование показателей	Единица измерения		Фактически за годы					Базисные темпы роста, % к 2002				Цепные темпы роста, %
			2002	2003	2004	2005	2003		2004	2005	2003 к 2002		2004 к 2003	2005 к 2004
А	1		2	3	4	5	6		7	8	9		10	11
Использование производственных мощностей	%		70	75	98	85	107,1		140,0	121,4	107,1		130,7	86,7
Среднесписочная численность работающих	всего чел., в т.ч. ППП		506 487	467 435	456 442	425 408	92,3 89,3		90,1 90,8	84 83,8	92,3 89,3		97,6	93,2 92,3
Производство продукции в натуральном  выражении по основным видам продукции: - наборы мебели для спальни - наборы корпусной мебели - наборы мебели для прихожей - комоды	к-т шт шт шт	5948 1056 1381 4283		7641 1435 260 1252	8553 1313 204 811	9646 1789 151 180	128,5 135,9 18,8 29,2		143,8 124,3 14,8 18,9	162,2 169,4 10,9 4,2	128,5 135,9 18,8 29,2		111,991,5 78,5 64,8	112,8 136,3 74,0 22,2
Производство продукции в сопоставимых ценах	тыс.руб.	8158590		9260000	10229000	11491000	113,5		125,4	140,8	113,5		110,5	112,3
Годовой объем производства в стоимостном  выражении (в действующих ценах)	тыс.руб.	4900496		6958487	8966000	11042000	142,0		183,0	225,3	142,0		128,8	123,2
Полные издержки на произведенную продукцию В том числе: - сырье и материалы - топливо и энергия на технологические  цели - заработная плата производственных  рабочих	тыс.руб.   тыс.руб.   тыс.руб.   тыс.руб..	4125687   2177170   72350   590167		1599550   951576   50845   356438	7882000   4146000   529000   1629000	9295000   5057000   552000   1940000	38,8   43,7   70,3   60,4		191   190,4   731,2   276,0	225,3   232,3   762,9   328,7	38,8   43,7   70,3   60,4		492,8   435,7   1040,4   457,0	117,9   122,0   104,3   119,1

 

Продолжение табл.2.1.3.

А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
- отчисления от средств на соцстрах	тыс.руб.	206560	118065	722000	820000	57,2	349,5	397,0	57,2	611,5	113,6
Из полных издержек: - постоянные - переменные	% %	20 80	20 80	20 80	20 80	- -	- -	- -	- -	- -	- -
Выручка от реализации продукции	тыс.руб.	6820892	8898910	11504000	13250000	130,5	168,7	194,3	130,5	129,3	115,2
Удельный вес бартера в объеме реализованной продукции	%	35	15,8	-	-	45,1	-	-	45,1	-	-
Удельный вес реализованной продукции  по рынкам сбыта: - внутренний рынок - ближнее зарубежье - дальнее зарубежье	% % %	71,8 26,3 1,9	60 40 -	60 40 -	45,2 54,8 -	83,6 152,1 -	83,6 152,1 -	62,9 208,4 -	83,6 152,1 -	- - -	75,3 137 -
Рентабельность реализованной продукции	%	13	17,7	17	18,8	136,2	130,8	144,6	136,2	96,0	110,6
Балансовая прибыль	тыс.руб.	441481	1000068	1339000	1769000	226,5	303,3	400,7	226,5	133,9	132,1
Товары отгруженные	тыс.руб.	178716	13000	16000	59000	7,3	8,9	33,0	7,3	123,1	368,8
Запасы готовой продукции	дни	3	2	2	5	66,7	66,7	166,7	66,7	-	250,0
Дебиторская задолженность	тыс.руб.	93861	75312	114000	183000	80,2	121,5	195,0	80,2	151,4	160,5
Кредиторская задолженность –  всего в т.ч. перед бюджетом	тыс.руб. тыс.руб.	541462 38245	483099 40864	1006000 120000	1148000 86000	89,2 106,8	185,8 313,8	212,0 224,9	89,2 106,8	208,2 293,7	114,1 71,7
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – всего	тыс.руб.	318046	696077	955710	1223000	218,9	300,5	384,5	218,9	137,3	128,0