Управление финансами предприятия

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды  основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые  для нормального функционирования, на конец периода:

 

_{п        з}

МР_i = ∑МР_ij + МР_i ,    (2.2.1)

 

где МР_i - общая потребность предприятия в i-м виде материальных ресурсов;

МР_ij - потребность i-го вида материальных ресурсов на j-й вид деятельности;

МР_i - необходимые для нормального функционирования организации запасы i-го вида материальных ресурсов на конец периода; i = 1, 2, 3,..., m.   [2, с. 344]

В основу расчета потребности организации  в материальных ресурсах положены нормативы  и нормы их расхода и складских  запасов.

Потребность в материальных ресурсах на образование  запасов на конец периода определяется в трех оценках:

1) в натуральных  единицах измерения, что необходимо  для установления потребности  в складских помещениях и других  целях;

2) по  стоимости (в денежной оценке) для выявления потребности в  оборотных средствах, для увязки  с финансовым планом;

3) в днях  обеспеченности - для целей планирования  и организации контроля.

Обеспеченность  организации запасами в днях исчисляется  как отношение остатка данного  вида материальных ресурсов к его  среднедневному расходу по формуле:

        _з

    _з МР_i

     Д_i = ––––– ,    (2.2.2)

       РД_i

 

где Д_i - запас i-го вида материала в днях;

МР_i - запасы i-го вида материала в натуральных единицах измерения;

РД_i - среднедневной расход i-го вида материала в тех же единицах измерения. [2, с. 346]

В свою очередь, среднедневной расход каждого вида материальных ресурсов рассчитывается делением суммарного его  расхода на нужды производства за анализируемый период на количество календарных дней в периоде:

      М_i

РД_i = ––––– ,    (2.2.3)

     Д

 

где М_i - суммарный (общий) расход i-го вида материала за анализируемый период;

Д - продолжительность периода, дни (год - 360 дней, полугодие - 180, квартал - 90, месяц - 30) [2, с.422].

Расчет потребности  в материальных ресурсах приведен в  таблицах 2.1.3. – 2.1.5. Источник информации: план материально-технического снабжения.

Из таблицы 2.1.3. видно, что потребность организации в ДСП и ДВП на 2005 год составляет 787 143,054 тыс.руб., а однодневный расход – 131 429,238 тыс.руб.

 

Таблица 2.2.6.

Расчет потребности ОАО  «Слониммебель» в ДСП и ДВП  на 2005 год

Материалы	Ед. изм.	Цена за единицу руб.	Расход по плану на год		Одноднев-ный расход, тыс.руб. (гр.5/360)	Интервал поставки, дней	Норма запасов в днях			Потребность в материалах, тыс.руб. (гр.6х гр.10)
			коли- чество	сумма, млн.руб.			текущий запас	приемка и подготовка к производству	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. ДСП т.16 мм 2. ДВП ТС т.3,2 мм	м2 м2	256210 1226	184000 140200	47142,64 171,885	130951,78 477,458	10 15	5 2	1 1	6 3	785710,68 1432,374

П р и м  е ч а н и е. Источник: собственная  разработка на основании бизнес плана.

 

Таблица 2.2.7.

Расчет потребности материалов на незавершенное производство сборочного цеха при серийном производстве в  ОАО «Слониммебель» на 2005 год

Изделия	Плановая себестоимость изделия, тыс.руб.			Коэффициент нарастания затрат     ПФ+0,5 Зр (К=––––––––––) С	Длительность производственного  цикла в сборочно-отделочном цехе, включая, включая испытания и  другие операции до зачисления в товарную продукцию, дн.	Потребность в материалах в дн. (гр.6х  гр.5)	Выпуск по плану 1 квартала по производ-ственной себестои-мости, млн.руб.	Одноднев-ный выпуск, тыс.руб. (8/90)	Потребность в материале, тыс.руб. (гр.9х гр.7)
	Всего (С)	в том числе
		полуфабрикаты собственного производства, покупные полу-фабрикаты и комплектующие  изделия (ПФ)	прочие затраты (по сборочным работам, испы-таниям изделий и другим операциям) (Зр)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Комод Н-р ме-бели для спальни Н-р кор-пусной мебели ИТОГО:	160,8     849,18     821,78х	79,2     422,56     409,91 х	81,6     426,62     411,87 х	0,75     0,75     0,75 х	1,5     2     2 х	1,13     1,5     1,5 1,4	11,29     22,93     25,15 х	125,42     254,75     279,4 676,01	141,72     382,13     419,1 942,95

П р и м  е ч а н и е. Источник : собственная  разработка на основании бизнес плана. 

Таблица 2.2.8.

 Расчет потребности на незавершенное производство по лесу круглого дуба распиловочного цеха ОАО «Слониммебель» на 2005 год

Номер станка	Единица измерения	Производительность станка	Плановая себестоимость 1 м3 леса круг. 1С 36, тыс. руб.	Потребность в лесе круг. дуб, млн. руб.
1	2	3	4	5
№ 1 № 2 ИТОГО	м3 м3 х	4,5 4,06 8,56	279,95 279,95 х	1259,78 1136,6 2396,38

П р и м  е ч а н и е. Источник : собственная  разработка на основании бизнес плана.

Из таблицы  2.2.8. следует, что на незавершенное производство требуется леса круг. дуб 8,56 м³ на сумму 2396,38 млн.руб.

Средняя потребность в материалах по сборочному цеху при серийном производстве - 1,4 дня (942,95/676,01) или 942,95тыс.руб. (табл. 2.2.7.).

В практике работы промышленных организаций, особенно в периоды инфляции и  дестабилизации хозяйственных связей между поставщиками и потребителями  материальных и сырьевых ресурсов, наблюдается тенденция к получению  излишних материалов, созданию сверхнормативных запасов, снижению эффективности их использования. Поэтому очень важно  на первом этапе анализа обеспеченности организации материальными ресурсами  проверить полноту учета потребности  в них и обоснованность размера  этой потребности исходя из прогрессивных  норм расходования материалов на выработку  отдельных изделий. Другими словами, необходимо исследовать качество плана  материально-технического обеспечения. Результаты анализа качества плана  материально-технического обеспечения  ОАО «Слониммебель» отражены в таблице  2.2.9.

Отдел материально-технического снабжения ОАО «Слониммебель» работает с опережением графика поставки материальных ресурсов. Это связано  с риском накопления запасов невостребованных материалов и повышение складских  расходов. Однако в условия переходной экономики этот риск будет оправдан в связи с возможными срывами  договоров поставки (табл.2.2.9.).

 

Таблица 2.2.9.

Анализ качества плана  материально-технического снабжения  ОАО «Слониммебель» на 2005 г.

Материалы	Единицы измерения	Потребность по плану материально-технического снабжения				Потребность, установленная в процессе анализа				Завышение (+), занижение (-) в плане  материально-технического снабжения
		всего	в том числе		и т.д.	всего	в том числе		и т.д.	Всего (гр3 – гр.7)	в том числе		и т.д.
			на выполнение производственной программы	на прирост незавершенного производства			на выполнение производственной программы	на прирост незавершенного производства			на выполнение производственной программы (гр.4 – грр.8)	на прирост незавершенного производства (гр.5 – гр.9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1. ДВП ТС т.3,2 мм	м2	140200	140000	200	-	140100	140000	100	-	+100	-	+100	+100

П р и м е ч а н и  е. Источник : собственная разработка на основании бизнес плана. 

Важным  условием нормальной бесперебойной  работы организации является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия:

_i

МР_п= И_i ,     (2.2.4)

где И_i - сумма источников покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов. [10, с. 402]

Поэтому на следующем этапе анализа  следует установить правильность определения  суммы источников покрытия потребности  организации в материальных ресурсах. В экономической литературе различают  внутренние, или собственные, и внешние  источники покрытия потребности. К  внутренним (собственным) относятся  ожидаемые остатки материалов с  учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода; отходы, вторично используемые материалы; материалы  собственного производства, сэкономленные  материалы в результате внедрения  достижений научно-технического прогресса  и т. п.

К внешним относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков  по заключенным договорам (нарядам).

Сумма источников покрытия потребности  определяется по формуле

 

           _{с           в                 п  в}

И_i= ∑И_ij + И_i  или МР_i= ∑И_ij + И_{i ,}   (2.2.5)

 

где И_i – j-ый собственный источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов;

И_i - внешний источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов; i= 1, 2, 3, ..., n; j= 1, 2, 3,..., m [10, с.425].

Значительную долю в сумме источников покрытия составляют внешние источники: поступления материальных ресурсов от поставщиков по заключенным договорам.

Реальная потребность в завозе материалов со стороны определяется как разность между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой изысканных собственных внутренних источников ее покрытия по формуле

_в п c

И_i= МР_i - ∑И_ij ,     (2.2.6)

Очевидно, что чем точнее будут  определены внутренние источники, тем  объективнее будет рассчитана потребность  во внешних, в заключении договоров (нарядов) на приобретение материалов у поставщиков. Поэтому очень  важно изучить полноту поступления  материалов и дать оценку степени  удовлетворения потребности организации  в них. [2, с.429]

Для этого  привлекается дополнительная информация договоров (нарядов) на поставку материальных ресурсов (приложение И), данные статистической отчетности 3-СН (приложение К), данные бухгалтерского учета о фактическом  их поступлении (приложение Л), потребность-заявка на материалы (приложение М) (табл.2.2.9.- 2.2.10.).

Таблица 2.2.10.

Общая оценка удовлетворения потребности ОАО «Слониммебель» и выполнения договоров на поставку плиты ДВП за 2005 год

Материалы	Единица измерения	Плановая потреб-ность	Заключено договоров	Удовлетворено потребнос-ти, % ((гр.2/гр.1)х100)	Поступило от поставщиков		Выполнено договоров, %(гр.5/гр.2)х100
					всего	в том числе по договорам
А	Б	1	2	3	4	5	6
1.Плита ДВП ТС т.3,2 мм	м2	140200	163500	116,6	163327,8	163327,8	99,9