Управление финансами предприятия

П р и м е ч а н и  е. Источник : собственная разработка на основании бизнес плана.

Результаты  анализа показывают, что по ДВП  ТС т.3,2 мм не выполнен договор поставки.

Для выявления  виновников и причин невыполнения договора поставки ДВП ТС т.3,2 мм целесообразно  проанализировать их поставку в разрезе  отдельных поставщиков и сроков. С этой целью привлекаются данные договорных обязательств (нарядов-спецификаций) и регистров учета поступления материалов (табл. 2.2.11.).

Приведенные в табл. 2.2.11. данные свидетельствуют о том, что за 1 квартал недопоставлено 167,75 м², за 2 – 36,85 м², за 3 – 32,55 м², а в 4 квартале было поставлено больше на 64,95 м² плиты ДВП ТС т.3,2 мм, чем предусмотрено договором. В общем по договорам недопоставлено 172,2 м².

Для того чтобы выявить причину  недопоставки ОАО «Витебскдрев»  плиты ДВП ТС т.3,2 мм необходимо проанализировать состояние расчетов с данным поставщиком (табл. 2.2.12.). Источники информации: оперативные данные бухгалтерского учета по оплате и приходу материалов.

Данные  табл. 2.2.12. показывают, что расчеты с поставщиком были произведены в полном объеме. Из этого можно сделать вывод, что недопоставка плиты ДВП ТС т.3,2 мм произошла по вине поставщика. ОАО «Витебскдрев» были нарушены сроки поставки, оговоренные в договоре, в результате чего организация вовремя недополучило необходимые материалы.

 

Таблица 2.2.11.

 Анализ выполнения договорных обязательств ОАО «Витебскдрев» на поставку ДВП за 4 квартал 2005 года

Материалы	Поставщики	Номер договора и дата отгрузки	Заключено договоров на год				Фактически поступило за квартал				Поставлено сверх договор (+), недопоставлено (-)
			всего по кварталам	в том числе по месяцам			Всего по кварта-лам	в том числе по месяцам			Всего (гр.5- гр.1)	В том числе по месяцам
				1	2	3		1	2	3		1 ((гр.6- гр.2)	2 ((гр.7- гр.3)	3 ((гр.8- гр.4)
А	Б	В	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ДВП ТС т.3,2 мм (м2)	ОАО «Витебскдрев»	№25/сб от 05.01.2005г. №348 от 16.04.2005г. №597 от10.07.2005г. №881/сб от 01.11.2005г.	30500   42500   42500   48000	12200   18200   18200   12000	12200   12200   12200   18000	6100   12100   12100   18000	30332,25   42463,15   42467,45   48064,95	12132,9   18199,35   18199,35   11666,25	12152,9   12152,9   6066,75   18199,35	6066,45   12150,9   18199,35   18199,35	-167,75   -36,85   -32,55   +64,95	-67,1   -0,65   -0,65   -333,8	-47,1   -47,1   -6133,25   +199,35	-33,55   +50,9   +6099,35   +199,35
	ИТОГО:	х	163500	х	х	х	163327,8	х	х	х	-172,2	х	х	х

П р и м  е ч а н и е. Источник : собственная  разработка на основании бизнес плана. 

Таблица 2.2.12.

 Анализ состояния расчетов ОАО «Слониммебель»с ОАО «Витебскдрев» за ДВП на 1 января 2006 года

Поставщик	Сальдо на 1.12.2005г.		Поступило материальных ресурсов					Оплата		Сальдо на 1.01.2006г.
	Д-т	К-т	период	наименование материала	ед. изм.	кол-во	сумма, руб.	период	сумма, руб.	Д-т	К-т
А	1	2	3	5	6	7	8	10	11	12	13
ОАО «Витебскдрев»	-	0,9	январь-декабрь 2005г.	Плита ДВП ТС т.3,2 мм	м2	163 327,8	209 123 518,65	январь-декабрь 2005г.	209 124 000	480,45

П р и м  е ч а н и е. Источник: собственная  разработка на основании бизнес плана.  

3. Анализ ритмичности и равномерности поступления материальных ресурсов

 

Нарушение сроков поставок материалов ведет к  невыполнению планов производства и  реализации продукции. В практике мирового хозяйства известны несколько методов  поставок материальных ресурсов, обеспечивающие рациональное снабжение производства предметами труда. Наибольший интерес  из них представляет метод «точно вовремя» (just intime), впервые предложенный одной из японских фирм. Сущность метода заключается в том, что поставки материальных ресурсов осуществляются непосредственно в тот момент, когда они необходимы для продолжения производства, и объеме, рассчитанном на конкретный отрезок времени. При этом методе обеспечивается ритмичное, бесперебойное снабжение организации материальными ресурсами и эффективное их использование в течении процесса производства.

Для оценки ритмичности поставок используются следующие показатели:

- коэффициент  ритмичности;

- число аритмичности;

- среднее  квадратичное отклонение;

- коэффициент  неравномерности;

- коэффициент  вариации.

Коэффициент ритмичности и число аритмичности определяются по данным, приведенным  в таблице 2.3.13.

 

Таблица 2.3.13.

 Анализ ритмичности поставок ДВП ТС т.3,2 мм на ОАО «Слониммебель» за 4 квартал 2005г.

Месяцы	План поставки, млн.руб.	Фактически поставлено. млн.руб.	Индекс выполнения плана поставок, коэффициент	Принимается в зачет ритмичности		Отклонение индекса выполнения плана  поставок от 1
				индекс	поставка материалов	положи-тельное	отрица-тельное
1	2	3	4	5	6	7	8
Октябрь Ноябрь Декабрь ИТОГО:	15,744 24,06 24,25 64,054	15,306 24,06 24,242 63,608	0,97 1 0,99 0,99	0,97 1 0,99 0,99	15,306 24,06 24,242 63,608	- - - -	0,03 - 0,01 0,04

П р и  м е ч а н и е. Источник : собственная разработка на основании бизнес плана.

В зачет  ритмичности принимается фактическая  поставка в пределах поставки, предусмотренной  планом. Коэффициент ритмичности  можно рассчитать двумя способами:

1) как  среднеарифметическое по данным  графы 5 таблицы 2.3.13: (0,97+1+0,99):3=0,99;

2) как  отношение объема поставок, принятого  в зачет, к плановому: 63,608 : 64,054=0,99

Итоги граф 7 и 8 являются относительными линейными  оценками числа аритмичности. Общее  число аритмичности равняется их сумме и по данным таблицы 2.3.13. составило 0,04. На его величину оказывают влияние не только отрицательные, но и положительные отклонения индексов выполнения плана поставок от 1. Чем ближе число аритмичности к нулю, тем ритмичнее организация обеспечивалась материальными ресурсами. Этот показатель может принять значение, равное нулю, только при условии 100%-го выполнения плана поставок.

Анализ  неравномерности поставок рекомендуется  осуществлять при помощи приема математической статистики (табл. 2.3.14.).

Среднее квадратичное отклонение σ исчисляется  по формуле:

∑(х - х)² f

σ =  √   ––––––––– ,     (2.3.7.)

     ∑f

 

где х - среднее  значение признака а. [9, с. 155] 

Таблица 2.3.14.

Анализ  неравномерности поставок ДВП ТС т.3,2 мм на ОАО «Слониммебель» за 4 квартал 2005 года

Месяцы

План поставки, млн.руб. (а0)

Фактически поставлено, млн.руб. (а1)

Откло-нение от плана, млн.руб. (∆а)

Квадрат суммы откло-нений (∆а2)

Выпол-нение плана поставки, % (х)

Отклонение фактического уровня от планового, % (х-100)

(х-100)2

Вес (f) гр.2, сокраще-нный в 100 раз

(х-100)2f (гр8*гр.9)

х -х

(х-х)2

(х-х)2f (гр.12*гр.9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Октябрь Ноябрь Декабрь ИТОГО:

15,744 24,06 24,25 ∑ а0 = =64,054

15,306 24,06 24,242 ∑ а1 = =63,608

- 0,438 - - 0,008 ∑ ∆а = =- 0,446

0,192 - 0,000 ∑ (∆а2 = =0,192

97 100 99 х

- 3 - -1 х

9 - 1 х

0,157 0,241 0,242 ∑f = =0,640

1,413 - 0,242 ∑(х-100)2f = =1,655

- 2,3 +0,7 -0,3 х

5,29 0,49 0,09 х

0,831 0,118 0,022 ∑(х-х)2f = =0,971

П р и  м е ч а н и е. Источник : собственная разработка на основании бизнес плана.

 

 

     ∑ а₁   63,608

х = ––––––– * 100 = ––––––– * 100 = 99,3%  (2.3.8.)

     ∑ а₀   64,054

[13, с. 128]

В анализируемой  организации среднее квадратичное отклонение составило:

      0,971

±1,517% [–––––].

      0,640

 

Коэффициент неравномерности поставок материалов рассчитывается по формуле:

      ∑(х - 100)² f  1,655

К_нер =  √   ––––––––––––– =  √  ––––––– = ±2,586%     (2.3.9.)

      ∑f  0,640

 

Коэффициент вариации определяется по следующему алгоритму:

 

     ∑∆а²

К_вар =  √   ––––––– : в,       (2.3.10)

        к

[13, с. 133]

где к  – количество наблюдений (в нашем  примере к=3);

        ∑а₀

в – среднемесячная поставка материала по плану ([в=––––]

к

и составила  в организации 21,351 млн.руб.(64,054 : 3)).

   0,192

Коэффициент вариации в отчетном году был равен 0,012 (√   –––––– : 21,351)

       3

Полученные  результаты позволяют сделать вывод, что средний размер отклонений фактического процента выполнения плана от 100 составил 1,517%, что говорит о хорошей  организации работы в ОАО «Слониммебель».

 

4. Анализ состояния материальных ресурсов

 

Особое  внимание уделяется состоянию складских  запасов сырья и материалов. Различают  запасы:

- текущие;

- сезонные;

- страховые.

Величина  текущего запаса зависит от интервала  поставки (в днях) и среднесуточного  расхода i-го материала:

 

З_тек = И_п х Р_сут ,     (2.4.11.)

 

где З_тек - текущий запас;

И_п - интервал поставки, в днях;

Р_сут - среднесуточного расхода i-го материала. [15, с. 90]

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших  видов материалов нормативному. С  этой целью на основании данных о  фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном расходе  рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (табл. 2.4.15.).

 

Таблица 2.4.15.

 Анализ состояния запасов  ДСП и ДВП на ОАО «Слониммебель»  за 2005г.

Материалы	Единицы измерения	Средне- суточный расход, к-во	Фактический запас		Норма запаса, дни		Отклонение от максимальной нормы
			дни	к-во.	максим.	миним.	дни	к-во.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1.ДСП т.16 мм 2.ДВП ТС т.3,2 мм	м2 м2	511,1 389,4	10 15	5111 5841	6 3	5 2	1 1	511,1 389,4