Виды банковских счетов

При отсутствии или недостаточности ден.ср-в на счёте плательщика для удостоверения требований взыскателя инкассового поручения помещают в картотеку по внебалансовому счёту 90902. Требования к оформлению и применению инкас. поруч-я  установлены гл 7 Положения о правилах осущ-я перевода ден.ср-в № 383-П.

Инкас.поруч-е составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе. Применение инкас.поруч-я при расчётах по инкассо осущ-ся при наличии в договоре банковского счёта между плательщиком и банком плательщика условия о списании средств с банковского счёта плательщика и представления плательщиком в банк плательщика сведений и получателе средств.

В целях исполнения распоряжений взыскателя средств не является инкассовым поручением, предъявленного непосредственно в банк плательщика, указанный банк составляет инкассовое поручение. Инкас.поруч-е взыскателя средств может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств. Инкас.поруч-е, предъявляемое через банк получения средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 дней со дня его составления. Банк получателя средств, принявший инкассовое поручение в целях взыскания ден.ср-в, обязан предъявить инкас.поруч-е в банк плательщика.

Прямое дебетование — метод платежа, который позволяет организациям (кредиторам) списывать средства со счетов клиентов банка при условии, что клиент банка (плательщик) сформировал банку поручение о проведении таких операций, оговаривающее условия и сроки проведения подобных операций.

 

6. Аккредитив: сущность, виды, условия применения, документооборот. Открытие аккредитива в банке покупателя: документация, её проверка и обработка. Порядок оплаты расчётных документов за счёт аккредитива. Изменение условий и отзыв аккредитива. Закрытие аккредитива в банке поставщика и в банке плательщика. Аккредитив представляет собой условно-денежное обязательство КО, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив КО может произвести платёж при условии представления док-в, предусмотренных в аккредитиве и при выполнении условий аккредитива.

При расчётах аккредитивами на тер. РФ применяются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные.

Аккредитивы в РФ могут использоваться в расчётах как юрид, так и физ лицами. Банки-участники расчётов с использованием аккредитивов заключают между собой соглашения.

Аккредитив обособлен и независим от основного договора. Исполнение осущ-ся на основании представленных документов. Передача аккредитива, изменений условий аккредитива, заявлений, уведомлений, извещений и иной обмен инфо по аккредитиву могут осущ-ся в электронном виде или на бумажном носителе с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя.

Открытие аккредитива осущ-ся банком-эмитентом на основании заявления плательщика об открытии аккредитива, составленного в порядке, установленном банком. Реквизиты и форма аккредитива устанавливается банком. Банк проверяет соответствие по внешним признакам представленных документов и их реквизитов. Документы, содержащие расхождения с условиями аккредитива и противоречия с другими документами, признаются не соответствующими условиям аккредитива. Срок проверки документа не должен превышать 5 рабочих дней, следующих за днём получения документов. При установлении соответствия документов банк осущ-ет исполнение.

Исполнение аккредитива осущ-ся посредством перевода ден. ср-в платёжным поручением, исполняющего банка на банковский счёт получателя средств или посредством зачисления соответствующей суммы на банковский счёт средств в исполняющем банке. Исполнение аккредитива 3-му лицу осущ-я на основании заявления об исполнении аккредитива 3-му лицу, представляемого получателем средств.

В заявлении об исполнении аккредитива 3-му лицу указ-ся сумма, подлежащая исполнению, а также могут быть предоставлены условия аккредитива, которые могут быть изменены в сторону уменьшения. Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение плательщика и банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств.

При отзыве покрытого аккредитива в части суммы аккредитива бух.раб исполняющего банка:  на лицевой стороне аккредитива поставляет отметку «Частичный отзыв», обводит сумму, обозначенную цифрами и проставляет новую новую сумму, на оборотной стороне аккредитива производит запись о размере суммы и дате возврата, заверяет запись своей подписью, указывает фамилию и проставляет штамп банка.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке осуществляется по основаниям, предусмотренным ФЗ. При закрытии аккредитива исполняющий банк направляет в банк-эмитент уведомление с указанием инфо., позволяющей установить закрываемый аккредитив, а также основание его закрытия.

При закрытии покрытого (депонированного) аккредитива возврат неиспольз-х денежных средств банку-эмитенту осущ-ся платёжным поручением исполняющего банка не позднее рабочего дня, следующего за днём закрытия аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращённые исполняющим банком денежные средства по покрытому аккредитиву на банковский счёт плательщика, с которого ранее банка списана сумма покрытия, не позднее рабочего дня, следующего за днём возврата денежных средств.

Открытие аккредитива: Дт 30102 Кт 40901, 40902.

При поступлении от банка – эмитента непокрытого ак-ва: Дт 91414 Кт 99999.

При расчётах непокрытым ак-ом. Дт 30109, 30111 Кт счета предприятий, орг-й. Дт 99999 Кт91414.

Закрытие ак-ва: Дт 40901 Кт 30102.

 

 

 

7. Расчёты, осуществляемые с помощью расчётных чеков. Схема документооборота. Расчёты чеками осущ-ся в соответствии с ФЗ и договором. Чек должен содержать реквизиты, установленные ФЗ, а также может содержать реквизиты, опр-ые КО. Форма чека устан-ся КО. КО обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека явл-ся уполномоченным по нему лицом.

Чеки Ко применяются при осущ-ии перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств БР. В соответ со ст. 877 ГК РФ чеком признаётся ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжения чекодателю банку произвести платёж, указанной в нём суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе путём восстановления чеков.

Отзыв чека до истечения срока дня его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежные обязательства в исполнении которых он выдан.

Чек должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные 878 ГК: наименование «чек», поручение плательщику выплатить опред-ю денежную сумму, наименование плательщика и указание счёта, с которого должен быть произведён платёж, указание валюты платежа, указание даты и места составления чека, подпись лица выписавшего чек. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек оплачивается за счёт средств чекодателя. В случае депонирования средств порядок и условия депонирования средств для покрытия чека устанавливаются банковскими правилами. Чек подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

При оплате индоссированного чека плательщика обязан проверить правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов.

Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

Бланки чеков являются бланками строгой отчётности и оприходуются по внебалансовому счёту: Дт 91207 Кт 99999. 

Схема документооборота при расчетах чеками: 1) сдача в банк заявления на получение чеков и платёжного поручения на депонирование средств для расчётов чеками на отдельном счёте «Расчётные чеки». 2) Списание средств с р/с плательщика и зачисление их. 3) Возврат плательщику оформленных банком бланков чеков месте с идентификационной карточкой. 4) Перечисление задепонированных на счёте средств в РКЦ. 5) Выписка чека плательщиком и вручение поставщику в момент получения товара. 6) Сдача чеков в банк на инкассо при реестре. 7) Передача чека с реестром в РКЦ. 8) Зачисление средств в РКЦ на кор счёт банка поставщика. 9) Пересылка в банк поставщика реестров чеков. 10) Списание средств с кор счёта банка и зачисление средств на р/с поставщика.

 

Тема 1.3. Обслуживание счетов бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

 

1. Общая организация бюджетной системы, федеральный и местные бюджеты, бюджеты субъектов РФ. Правовые документы, регулирующие организацию обслуживания счетов бюджетов бюджетной системы РФ. Бюджеты всех уровней совместно образуют бюджетную систему. Бюджетная система РФ в соответствии со ст. 6 БК РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

      Организация  бюджетной системы определяется  государственным устройством: в  унитарных государствах бюджетная  система состоит из двух звеньев (центральный и местные бюджеты), в федеративных — из трех (федеральный, бюджеты субъектов федерации  и местные). Под бюджетным устройством  понимается организация бюджетной  системы. Российская Федерация —  федеративное государство, поэтому  в соответствии с БК РФ бюджетная  система России представляет  собой трехуровневую конструкцию:

• первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

•          второй уровень — бюджеты субъектов РФ

•          третий уровень — местные бюджеты

Федеральный бюджет – это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и ВВП. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ.

Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производственной сферы.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Каждый субъект РФ имеет свой собственный бюджет.

Правовым документом, регулирующим организацию обслуживания счетов бюджетов бюджетной системы РФ является Бюджетный кодекс РФ.

 

 

 

 

2. Характеристика балансовых счетов, используемых для учёта средств бюджетов различных уровней. Порядок нумерации лицевых счетов, на которых учитываются средства бюджетов. В КО для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям открываются счета 401-404: 401-Средства Фед.бюджета. 402-Средства бюджетов  субъектов РФ и местных бюджетов. 403-Прочие средства бюджетов 
   404-Средства государственных внебюджетных органов. 
   Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205 П от 05.12.2002 
   Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп: 
   1. Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204 
   40101-Доходы, распределяемые органами Фед.казанчейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ  40201-Средства бюджетов субъектов РФ 40204-Средства местных бюджетов. 
   По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.) 
   По Дт. проводятся суммы перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов 
   2. Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов – 40105, 40116 
   По ^ Кт отражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК 
   По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Фед.бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК.
3. Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, миную ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206. 
   По Кт. проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт. перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей. 
   4. Активные и пассивные счета, на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счет средств Фед.бюджета:40108, 40109, 40110, 40111, 40307, 40308, 40310, 40311. 
   По^ Дт. пассивных счетов отражается возврат органами средств Фед.бюджета выделяемых для финансирования и кредитования.  
   На активных счетах по Дт. отражаются операции по финансированию и кредитованию поступившие на эти цели. 
   5. Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов: 40401, 40402, 40403, 40404, 40406, 40408, 40409, 40410. 
   По ^ Кт. отражаются средства, поступившие в соответствии внебюджетные фонды, а по Дт. операции по расходованию средств фондов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств. 
   Для отражения счетов 401-404 средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета.