Виды банковских счетов

Особое внимание при отражен.в учете опер.с наличн.ин.вал.отвод.аналитич.уч. и переоценке.ср-в.

Аналитич.учет лиц.сч.в ин.вал.по баланс.сч.20202и 20203 вед.в разрезе метс.хранен.ценностей и откр.для операцин.кассы банка.,касс филиал.банк. и дополн.офис. по баланс.сч.20207 в разрезе касс,наход.вне помещ.банка.Аналитич.учет ден.ср-в и чеков вед.в соотв.валюте их номинал,синтетич.уч.-в рубл. по действ.курсу БР,в связи с чем вал.цен.подл.переоценке:Дт202Кт 70603-при повышен.курса ЦБ РФ,действ.на опер.дату перед предшеств.днем с оформ.мемор.ордер или Дт 70608Кт 202-при понижен.курса ЦБ РФ на опер.дату перед предшеств.днем с оформ.мемор.ордера.Переоценку ср-в необходим.провод.в определ.дни.в кот.формир.баланс банка в соотв.с его режим.работы порядк..определ.учетн.полит.Обязат.усл.явл.переоценка  вал.ср-в в последн.календарн.день каждого мес. независим.от того,выпад.этот день на праздничн.или выходн.Банку необход.сформир.баланс за этот опер.день.провести опер.по переоцен.вал.цен. для достоверн.формир.отчетн. на отчетн.дату – 1-е число след.календ.мес.Коды ин.вал.: EUR 978, FRF250Французский франк, GBP826 Фунт стерлинговСоединенное королевство Великобритания, USD840Доллар США, DEM280Немецкая марка.

Правовое регулир. режима конверс. опер. Докум. оформ. конв. опер. Бух.аспекты проведен.конв.опер.

Конвер.опер. - одно из наиболее активных направлен.деят.КО.Целью таких опер явл. проведен.сделок купли-продажи валюты,а их уч. (как прод,так и покуп.) могут выступ. юр. и физ.лица, в т.ч.инд.предпр.

Режим конвер.банк. опер. регулир. ГКРФ, N 395-1 "О банках и банк. деят.", ФЗN 173-ФЗ "О вал. рег. и вал. контроле", разл.инструктивными письмамиБР.

В число участников конвер. опер. входят юр. лица, граждане, а также БРи КО- рез. и нерез..Покупка-продажа ин. вал. юрид. лицами может осущ. только в безналичном порядке. Юр. лица обязаны приобретать ин. валюту исключ. в целях осущ. внешнеэкономич. деят. и проведения разрешенных вал. опер.Чтобы исключить мошенничество, расчеты ин. вал. в нал. и безнал. формах на тер. Рфмежду рез. законод. запрещены. Таким образом, установлен особый порядок провед. опер. с использ. ин. вал,включающий след. осн. треб. в соотв. с ФЗN 173-ФЗ :1) купля-продажа ин. вал и чеков (в т.ч. дорожных чеков), ном. стоим. кот. ук. в ин. вал., в РФпроизв.только через упол.банки;2) рез. вправе без огран.откр. в уполном.банках банк. счета  в ин. вал.,если иное не устан. законодат;3) юр. лица обязаны покупать/продавать ин. вал. через счета, откр. в уполн банк;4)без огран. осущ. вал. опер. между рез. и уполном. банками, связан. с куплей-продажей физ. л. нал. и безнал. ин. вал.и чеков ,ном. стоим. кот. указ. в ин. вал., за валюту РФ и ин.вал. Основан. для провед. конв. опер. явл. правильно оформ. докум. (поручения на покупку-продажу ин. вал., договоры, мемор. ордера и пр.). БРне регламентир. порядок оформ. конв.опер.между банками и хоз.субъект., осущ. в безнал. пор.Форма док. разраб. и утв. КОсамост. и, как правило, закрепл. во внутрен. норм. док.При оформ.док., на осн. которых осущ. кон. опер., след. обращать вним. на след. осн. моменты:

- договоры на закл.сделок, разовые поруч..должны сод. подписи  уполном. лиц со стороны банка  и со стороны клиента;- в зависимости  от условий и регул. сделок  поручения на покупку-продажу  вал. должны сод. соотв. отметки о  том, что сумма в валюте или  рублях для покупки-продажи инвал. спис. со счета клиента в безакцептн  порядке ;- в поручениях на покупку-продажу  вал. должны прост. подписи уполном. сотрудн. банка и отметки ,свидет. о проверке соотв. подписей и  печати клиентов заявлен. образцам  и достаточн. средств на счете, а также подписи ответств. сотрудн. по вал. контр. о соотв. опер. треб. вал. законодат.РФ;- должны соблюд. условия  конв. сделок, указ. в поручениях  клиент.;- при списании в безакцептн. порядке суммы в руб. для покупки  инвалюты со счета рез.а по  заявлению на покупку валюты  должно оформ. плат. треб и пом. в бух. док. дня.Полнота и правильн. оформ.первичных док., как создан. внутриКО, так и получ. от клиентов - контрагентов по сделкам, подлежат  строгой регламентации со стороны  КО, т.к.на основан. перв. док. произв.отраж. опер. на счетах бух. учета. Суть  кон. опер. и огромный спрос на  них в последнее время связ. с тем, что при осущ. междун. расч. орг. исп. чаще всего $ США или евро. При этом необяз. откр. счет и  в дол. США, и в евро. Можно поручить  банку обменять дол., нах. на счете, на евро и сразу перечисл. их  поставщику.

 Пол.N 302-П "О Правилах  ведения бух. учета вКО, расп. на  тер. РФ" уточнен порядок отражения  в бух. учете конв. оп. В частности:- разделены понятия купли-продажи  ин. вал. за рубли и конв. опер.: сделка купли-продажи предп. куплю-продажу  ин. вал. за руб. в налю и безн. формах, конв. сделка - сделку купли-продажи  ин. вал. за др. ин. вал. в нал. и  безн. формах;- расширен перечень  корреспондир. сч. при соверш. сделок  через балансе сч. второго порядка  счетов 47407, 47408 ;- доходы и расходы  по конв. опер. опр. как разница  между руб. эквивал. соотв. валют  по их оф. курсу на дату сов. опер. В отчете о прибылях и  убытках доходы и расходы отражаются  в разделе банковских сделок  по символам 12201 и 22101 соответственно;- определена дата сов. опер. с ин. вал. - первая из дат поставки  либо получения.Опер. в ин вал. отр. по оф.обмен. курсу БРна день  опер.. Курс. разн., возник. после расч. по опер. в ин. вал., включ. в отчет о приб. и убыт. по обмен. курсу, действ. на дату опер.Ден. акт. и обязат. в ин. вал. перевод. в рос. руб. по оф. обмен. курсу БР на дату сост. баланса. Положит. и отриц. курс. разницы, возник. при переоценке акт. и обязат., отраж. в отчете о приб. и убыт. как дох.за вычет. убытков от переоц. иностран. вал..Учетная политика конв. опер. банка должна включать:- раб. план счетов бух. учета в КО и ее подразд;- формы первичн. учетн. док. для оформ. опер, вкл. формы док. для внутрен. бух. отчетн., по кот. в альбомах Госкомстата России не предусм. типовые формы первичн. уч. док.;- порядок расчетов со своими филиалами по кон. опер.;- порядок проведения конв. опера.

Оформление и учет опер.по покунке и прод.нал.ин.вал.

При подкреплен.кассы банка нал.ин.вал. соверш.либо обмен безнал.вал.РФ на нал.вал.ин.гос.,либо обмен.безнал.ин.вал.на нал.ин.вал.В првом.случ.имеет.место конверс.сделка,кот.олраж.по баланс.сч.47408:дт47408(810)кт30102-на сумму рублей на осн.договора пост.наличн.вал. с банк.коноагент.с оформ.плат.поруч.Дт47407,70606Кт47408(810)-на сумму вал.по курсу доовора поставки лал.вал.с банк.контрагент.с отнесен.курс.разницы на счет расход.банкаи оформ.мемор.ордера.Дт20202Кт47407-на сумму вал.при получ.наличн.ден.ср.в банке контрагент.с оформ.ПКО.

Во втором случ.при поставке нал.вал.за безнал.вал.банк осущ.платеж в ин.вал.со счета 47423.Дт 47423Кт30110-на сумму вал.по договору поставки с банком.контрагент. с оформ.плат.поруч.При оприход.нал.ин.вал.в кассу банка:Дт20202Кт47423-на сумму вал.с оформ.ПКО.Если договор с контрагент. был заключ.до даты осущ.платежа или до даты потавки ин.вал.,то учет.треб.и обязат.перед.контраент.необходим.вести а внебаланс.сч.до наступлен.перв.по срокам даты:Дт93001,93801Кт96001.Аналит.уч.по сч.930 и 960вед.по видам вал.в разрезе кажд.договор.

Покупка нал.ин.вал.за нал.вал.РФ отраж.в бух.уч.лед.зап.:Дт20202(ин.вал)Кт20202(пр.руб.).Если курс покуп.уполном.банк.устан.ниже оф.курса БР,то курс.разн.относ.на доходы банка:Дт20202Кт70601.Если курс.разница покупки уполн.банк.устан.выше оф.курса,то курс.разница явл.расход.банка:Дт70606Кт20202.

Прод.нал.ин.вал.за.нал.вал.РФ отраж.в бух.уч.след.зап.:Дт20202(руб)Кт20202(ин.вал.).Если курс прод.уп.банк.устан.выве оф.курс.БР,то курс.разн.явл.дох.банка:Дт 20202Кт70601.Если курс прод.устан.ниже,чем оф.курс.Бр,то КО несет расходы:Дт70606Кт20202.Прод.нал.вал.одного ин.гос.за нал.вал.др.ин.гос.отр.в след.порядке:Сумма прин.нал.ин.вал.,умножен.на кросс-курс конверс.и равн.сумме выдан.нал.ин.вал.:Дт20202(ин.вал.)Кт20202(ин.вл.)Размен.ден.знака ин.гос.на ден.знак того же ин.гос.бух.зап.не оформ.

Поряд.уч.опер. по покуп.-прод.безн.ин.вал.:от своего имени и за свой счет,за счет и по поруч.клиента.Пор.уч.кас.сделок.Пор.уч.срочн.вал.сделок:форвардн.сделки и сделки своп,внебаланс.сч.,анал.уч.

Опер.связ.с безналичн.прод,покупк.ин.вал.явл.конв.опер.В учетн.полит.по данным опре.должн.быть четко раздел.опре.покуп.-прод.вал.за свой сч. и за сч.клиента.Вперв.случ.использ.парн.сч.47407 и 47408.Дан.сч. предн.для уч.обязат.и теб.по опер.купли –прод.ин.вал.,конв.опер.как в нал. так и в безнал.форме.Факт аключ.сделки отраж.пров.:Дт47408(в вл.треб.)Кт47407(в вал.об.)Разница в ал.курсе:Дт70606Кт70601.Доходы и расходы определ.как разн.между курс.сделки и оф.курс.на дату сов.опер.По мере осущ.расч.по опер.суммы об.и треб.спис.с дан.сч.в кор.со сч.клиентов.

Во втором случ.использ.парн.сч.47405 и 47406.Опер.продэкспорт.-импорт.выручки отр.в след.послед.:Дт40702(840)Кт47405(810);Дт47405(840)Кт47405(810);Дт47405(840)Кт70601;Дт 47405(810)Кт40702(810).

Учет срочных сделок с иностранной валютой ведется на внебалансовых счетах главы Г "Срочные операции". При заключении срочной сделки требования, возникшие по ней отражаются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетами по учету обязательств. Аналитический учет на соответствующих внебалансовых счетах ведется по видам валют и видам контрактов (форвардные, расчетные форвардные, фьючерсные, срочная часть сделки своп и др.) в разрезе каждого договора. При этом для требований (обязательств) в иностранной валюте аналитический учет ведется в двойной оценке - в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу ЦБ РФ. По мере изменения этого курса требования (обязательства) в иностранной валюте подлежат текущей переоценке с отнесением ее результатов на внебалансовые счета по учету нереализованных курсовых разниц.Вместе с тем требования (обязательства) по рублям определяются исходя из объема продаваемой (покупаемой) иностранной валюты по курсу сделки. Таким образом» в день заключения сделки, при отражении ее на счетах требований - обязательств, как правило, будет иметь место курсовая разница между рублевым эквивалентом инвалюты (по курсу ЦБ РФ) и рублевым покрытием (по курсу сделки). Это - операционная курсовая разница, которая показывает размер потенциальных доходов (расходов) по сделке, она отражается на счетах учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, на которые относятся и результаты текущей переоценки требований (обязательств) в иностранной валюте, производимой в ходе исполнения сделки. При этом реальные результаты по сделке будут, как правило, отличаться от ожидаемых - они будут ниже или выше, в зависимости от того как изменялся официальный курс ЦБ РФ за период, на который заключена срочная сделка.

1.Орган-ия междунар.расч.Нормат-прав.док, регул.опер.по МР, связ.с экспортом  и импортом товаров и услуг.

Междунар. расч. (МР) явл. формой междунар. валютно-кред. отнош, предст-ие собой совок. разл. форм и методов расчетов по торгово-экон-им операциям между контрагентами из разных стран. Под МР поним. платежи по ден. Треб. и обяз-м, возн.между участ. Внешнеторг. операций и ин. отнош. между резидентами различ. Гос-в. Эти расч. регламентируются валютным законод-ом страны экспортера, а также Междунар. торговой палатой и Междунар. Фин-во-кред-ми институтами. Для осущ МР следует выбрать:

- условия платежа (нал. расч., расч в кредит и т.д.);

- формы расч. (инкассо, аккредитив);

- ср-ва платежа (платежные  документы);

- фин. гарантии (банковские  обязательства);

- каналы обеспечения платежа.

Форма расч.:докумен-ый аккред., инкассо, банк.перевод, открытый счет, вексель, валют.клиринг, и др. Выбор форм расч.опред.как объектив-ми, так и субъект.факторами.К объек.относ:виды товаров, налич.кред.согл, платежесп., делов.репут.партнеров и др. Также на выбор оказ.влиян интересы сторон, напр., для экспортера наибол.выгод.явл.аванс.перевод, затем по знач-ти-аккр-в. Акк-в дает экспортеру дополн.гарантию в форме обяз-ва банка. Напротив, инкасо с предвар.акцептом и послед-ий перевод нпиб.выгод импортеру, т.к.платеж следует после получ.им товара. МР регул.нетолько норм-ми закон-ми актами, но и междуна.банк.правилами.МР имеют как пр-ло докум-ый характер.

В кач основопол-их законов, рег. Внеш. торговлю и внешнеэк-ую деят-ть, можно назвать:1. ФЗ от 27.06.11 г. № 161-ФЗ «О нац плат сис».2. ФЗ № 164-ФЗ «Об основах гос регул внешнет деят», от 08.12.2003 г. (ред. от 06.12.2011 3. ФЗ от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ (ред. от 06.12.2011г.) «Об экспортном контроле». 4. ФЗ РФ «О вал реги и вал конте» № 173-ФЗ от10.12.2003. (ред. от 06.12.11). 5. Федеральный закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ (ред. от 01.12.2007) «О междунардоговорах РФ».  6. Унифиц-ые правила по инкассо (впервые разраб-ны Междунар-й торг палатой в1936г.; 7. Женевской конвенцией (1930 - 1931 гг.), где изл-ся вексел. и чек.обращ. в МР 8. Венская конвенция ООН 1980г. о договорах междун купли - прод тов,рег. междун. контрактные обяз-ва по купле-прод.

2.Нормы междун.права, опред.правила провед.МР. Нормы междунар. права - это общеоб-ые правила деят. и взаимоо-ий субъектов междун. права или ин субъектов. Нормам междун. права присущи те же особ-ти, что и внутригос-м нормам. Норма устан-т общеоб-ое правило поведения для всех субъектов отношений, и ее примен. явл. неоднократным. Междунар-прав нормы классиф-я: по форме (док-но закреп-е и док-о не закреп-ые); по субъектно-терр-й сфере (универс-ые и локальные);по функц-у назнач (регулятивные и охранительные); по характеру субъективных прав и обяз-ей (обязывающие, запрещающие,). Круг субъектов междун. права сос-ют: гос-о, междун. межправител-ые орг-ии, нации и народы, борющиеся за свою независимость, и гос-е образования. Исходя из данного опред-я, междун права можно выдел.опр-ые его особ-ти. Междун. право отл-ся от внутригос-го права по след основ:по предмету прав. регул-ия, т.е. междун. право, регул. отношения публичного порядка и не затрагивает отношения част характера; по кругу субъектов. В междун. праве сложился особый круг субъектов, ? об отнесении частных лиц к субъектам междун. права явл.дискуссионным; по способу нормообразования.

3.Осн.виды коресп.отнош. для осущ.МР.Порядок оформл. Корр.отнош.Корр.счета  в инвал:открытие, вед, контроль за  соблюд режима, хар-ка бал.сч.по  уч. МР. Осущ.межбанк.расч предшест-ет устан-ие корр.отнош с ин.банками, кот.бывают 2видов: с откр.корр.сч,без его откр. Банк выбир.один или неск.ин.банков для сотруд-ва. Выбранному партнеру отправ.письмо с предлож.устан.корр.отнош. К письму с прозьбой об откр.сч. прилаг.необх.док, по кот зарубеж.банк партнер должен должен получ.представ-е об оьрат-ся ему банке. Корр.отнош с откр.сч.скрепл-ся соглаш-ми.