Анализ оплаты труда на малом предприятии ООО "Плюс"

Оплата труда в ООО «Плюс» осуществляется по принципу дифференциации в зависимости от квалификации, уровня образования, выполняемых обязанностей и стажа работы. Вследствие чего заработная плата руководителей и специалистов превышает заработную плату работников отдела продаж.

Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда проведем факторный анализ.

Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы в 2012 году по сравнению с предшествующим годом, объединяют в 2 группы.

Первая группа факторов связана с численностью работников и их средней заработной платой.

Общее отклонение фонда заработной платы работников ООО «Плюс» составило 192 тыс. руб., в том числе:

а) за счет изменения численности работников:

 

± ∆ФЗПЧ=(ч1-ч0)Ч С30, (1)

 

где ± ∆ФЗПЧ – отклонение фонда заработной платы за счет изменения численности работников, тыс. руб.;

ч1 – среднесписочная численность работников за отчетный год, чел.;

ч0 – среднесписочная численность работников за предыдущий год, чел.

± ∆ФЗПЧ =(15–13)* 109 =+218 тыс. руб.

Рост среднесписочной численности работников на 2 человека повлек за собой прирост фонда оплаты труда на 218 тыс. руб.;

б) за счет снижения средней заработной платы:

 

±∆ФЗПСЗ = (СЗ1 – С30)Чч1,(2)

 

где ± ∆ФЗПСЗ – отклонение фонда заработной платы за счет снижения средней заработной платы, тыс. руб.;

СЗ1 - средняя заработная плата за отчетный год, тыс. руб.;

С30 – средняя заработная плата за предыдущий год, тыс. руб.;

ч1 – среднесписочная численность работников за отчетный год, чел.

± ∆ФЗПСЗ = (-1,733)* 15 = -25,995 тыс. руб.

В отчетном году в ООО «Плюс» увеличение фонда оплаты труда произошло только за счет увеличения численности работников на 2 человека, а за счет снижения средней заработной платы произошло уменьшение в размере 26 тыс. руб.

Вторая группа факторов связана с объемом продаж, средней выработкой работников и их средней заработной платой. Между этими показателями существует следующая зависимость:

 

ФОТ = , (3)

 

где Т – объем продаж, тыс. руб.;

СВ – средняя выработка работников тыс. руб.;

СЗ – средняя заработная плата работников, тыс. руб.

С помощью способа цепных подставок устанавливается влияние на фонд оплаты труда каждого из этих показателей.

Общее отклонение фонда оплаты труда в 2012 году составило +192 тыс. руб., в том числе:

а) за счет увеличения объема продаж:

 

±∆ФЗПТ = – ,(4)

 

где ± ∆ФЗПТ – отклонение фонда заработной платы за счет увеличения

объема продаж, тыс. руб.;

Т1 – объем продаж в отчетном периоде, тыс. руб.;

Т0 – объем продаж в предыдущем периоде, тыс. руб.;

С30 – средняя заработная плата работников в предыдущем периоде, тыс. руб.;

СВ0 – средняя выработка работников в предыдущем периоде, тыс. руб.

± ∆ФЗПТ = (14358*109/982,615) – 1417 =

-1592,71–1417= +175,71 тыс. руб.

Следовательно, прирост объема продаж на 1584 тыс. руб., или на 12,4% позволил повысить общую сумму фонда оплаты труда на 175,71 тыс. руб.

б) за счет уменьшения средней заработной платы работников:

 

±∆ФЗПСЗ = – ,(5)

 

где ± ∆ФЗПСЗ – отклонение фонда заработной платы за счет уменьшения средней заработной платы работников, тыс. руб.;

Т1 – объем продаж в отчетном периоде, тыс. руб.;

С30 – средняя заработная плата работников в предыдущем периоде, тыс. руб.;

СЗ1 – средняя заработная плата работников в отчетном периоде, тыс. руб.;

СВ0 – средняя выработка работников в предыдущем периоде, тыс. руб.

± ∆ФЗПСЗ = (14358*107,267/982,615) – 1592,71 = 1567,39–1592,71 =-25,32 тыс. руб.

Следовательно, уменьшение средней заработной платы работников ООО «Плюс» привело к снижению фонда оплаты труда на 25,32 тыс. руб.

в) за счет уменьшения средней выработки:

 

±∆ФЗПСВ = – ,(6)

 

где ±∆ФЗПСВ – отклонение фонда заработной платы за счет уменьшения средней выработки, тыс. руб.;

Т1 – объем продаж в отчетном периоде, тыс. руб.;

СЗ1 – средняя заработная плата работников в отчетном периоде, тыс. руб.;

СВ0 – средняя выработка работников в предыдущем периоде, тыс. руб.;

СВ1 – средняя выработка работников в отчетном периоде, тыс. руб.

±∆ФЗПСВ = 1609–1567,39 = 41,61 тыс. руб.

Следовательно, уменьшение производительности труда работников ООО «Плюс» в 2012 году на 25,415 тыс. руб., или на 2,6%, повлекло за собой прирост фонда их заработной платы на 41,61 тыс. руб.

Из выше перечисленных расчетов видно, что увеличение фонда оплаты труда произошло главным образом за счет роста объема продаж. Это является главным стимулом для увеличения производительности труда работников.

Рассчитаем коэффициент опережения роста производительности труда работников над ростом их заработной платы по формуле:

 

Копер = Т∆СВ/Т∆СЗ,(7)

 

где Копер – коэффициент опережения роста производительности труда (средней выработки работников) над ростом средней заработной платы;

Т∆СВ – темп прироста средней выработки работников;

Т∆СЗ – темп прироста средней заработной платы.

Коэффициент отставания в ООО «Плюс» в 2012 году составил 1,625 (2,6/1,6).

Следовательно, на 1% снижения средней заработной платы приходится 1,625% уменьшения средней выработки. Поэтому налицо опережение снижения средней выработки в сравнении со снижением средней заработной платы, что является негативным фактором. Повышение средней заработной платы работников ООО «Плюс» должно вести к большему росту средней выработки, а не наоборот, как в данном случае.

Для анализа фонда оплаты труда рассчитывают относительное отклонение фонда оплаты труда, которое показывает экономию или перерасход средств на оплату труда в сравнении с ростом выручки по формуле:

 

Эфот=ФОТ1 - ФОТ0ЧIт,(8)

 

где Эфот – относительная экономия или перерасход фонда оплаты труда;

ФОТ1 – фонд оплаты труда работников в отчетном периоде;

ФОТ0 – фонд оплаты труда в прошлом периоде;

Iт – индекс изменения выручки.

Относительное отклонение фонда оплаты труда работников ООО «Плюс» составило +16,292 тыс. руб.: 1609–1417*1,124.

По рассчитанному показателю можно сделать вывод, что получен относительный перерасход средств на оплату труда работников ООО «Плюс» в размере 16,292 тыс. руб. Этот показатель также подчеркивает нецелесообразность увеличения средств на оплату труда.

 

 

3. Основные направления совершенствования  оплаты труда в ООО «Плюс»

 

Высокая мотивация людей к труду является одним из показателей экономического процветания общества.

Оплата труда в условиях социально ориентированной рыночной экономики должна зависеть от характера труда, квалификации работника, специфики отрасли. Характерным становиться применение различных форм и систем оплаты труда к разным категориям работников.

В ООО «Плюс» для оплаты труда специалистов, руководителей и прочих работников, применяется простая повременная система оплаты труда, поэтому большой интерес работников трудиться в зависимости от доходов не наблюдается. Предлагается для всех категорий работников ввести систему премирования (разработанное Положение о премировании работников ООО «Плюс» представлено в Приложении 4).

В целях дальнейшего повышения интересов работников в достижении высокой доходности ООО «Плюс» можно предложить форму оплаты труда по расценкам в зависимости от полученных доходов и с премированием за достижение роста прибыли с тем, чтобы заинтересовать руководителей, специалистов и служащих в их увеличении. Валовой доход в среднем за месяц ООО «Плюс» в 2012 году составил 290 тыс. руб.

Заработная плата главного бухгалтера, исходя из суммы оклада, утвержденного на 2012 год в размере 39000 руб., премии 15% составит 44850 руб.

Отсюда расценка за одну тысячу рублей доходов составит 154,65 руб. (44850/290).

Фактическая заработная плата получается путем произведения расценки и объема доходов, полученных за месяц, к примеру, 300 тыс. руб.

Тогда сумма заработной платы составит 46395 руб. (300*154,65).

При невыполнении условия прироста доходов заработную плату можно начислять в пределах установленного должностного оклада без премий (39000 руб.).

Это наиболее простая из возможных систем оплаты труда. Расценки оплаты труда за 1000 руб. валового дохода по категориям работников административно-управленческого персонала на основе внедрения системы премирования рассмотрены в таблице 3.6.

Применение повременной оплаты труда в условиях непрекращающейся инфляции имеет существенный недостаток. Периодическое повышение окладов работников, оплачиваемых повременно, не успевает за ростом цен. Поэтому данная система оплаты, если ее периодически пересматривать с целью повышения расценки с учетом роста цен на товары, принесет свои плюсы организации в виде возможного роста доходов.

 

Таблица 3.6. Расчет расценок за одну тысячу рублей валового дохода ООО «Плюс»

Должность	Месячный оклад, руб.	Премии, 15%, руб.	Всего заработная плата, руб.	Среднемесячный валовой доход, тыс. руб.	Расценка, руб.
1	2	3	4	5	6=4/5
Директор	45000	6750	51750	290	178,45
Главный бухгалтер	39000	5850	44850	290	154,65
Менеджер по закупкам	34000	5100	39100	290	134,83
Сборщик ПК	21000	3150	24150	290	83,28
Программист 1С	25000	3750	28750	290	99,14
Офис-менеджер	18000	2700	20700	290	71,38
Водитель-курьер	10500	1575	12075	290	41,64
Итого	192500	28875	221375	290	-

 

Характерным для рыночной экономики становится применение различных форм и систем оплаты труда к разным категориям работников.

В ООО «Плюс» оплата труда работников отдела продаж смешанная: по окладу и по расценкам за 1000 рублей объема продаж, которая предполагает определение расценки делением установленного должностного оклада на предполагаемый объем продаж. При этом подходе к оплате труда не было доплат, надбавок и премий.

Предлагается ввести также систему премирования работников отдела продаж. Премирование работников отдела продаж ООО «Плюс» происходит следующим образом:

– за достижение прироста средней выработки работников по сравнению с ее величиной за предшествующий период – в размере 5% месячного оклада;

• каждый процент прироста средней выработки до 5% – 1%;
• свыше 5% прирост выработки – 0,5%.

Премирование устанавливается от оклада с учетом отработанного времени.

Рассмотрим начисление заработной платы с учетом премий. Средняя выработка работников отдела продаж составила:

• в ноябре 2012 года 122,7 тыс. руб.;
• в декабре 2012 года 138,1 тыс. руб.

Прирост выработки составил 12,6% (138,1/122,7*100 – 100). Следовательно, процент премирования будет равным 13,8%:

5+5*1+7,6*0,5 = 13,8%.

В таблице 3.7 представим порядок расчета заработка менеджеров по продажам за декабрь 2012 года с применением системы премирования.

В соответствии с Федеральным законом №379-ФЗ от 03.12.2011 на период 2012–2013 годов устанавливается максимальный тариф страховых взносов в государственные фонды в размере 30%, если выплаты, начисленные в пользу работника, не превышают 512 тыс. рублей в 2012 году и 573 тыс. рублей в 2013 году. В Пенсионный фонд РФ – 22%, в ФСС – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Таблица 3.7. Расчет фонда заработной платы менеджеров по продажам ООО «Плюс» за декабрь 2012 года с применением премирования

Должность работника	Число рабочих дней в месяце	Фактически отработано дней	Установленный оклад	Оклад с учетом отработанного времени	Коллективный заработок*	Итого заработной платы
Руководитель отдела	21	19	12000	12000/21*19 =10857,14	6514	18869,4 3
продаж
Менеджеры по			10500*
продажам (6 чел.)	21	21	6 =63000	63000	37800	109494
Менеджер по продажам	21	18	10500	10500/21*18 = 9000	5400	15642
Итого	-	-	-	82857,14	49714	144005,43