Анализ себестоимости продукции предприятия

 

Важным  показателем, характеризующим работу промышленного предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия. От правильного определения  фактической себестоимости продукции, выпускаемой предприятием, зависит  правильность и своевременность, эффективность  управленческий решений, правильность определения приоритетов дальнейшего развития предприятия. Вопросы формирования себестоимости продукции являются одним из наиболее важных в бухгалтерском, налоговом,  управленческом учете, что объясняет необходимость повышенных требований к организации учета затрат производства и реализации продукции. Исходя из этого, выявление резервов снижения себестоимости на производстве является актуальной темой.

      Цель дипломного проекта -  выявление резервов снижения себестоимости продукции предприятия.

      Анализ проводился на базе данных предприятия ООО «»Ресурс» г. Кинешма. В  работе проведен анализ себестоимости продукции на данном предприятии за 2011 и 2012 годы. Определено, что производство продукции на данном предприятии является материалоемким.

      В результате проведенного анализа было выявлено, что 2012 год характеризуется снижением объема реализации продукции по сравнению с планом на 45171,6 тыс. рублей, т.е. 76,3%. Невыполнение плана связано с неплатежами основных заказчиков. По сравнению с прошлым 2011 годом наблюдается снижение объема реализации на 32963,73 тыс. руб.

Анализ динамики структуры  затрат на производство и реализацию продукции за период с 2011 по 2012 годы и сметы затрат за 2011 - 2012 годы  показывает, что доля материальных затрат в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 1,09%,  сравнивая 2011 и 2012 годы  наблюдаем снижение  в общей сумме затрат со 108083  тыс. руб. до 89671 тыс. руб., но в то же время происходит рост удельного веса на 1,82%, а по сравнению с планом на 1,73%. Доля трудовых затрат в 2011 году уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 1,04%. Это связано с изменением номенклатуры выпускаемой продукции, ростом цен на сырье и материалы, инфляционными процессами. Затраты на топливо и энергию изменяются незначительно на протяжении анализируемого периода, в том числе доля затрат на топливо и энергию увеличилась на 0,6%, что связано с увеличением цен на энергоресурсы. Удельный вес амортизационных отчислений значительно снизился  по сравнению с 2011 годом – на 1,36% за счет того, что производилось обновление оборудования, а действующее оборудование по сроку службы самортизировано. Наблюдается рост доли прочих расходов на 1,27% по сравнению с 2011 годом и снижение по сравнению с плановой сметой на 4,48%. Общая сумма затрат ниже плановой на 40918,0 тыс. руб. в том числе и за счет невыполнения плана по реализации продукции на 23,7%.

    Важным показателем себестоимости продукции на предприятии является уровень затрат на 1 рубль промышленной продукции. Анализируя данные видим, что произошло изменение  затрат на 1 рубль промышленной продукции по сравнению с планом:  затраты на материалы и полуфабрикаты повысились на 2,37 коп., возрос уровень заработной платы на 1,63 коп., прочие расходы снижены на 4,15 коп. 

        Изменился  фактический удельный вес затрат на рубль промышленной продукции по сравнению с предыдущим годом: по материалам и полуфабрикатам затраты на 1 руб. промышленной продукции повысились на 1,07 коп. , по топливу и энергии снизились на 0,24 и 0,16 коп, по элементу “амортизация” на 1,33 коп., по прочим денежным расходам на 1,16 коп. По сравнению с плановой сметой затрат по всем видам расходов, кроме прочих, наблюдается повышение уровня затрат на 1 руб. производства и реализации продукции, в т.ч. по материалам и полуфабрикатам на 2,37 руб., топливу и энергии – на 0,14 коп. и 0,52 коп. соответственно, по заработной плате на 1,63 коп., по амортизации на 0,03 коп.

Снижение затрат на 1 руб. по прочим денежным расходам по сравнению с 2011 годом составляет 1,16 коп., с плановой сметой на 4,15 коп., что оказывает положительное влияние на уровень затрат.

     1Аналитические расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на 1 рубль промышленной продукции на 1,12 коп., в т.ч. за счет сокращения объема производства на 10,24 коп., изменения в структуре выпущенной продукции на 6,12 коп.,  одновременно данные затраты снизились за счет удельных переменных затрат на 4,35 коп., суммы постоянных затрат на 5,03 коп., а также отпускных цен на продукцию на 5,85 коп.

      С целью достижения основной задачи дипломного проекта был проведен анализ себестоимости на единицу продукции.

Произведен расчет влияния факторов на изменение себестоимости поршня методом цепной подстановки. Сумма постоянных затрат выше плановых на 496 тыс. рублей, что создало предпосылки повышения себестоимости продукции.

      За счет увеличения суммы постоянных и переменных затрат на единицу продукции на 0,06 коп.(4,21-3,96) и на 0,25 коп.(19.26-19.20) соответственно себестоимость увеличилась на 0,31 коп.

      Можно сказать, что перерасход затрат произошел по  переменным  и постоянным статьям затрат. Экономия выявлена по топливу и энергии на 0,4 %, а также на инструмент и оснастку на 0,4% .

      Произошло изменение и в структуре затрат. Выявлено увеличение общепроизводственных затрат на 1,1 %, а общехозяйственные затраты снизились на 0,3 %. Прямые затраты в целом снижены на 0,8 %.

      Анализ расчета влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на производство единицы продукции показал, что произошло увеличение материальных затрат на 0,11 руб. за счет увеличения нормы расхода на 0,19 руб., что повлияло на увеличение возвратных отходов на 0,01 руб. Изменение цены дало снижение затрат на 0,09 руб. на единицу продукции.

   С целью повышения эффективности работы предприятия  проведен анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия на примере чулочно-носочных изделий.

      Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж составляет зону безопасности. Чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, от уровня цены на продукцию. При снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

      Безубыточность – такое состояние, когда работа предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков. При  плановом пакете заказов трикотажной продукции в размере 300 тыс.шт. прибыль составила бы – 1047 тыс. руб.  При фактическом выпуске продукции прибыль составила 1272 тыс. руб.  Таким образом, при выпуске продукции в размере 400 тыс. штук прибыль увеличилась на 225 тыс.руб.

      В результате этого зона безопасности  уменьшилась с 47% до 43%, т.е. на 4%. Величина ее изменилась за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат.

     С помощью маржинального анализа установлен критический уровень  объема продаж трикотажной продукции, который составляет 228 тыс.шт. или 6072,88 тыс. руб., сумма постоянных затрат в размере 2956 тыс. руб., при цене не менее 23,47 руб.

      Таким образом, деление затрат на постоянные и переменные и использование расчета маржинального дохода позволит более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для выбора наиболее оптимального из них. Внедрение этой методики в практику предприятия будет иметь большое значение для выявления резервов снижения себестоимости продукции на предприятии.

      Снижение себестоимости продукции и работ – важный источник развития производства. Эта задача решается путем внедрения передовой технологии, повышением уровня автоматизации и механизации производственных процессов,  улучшением использования оборудования.

        Для снижения себестоимости продукции мы предлагаем использовать более дорогое, но более автоматизированное оборудование, а именно: плосковязальную машину Stoll.

Наличие этоq многооперационной машины позволить сократить одну вязальщицу 4 разряда. Балансовая стоимость нового оборудования больше базисного на 2475904 руб., но оно позволит увеличить выпуск трикотажной продукции на 87 тыс. штук. Рассчитав затраты на выпуск единицы продукции по базовому и предлагаемому вариантам  получена экономическая эффективность от использования более автоматизированного оборудования, которая выражается в сумме 2532,4 тыс. руб. годовой экономии по эксплуатационным расходам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. О мониторинге финансового  состояния организаций и учете  их платежеспособности [Текст]: Распоряжение ФСФО России от 20.12.00 № 226-р.
2. Об утверждении правил Проведения арбитражным управляющим финансового анализа [Текст]: Постановление Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 г. N 367.
3. Баканов М. И.. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. [Текст] / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта [Текст] / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2008.
5. Бородкин, К. В. Основы специальной теории и прикладные аспекты финансовой диагностики [Текст]/ К.В. Бородкин. – Воронеж: Воронеж. гос. тех. ун-т, 2009.
6. Бочаров, В.Б. Финансовый анализ [Текст] / В.Б. Бочаров. – СПб: Питер, 2007.
7. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст]/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2007.
8. Завьялова, З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций [Текст]/ З.М. Завьялова. – М.: Финансы и статистика, 2010.
9. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2009.
10. Ковалев, В.В. Как читать баланс [Текст] / В.В. Ковалев, В.В. Патров. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009.
11. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент [Текст] /В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2009.
12. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). – М.: ТК Велби; Проспект, 2006.

25. Ковалев В.В., Волкова  О.Н. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия. – М.: ТК Велби; Проспект, 2010.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебн. пособие. – М.: ИН-ФРА-М, 2011.

27. Комплексный экономический  анализ предприятия [Текст] / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб: Питер, 2009.

28. Компьютерные информационные  системы управленческой деятельности  – п/ред  Г.А. Титоренко [Текст]. – М.: Знание, 2008 г.

29. Котлер Ф. Основы маркетинга: Краткий курс. – М.: ИД «Вильяме», 2006.

30. Коупленд Т., Коллер Т., Мудрин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление / Пер. с англ. – М.: Олимп-Бизнес, 2010.

31. Крылов, Э.И. Анализ эффективности  производства, научно-технического  прогресса и хозяйственного механизма [Текст] / Э.И. Крылов. – М.: ИНФРА-М, 2011.

32. Любушкин, Н.П. Анализ  финансово-экономической деятельности  предприятия: учебное пособие  для вузов [Текст] / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова;  под ред. проф. Н.П. Любушкина. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2011.

33. Макарьева В.И. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  организации для бухгалтера и  руководителя. – М.: «Налоговой вестник», 2007.

34. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Э.А. Маркарьян , Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – Ростов н/Д: Феникс, 2006.

35. Международные стандарты финансовой отчетности // Tacis. Программа реформирования бухгалтерского учета, 2011.

36. Методика финансового  анализа: Учеб. пособие.; Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е. – М: Инфра- 2009.

37. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2008.

38. Новодворский В.Д., Пономарева  Л.В. Бухгалтерская отчетность  организации.— М.: Бухгалтерский  учет, 2004.

39. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник.– М.: Эксмо, 2007

40. Савицкая, Г.В. Экономический  анализ [Текст] / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2007.

41. Чернышева, Ю.Г. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия:  учебное пособие  [Текст] / Ю.Г. Чернышева, Э.А.Чернышев – М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007.

42. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2009.