Анализ затрат на производство продукции

Показатели динамики за анализируемый  период

 

При исчислении среднего темпа роста нужно учитывать, что интенсивность развития явлений идет по правилам сложных процентов, где накладывается прирост на прирост.

Средний темп роста может быть представлен  формулой

, 

где п ¾ число уровней; у_п ¾ уровень последнего года (периода); у₁ ¾ уровень первого года (периода).

Для расчета средних темпов прироста пользуются уже известным соотношением:

Рассчитаем эти показатели в % для  объема продаж в натуральном выражении.

 

Аналогичным образом выполняются  вычисления для объема производства в стоимостном выражении и для цены. Результаты приведены в табл. 1.3.

Для сильно колеблющихся динамических рядов следует воспользоваться вторым способом расчета среднего темпа роста по способу Сартания, который учитывает все уровни динамического ряда

                                                                                          

где – средний темп роста, рассчитанный вторым способом,  y_n – последний уровень динамического ряда, y₁ – первый уровень динамического ряда; i=1,…,n.

Для объема производства в натуральном выражении значения показателей в % по методу Сартания равны

=(298+126+376+501+262+108+475+531+224+115+553)/(540+298+126+376+501+262+108+475+531+224+115)*100=100,37%

Аналогичным образом выполняются  вычисления для объема производства в стоимостном выражении и для цены. Результаты приведены в табл. 1.3.

Итак, исходя из данных табл. 1.3, можно сделать следующие выводы. Объем производства продукции в натуральном выражении за двенадцатый период выше объема производства продукции в натуральном выражении за первый период на 13 единиц. Цена реализации в двенадцатом периоде оказалась выше цены реализации в первом периоде на 21 руб., а объем производства в стоимостном выражении в двенадцатом периоде также увеличился по сравнению с первый периодом на 13173 руб.

Глядя на рассчитанные темпы роста  и темпы прироста, видно, что объем производства в натуральном выражении в двенадцатом периоде изменился незначительно по сравнению с базисным и составляет 102,41 %, т.е. за 3 года объем производства в натуральном выражении увеличился на 2,41%. Также наблюдается рост цены на 17,5%, и рост объема производства в стоимостном выражении на 20,33%.

В среднем предприятие выпускает 342 ед. продукции по цене 212  руб./ед., средний объем выпуска в стоимостном  выражении составляет 62556,08 руб. Кроме  того, в среднем за период объем  производства в натуральном выражении возрастает на 1,18 ед., цена реализации – на 1,91 руб., а объем производства в стоимостном выражении на 1197,55 руб. Среднеквартальный темп прироста выпуска продукции составляет 0,22%, цены реализации – 1,48%, а объема продукции в стоимостном выражении – 1,70%. Это говорит о том, что цена на продукцию растет быстрее, чем объемы выпуска. Следует отметить, что в данном случае средний темп роста и средний тем прироста рассчитаны двумя методами. Однако результаты расчетов отличаются несильно.

2. Анализ сезонности

При анализе рядов  часто обнаруживаются так называемые сезонные колебания. Это колебания внутригодичных уровней, закономерно повторяющиеся из года в год. Изучение сезонности имеет большое значение при организации работы пассажирского и грузового транспорта; при управлении производством отраслей промышленности, связанных с переработкой сельскохозяйственного сырья; сезонным колебаниям подвержен спрос населения на отдельные товары, потребление электроэнергии и т. п.

Исходя из графиков динамики объемов производства в натуральном и стоимостном выражении и отпускной цены, был сделан вывод о наличии сезонных колебаний.

В данной работе проведем анализ величины колебаний методом  индексов. Индексы сезонности являются показателями, характеризующими результаты сравнения фактических уровней данного квартала с уровнями, исчисленными при выявлении основной тенденции для того же месяца или квартала. Для простоты изучения характера проявления сезонности иногда пользуются разностью фактического уровня данного квартала и среднеквартального уровня за год.

Средний индекс сезонности должен быть равен 100%, а сумма индексов равна 400.

При расчете индекса сезонности через сопоставление среднего уровня соответствующего квартала и общей средней используется следующая формула

Рассчитаем индекс сезонности в  процентах для первого квартала для объема продукции в натуральном выражении.

 

 

Аналогично ведутся расчеты  для остальных кварталов и  показателей. Результаты расчета сведены в табл. 2.1, 2.2 и 2.3.

Таблица 2.1

Анализ сезонности объема производства в натуральном выражении индексным методом

	1 год	2 год	3 год	Средний объем производства за квартал	Индекс сезонности, %
1 квартал	540,00	501,00	531,00	524,00	153,03
2 квартал	298,00	262,00	224,00	261,33	76,32
3 квартал	126,00	108,00	115,00	116,33	33,97
4 квартал	376,00	475,00	553,00	468,00	136,68
Средний объем производства в натуральном выражении	335,00	336,50	355,75	342,42	100

 

Из данной таблицы видно, что в третьем квартале объем производства наименьший, в среднем за изучаемый период на 66,03% меньше среднеквартального показателя. В первом же квартале объем производства наибольший и в среднем на 53,03 больше среднеквартального.

Нанесение индексов сезонности на линейный или круговой графики позволяет получить изображение сезонной волны. На рис. 2.4. приведена сезонная волна объема производства в натуральном выражении.

 

Рис. 2.4. Сезонная волна объема производства в натуральном выражении

Таблица 2.2

Анализ сезонности объема производства в стоимостном выражении индексным методом

	1 год	2 год	3 год	Средний объем производства за квартал	Индекс сезоннос- ти, %
1 квартал	64800,00	67134,00	96111,00	76015,00	121,51
2 квартал	52448,00	58688,00	56896,00	56010,67	89,54
3 квартал	38808,00	34236,00	33695,00	35579,67	56,88
4 квартал	69184,00	100700,00	77973,00	82619,00	132,07
Средний объем производства в руб.	56310,00	65189,50	66168,75	62556,08	100

 

Из данной таблицы видно, что  в третьем квартале объем производства наименьший, в среднем за изучаемый период на 43,12% меньше среднеквартального показателя. Однако в данном случае не в первом, а в четвертом квартале объем производства наибольший и в среднем на 32,07% больше среднеквартального.

На рис. 2.5. приведена сезонная волна объема производства в стоимостном выражении.

 

Рис. 2.5. Сезонная волна объема производства в стоимостном выражении

 

 

 

Таблица 2.3

Анализ сезонности отпускной цены индексным методом

	1 год	2 год	3 год	Средняя цена за квартал	Индекс сезонности, %
1 квартал	120,00	134,00	181,00	145,00	68,40
2 квартал	176,00	224,00	254,00	218,00	102,83
3 квартал	308,00	317,00	293,00	306,00	144,34
4 квартал	184,00	212,00	141,00	179,00	84,43
Средняя цена	197,00	221,75	217,25	212,00	100

 

В данном случае в третьем квартале цена принимает наибольшее значение, превышая среднеквартальное на 44,34%. Наименьшее значение она принимает в первом квартале, и ниже него на 31,6%.

Скорее всего такая ситуация связано именно с колебанием объема производства продукции. В квартале с наименьшим выпуском цена приобретает наибольшее значение и наоборот. Это сделано для того, чтобы обеспечить примерно равный доход на протяжении всего года.

Сезонная волна отпускной цены представлена на рис.2.6.

 

Рис. 2.6. Сезонная волна отпускной цены

3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении

Для установления причин изменения  объема производства в стоимостном выражении за анализируемый период (12 кварталов) и относительно плана необходимо провести факторный анализ.

Анализ отклонения фактического объема производства в стоимостном выражении в 12-м периоде от плановых значений и от 1 периода будет рассчитан следующими тремя методами: цепных подстановок, интегральным и логарифмическим.

Для анализа отклонения фактического значения объема производства в стоимостном выражении от плановых значений и от первого периода по исходным данным построим детерминированную факторную модель и произведем количественный анализ влияния факторов.

Детерминированная факторная модель в данном случае выглядит следующим образом

V_{д. е.} = V_ед. * Ц_ед.

 

Исходные данные для факторного анализа приведены в табл. 2.4

Таблица 2.4

Исходные данные для проведения факторного анализа

Показатели	Обозначение	1 период	12 период
			План	Факт
Объем производства в натуральном выражении, ед.	Vед.	540	442	553
Цена реализации, руб./ед.	Цед.	120	153	141
Объем производства в стоимостном выражении, руб.	Vд.е.	64800	67626	77973

 

4. Факторный анализ методом цепных подстановок

Для того чтобы применить этот метод, необходимо проклассифицировать факторы. Это делается для того, чтобы определить очередность изучения влияния факторов на изменение результативного показателя. В данном случае количественным фактором является объем производства в натуральном выражении, а цена реализации – качественным. Объем производства изменяется в процессе первым и является абсолютным показателем. Цена реализации  - показатель относительный, и изменяется в процессе второй.

Проанализируем отклонения фактического значения объема производства в стоимостном выражении от плановых значений. Отклонение объема производства в стоимостном выражении равно

ΔV_{д. е.} = 77973-67626=10347руб.

Изменение объема производства в стоимостном  выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении

ΔV_{д.е.(Vед)} =V_ед.1*Ц_ед0- V_ед.0*Ц_ед0 = 553*153-442*153=16983руб.

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 16983 руб.

Изменение объема производства в стоимостном  выражении за счет изменения цены

ΔV_{д.е.(Цед)} =V_ед.1*Ц_ед1- V_ед.1*Ц_ед0 = 553*141-553*153=-6636 руб.

За счет уменьшения цены на 12 руб. объем  производства в стоимостном выражении  сократился на 6636 руб.

Общее изменение объема производства в стоимостном выражении равно

ΔV_{д. е.} = ΔV_{д.е.(Vед)} + ΔV_{д.е.(Цед)} = 16983-6636 =10347 руб.

Результаты анализа удобно свести в табл. 2.5.

Анализ изменения объема производства в стоимостном выражении относительно первого периода проводится аналогично. Результаты анализа сведены в табл. 2.6.

Из табл. 2.6. видно, что наибольшее влияние на объем производства оказало увеличение цены, в результате чего значение показателя увеличилось на 11613 руб., в то время как за счет роста объема производства в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 1560 руб. Общее изменение показателя составило 13173 руб.

 

Таблица 2.5

Результаты факторного анализа  методом цепных подстановок

Показатели	Обозначение	Количественное значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.	ΔVд. е.	10347
Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от плана, ед.	ΔVед.	111
Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб./ед.	Δ Цед	-12
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.	ΔVд.е.(Vед)	16983
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.	ΔVд.е.(Цед)	-6636