Повышение прибыли и рентабельности производства (на примере «ОАО Сукно»)

Потребление теплоэнергетических ресурсов в 2007 году увеличилось по сравнению с 2006 годом. Это произошло из-за увеличения объема произведенной продукции, а также в 2007 году большое количество данных ресурсов было использовано на устранение последствий после затопления склада готовых товаров. Влияние на потребление также оказала более морозная зима. Поэтому потребление природного газа увеличилось на 6,4 %, электрической энергии на 10,9 % и тепловой энергии на 5,9 %.

В 2008 году наблюдается снижение использования всех теплоэнергетических ресурсов по сравнению с 2007 годом, а природный газ и тепловая энергия снизились и по сравнению с 2006 годом на 4,4 % и 5,2 % соответственно. Это можно объяснить тем, что предприятие начало внедрение мероприятий по снижению энергоносителей.

Трудовые ресурсы на предприятии, уровень производительности труда и оплата труда представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Показатели эффективности труда

На основании таблицы 2.6 построим график который наглядно отражает изменение производительности труда, расходов на оплату труда, среднесписочную численность и заработную плату (рисунок 2.7).

Рисунок 2.7 – График изменения показателей эффективности труда (в %)

Так как среднемесячная заработная плата зависит от среднесписочной численности, а она практически не менялась, то среднемесячная заработная плата в течение трех лет росла прямо пропорционально фонду заработной платы (расходам на оплату труда). Хотя расходы на оплату труда и среднемесячная заработная плата росли в стоимостном выражении, темп роста в 2008 году снизился практически в 2 раза.

Среднесписочная численность снизилась в 2008 году по причине недовольства большинства работающих размером заработной платы.

Производительность труда выросла в 2007 году на 13,7 %, а в 2008 году на 11,9 %. Производительность труд зависит от объема производства продукции в сопоставимых ценах и от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП). Темп роста производительности труда в 2008 году был выше, чем объем производства продукции в сопоставимых ценах (за тот же период) из-за снижения среднесписочной численности ППП.

2.3.4 Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Финансовые коэффициенты

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости [7].

Построим график изменения коэффициентов представленных в таблице 2.7 в течение 2006 – 2008 гг. (рисунок 2.8).

Рисунок 2.8 – График изменения финансовых коэффициентов

Согласно с международной практикой, значение коэффициента текущей ликвидности должно находиться в пределах от единицы до двух. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротства. А превышение верхней границы, т.е. превышение оборотных (текущих) активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза, считается нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективным их использовании. Именно это и наблюдается в ОАО «Сукно» в течении 3-х лет. Но снижение данного коэффициента в 2007 году на 1,5 пункта является положительной тенденцией для предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода должен составлять не менее 0,1. В ОАО «Сукно» данный коэффициент в течение рассматриваемого периода варьируется 0,7 – 0,6, что говорит об удовлетворительном обеспечении предприятия собственными средствами.

Так как оба коэффициента не ниже нормативных значений, то можно считать предприятие финансово устойчивым.

2.3.5 Анализ прибыли

Балансовая прибыль или убыток представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает исследование, во - первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ ), во - вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ), в - третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд данных периодов.

Проведем вертикальный анализ финансовых результатов (таблица 2.8).

Таблица 2.8 – Вертикальный анализ структуры прибыли

Из таблицы 2.8 видно, что удельный вес выручки от реализации продукции в общих доходах за 2007 год остался на уровне с 2006 годом, но уже в 2008 году он возрос на 2,9 процентных пункта. Это говорит о том, что предприятие в 2008 году больший доход получило не от основной деятельности (прочие доходы возросли), эту тенденцию следует признать позитивной, если она осуществляется не в ущерб основной деятельности. Но так как внереализационные операции принесли предприятию в теснение 3-х лет убыток, то следует снижать долю внереализационных операций, получаемых не от основной деятельности, что и наблюдается в 2008 году.

Уменьшение удельного веса себестоимости реализации продукции в 2007 году - положительная тенденция. Затраты на производство упали, следовательно увеличилась возможность получения предприятием дополнительной прибыли и возможность повышения конкурентноспособности продукции. В 2008 году произошло повышение удельного веса себестоимости реализации продукции и соответственно снижение удельного веса прибыли.

Рост удельного веса балансовой и чистой прибыли в общих доходах носит благоприятный характер, который свидетельствует об положительных тенденциях в организации производства на данном предприятии.

Проведем горизонтальный анализ финансовых результатов (таблица 2.9).

Таблица 2.9 – Горизонтальный анализ и динамика финансовых результатов (млн. р.)

Рисунок 2.9 – Изменение по годам составляющих балансовой прибыли

Прибыль от реализации продукции в 2007 году значительно выросла, в 2008 году снизилась почти на 10 %, что влияет отрицательно на балансовую прибыль. Прибыль от операционных доходов и расходов снижалась в течение 3-х лет, что негативно влияло на увеличение балансовой прибыли. Значительное снижение убытка от внереализационных операций в течение данного периода увеличивало балансовую прибыль (рисунок 2.9).

Балансовая прибыль в 2007 году увеличилась на 930 млн. р. Проводя пофакторный анализ балансовой прибыли можно проследить какой из факторов и в какой степени повлиял на увеличение.

Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (Рр), результата от прочей реализации (Рпр) и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций (Рвн):

Рб = Рр + Рпр + Рвн.              (2.1)

Расчет влияния прибыли от реализации продукции на балансовую прибыль:

Рб = (Рр2007 + Рпр2006 + Рвн2006) – (Рр2006 + Рпр2006 + Рвн2006) =

= (2047 + 124 – 1149) – (1463 + 124 – 1149) = + 584 млн. р.

Расчет влияния прибыли от прочей реализации:

Рб = (Рр2007 + Рпр2007 + Рвн2006) – (Рр2007 + Рпр2006 + Рвн2006) =

= (2047 + 72 –1149) – (2047 + 124 – 1149) = - 52 млн. р.

Расчет влияния от внереализационных операций:

Рб = (Рр2007 + Рпр2007 + Рвн2007) – (Рр2007 + Рпр2007 + Рвн2006) =

= (2047 + 72 – 751) – (2047 + 72 – 1149) = + 398 млн. р.

Из расчетов видно, что балансовая прибыль в 2007 году была увеличена из-за прибыли от реализации продукции на 584 млн. р. и внереализационного финансового результата на 398 млн. р., т.е. внереализационные расходы снизились и хоть и незначительно, но вели к увеличению балансовой прибыли. А результат от прочей реализации привел к снижению балансовой прибыли на 52 млн. р.

С помощью пофакторного анализа проследим какие факторы повлияли на увеличение балансовой прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Она увеличилась на 130 млн. р. или на 9,5%.

Расчет влияния прибыли от реализации продукции на балансовую прибыль:

Рб = (Рр2008 + Рпр2007 + Рвн2007) – (Рр2007 + Рпр2007 + Рвн2007) =

= (1845 + 72 – 751) – (2047 + 72 – 751) = - 202 млн. р.

Расчет влияния прибыли от прочей реализации:

Рб = (Рр2008 + Рпр2008 + Рвн2007) – (Рр2008 + Рпр2007 + Рвн2007) =

= (1845 + 6 – 751) – (1845 + 72 – 751) = - 66 млн. р.