Заработная плата

По данным таблицы 2.11 видно, что наибольший удельный вес  в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд заработной платы. Наибольшую величину 89,7 % этот показатель составил в 2009г., что на 0,5 % больше чем в 2007г. и на 0,7 % чем он был в 2008г. Увеличение заработной платы на 11,3 % в сравнении с 2008г. произошло за счет перевода рабочих КУП «ЖКХ Минского района» на сдельную форму оплаты труда. Заработная плата по сдельным расценкам в 2009г. увеличилась на 804,3 млн. руб. по отношению к 2008г., и на 1 439,3 млн.руб. по отношению к 2007г.

Уменьшился удельный вес стимулирующих выплат в 2009г. в сравнение с 2008г. Резких изменений  в сторону увеличения или уменьшения по другим выплатам не произошло.

При анализе  использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость  продукции (работ, услуг), необходимо рассчитать абсолютное и относительное изменение  его величины в анализируемом  периоде.

Абсолютное  отклонение определяется путем сравнения использованных, средств на оплату труда в отчетном периоде с предыдущим в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.

В проведенном  в таблице 2.11 анализе абсолютное отклонение составило:

2008г. по сравнению  с 2007г -10,4 млн. руб. (13 873 – 13 883,4);

2009г по сравнению  с 2008г. +1 570,3 млн. руб. (15 443,3 – 13 873).

Однако, необходимо иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда заработной платы, т.к. оно  определяется без учета изменения  объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы в отчетном периоде и предшествующей его величиной, скорректированной на индекс роста объемов производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, который в нашем случае составляет в 2007г. – 93 %, в 2008г. – 94 %; 2009г. – 94 %.

При этом необходимо учитывать, что при анализе корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  росту объема производства продукции. Это заработная плата рабочих  по сдельным расценкам, премии рабочим  и управленческому персоналу  за производственные результаты и сумма  отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы.

Постоянная часть  фонда заработной платы при увеличении или уменьшении объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, служащих - по должностным окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных хозяйств и соответствующая им сумма отпускных) не изменяется.

Для анализа  составим таблицу 2.12

Таблица 2.12 –  Исходные данные для анализа фонда  заработной платы

По данным таблицы 2.12 видно, что на протяжении трех рассматриваемых  лет происходит постепенное увеличение удельного веса переменной части  оплаты труда в общем фонде  заработной платы. В 2008г. переменная часть  оплаты труда составила больше на 9 % (1 251,1 млн. руб.) чем в 2007г., а в 2009г. – на 3,9 % (1 131,5 млн. руб.) чем в 2008 г.

Это свидетельствует  о том, что больше стало рабочих-сдельщиков, предприятие медленными темпами  переходит на сдельно-премиальную  форму оплаты труда.

По данным таблицы  определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема оказанных услуг.

ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер х К_вп + ФЗП_{пл.пост}), (2.1)

где ΔФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фонд зарплаты;

ФЗП_ск – фонд зарплаты, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} – соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты;

К_вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

2007г.: ΔФЗП_отн = 13 883,4 - (3451,6 х 0,93 + 10 431,8) = +241,6 млн. руб.

2008г.; ΔФЗП_отн = 13 873,0 - (4702,7 х 0,94 + 9 170,3) = + 282,2 млн. руб.

2009г.; ΔФЗП_отн = 15 443,3 - (5834,2 х 0,94 + 9 609,1) = + 350,1 млн. руб.

Как показывают проведенные расчеты, на предприятии  имеется незначительный перерасход фонда заработной платы. Наибольший перерасход в сумме 350,1 млн. руб. был  в 2009г.

Из таблицы 2.12 видно, что по итогам работы за 2007г, 2008г., 2009г. происходит уменьшение удельного  веса постоянной части фонда оплаты труда в общем фонде заработной платы.

Проанализируем  причины изменения постоянной части  фонда заработной платы, куда входят заработная плата рабочих с повременной  оплатой труда, служащих, а также  все виды доплат. Фонд заработной платы  этих категорий работников зависит  от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих с повременной  оплатой труда зависит еще  и от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка. Для анализа составим таблицу 2.13

Таблица 2.13 –  Данные для анализа фонда заработной платы работников с повременной  оплатой труда

По данным таблицы 2.13 рост фонда заработной платы рабочих  с повременной оплатой труда  в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 2,1 % произошел, в основном, за счет увеличения их численности  на 4 человека. Увеличение среднегодовой  заработной платы одного работника  в течение трех анализируемых  лет может свидетельствовать  об изменении структуры заработной платы, ее совершенствовании на протяжении трех лет.

При анализе  фонда заработной платы целесообразно  проанализировать использование фонда  потребления предприятия. Каждый год, Минским районным исполнительным комитетом, составляется план финансирования КУП  «ЖКХ Минского района» на следующий  год. Рассмотрим такую статью затрат, как «Средства не относимые на себестоимость», т.е. проведем анализ об использовании фонда потребления.

В связи с  реорганизацией предприятия в 2008 г. и отсутствием данных за 2007 г. анализ проведем за последние два года (табл. 2.14). 

Таблица 2.14 –  Анализ использования фонда потребления