Анализ финансового состояния кредитной организации

 

 

Содержание

 

 

Введение

Важной особенностью анализа в банках  является то, что деятельность их неразрывно связана  с процессами и явлениями, происходящими  в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и  реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются  и оцениваются условия возникновения  риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники  его возмещения. 

Объектом исследования являются банки и банковская деятельность. Предметом исследования является анализ финансового состояния кредитной организации.

Цель дипломной работы – оценка финансового состояния кредитной организации на примере ЗАО «Банк Жилищного финансирования».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:

- изучить теоретические основы анализа активов и пассивов банка;

- рассмотреть  основы анализа ликвидности и  финансовой устойчивости банка;

- рассмотреть  методику анализа финансовых  результатов банка;

- выявить направления  улучшения финансового состояния  кредитной организации.

При написании  работы были изучены монографии и  статьи российских и зарубежных авторов, в которых подробно освещены вопросы  банковского дела, планирования деятельности коммерческих банков, проблемы и методы управления ресурсами коммерческого банка, а так же большое число изданий, имеющих отношение к анализу финансового состояния банков. Необходимым источником информации при написании работы являлись нормативные акты и инструктивные материалы Банка России, а так же другие законодательные акты, касающиеся регулирования деятельности коммерческих банков.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния кредитной организации

1.1. Роль и значение  анализа финансового состояния  
коммерческого банка

Анализ финансового состояния коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа  выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному  или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая Банк России; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты, и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов  в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с  этим направления и критерии анализа  могут быть различными.

Коммерческие  банки на основе анализа своей  деятельности стремятся к оптимизации  структуры активных и пассивных  операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью Банка России. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

Территориальные учреждения Банка России в процессе анализа выявляют степень соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций Банка России и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции. Лицензирование коммерческих банков обычно заключается в следующем:

- минимальное требование к капиталу — данное условие установлено в целях ограничения доступа в сферу банковской деятельности или ограничения числа выдаваемых банкам лицензий;

- качество руководящего состава — все руководители и члены совета директоров или учредители банка должны подвергаться проверке в правовом и финансовом состоянии и только компетентные и профессионально подготовленные лица могут участвовать в управлении банком;

- ограничения прав собственности — право владения банками должно полностью или в большей мере предоставляться гражданам данной страны. В тех случаях, когда группа акционеров, владеющая в общей сложности 20% акционерного капитала банка, заявляет о намерении принять на себя управление банком, разрешение на это должно быть получено у вышестоящих органов власти.

Государственная налоговая  служба в процессе анализа отчетности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию банка). На основании данных об активных и пассивных операциях, а также анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках надзорные органы контролируют деятельность банков.

Перед аудиторами банков стоит  задача проверки достоверности учета  и отчетности банка, а также подтверждение  или опровержение результатов их деятельности. Закон настоятельно рекомендует  ежегодно проводить полный финансовый аудит банка.

Банковские клиенты и  корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового  положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что, в принципе, они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, — отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

В связи со стремлением  банков к сохранению коммерческой тайны  и нежеланием обмениваться информацией  со своими конкурентами значительное преимущество имеет формирование супервизорами  централизованного информационного  кредитного бюро, в функции которого входят осуществление мониторинга за выделением крупных и мелких кредитов, оценка достаточности резервов и др. При этом ошибкой в условиях существования коммерческой тайны является согласие супервизоров не предоставлять информацию об обострении недостатков в деятельности банке. Это накладывает огромную ответственность на супервизора и ему придется отвечать за свои просчеты, когда они проявятся. Другая информация, такая как мошенничество, "черные списки" непорядочного персонала, правила процедур и инструкций, может находиться на централизованном хранении у супервизора банка.

1.2. Основные методы  анализа финансового состояния  кредитной организации

В процессе анализа финансового состояния кредитной организации рекомендуется использование следующих приемов и методов анализа:

- оценка динамичных рядов  показателей по кварталам и  годам;

- статистические группировки  показателей;

- выявление степени зависимости  показателей от отдельных факторов;

- экономическая оценка  количественного влияния отдельных факторов и их содержания [10].

Различные подходы  Центрального банка РФ, независимых  экспертов и аналитических отделов  самих банков к анализу финансового  состояния объясняются различными целевыми установками, использованием разных методов оценки, и, соответственно, набором показателей их характеризующих.

Банк России проводит работу по определению состояния  банков, которая основывается на официальной  отчетности и установленных экономических  нормативах деятельности кредитных  организаций. При анализе нормативов выявляется насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности, соответствуют истинному финансовому состоянию банка. Порядок расчета осуществляется согласно Указанию Банка России от 30.04.2008 N 2005-У (ред. от 05.08.2009) "Об оценке экономического положения банков" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11755).

Оценка экономического положения банков согласно Указанию Банка № 2005-У осуществляется по результатам оценок:

• капитала;
• активов;
• доходности;
• ликвидности;
• обязательных нормативов;
• качества управления;
• прозрачности структуры собственности банка.

Внутренний анализ деятельности кредитных организаций проводится по следующей схеме:

1. Анализ объемов операций банка. Для динамично развивающейся кредитной организации характерно плавное увеличение средних объемов активов. Резкие скачкообразные изменения валюты баланса свидетельствуют о наличии крупных клиентов, либо о проведении крупных операций, что значительно повышает уровень риска. Уменьшение валюты баланса говорит о потере клиентов, сворачивании деятельности.

2. Анализ активов  и пассивов банка и их согласованности.  От качества банковских активов  зависит достаточность капитала  банка и уровень принимаемых рисков. Анализ проводится для выявления достаточности уровня диверсификации банковских операций, определения степени зависимости кредитной организации от развития внешней ситуации на различных сегментах рынка банковских продуктов, от общеэкономических и региональных тенденций и т.д. Важным является определение доли работающих активов, структуры кредитного портфеля, соотношения собственных и привлеченных ресурсов банка, длительности использования привлеченных ресурсов.

3. Анализ банковских рисков необходим для снижения опасностей потерь банком части своих доходов или осуществления дополнительных расходов в результате проведения определенных финансовых операций. Важна оценка не только рисков контрагентов (кредитный риск, риск пассивных операций), но и позиционных (валютный риск, риск изменения процентных ставок, риск ликвидности).

4. Анализ капитала  банка и его достаточности.  Оценка адекватности капитала  в российской практике проводится  в соответствии с алгоритмом Указаний Центробанка № 2005-У. Очень большой запас достаточности может свидетельствовать о наличии возможности увеличения объемов активных операций с различными уровнями риска.

5. Анализ эффективности  деятельности банка осуществляется  с целью поиска путей дальнейшего  развития организации, которые оптимизировали бы ее прибыль и позволили избежать лишних потерь. Изучение основывается на оценке показателей доходности.

Еще одним методом  оценки финансового состояния кредитной  организации является проведение коэффициентного  анализа. Он позволяет определить место банка на финансовом рынке, основные направления его деятельности (специализацию) и оценить финансовое положение кредитной организации. Показатели, характеризующие финансовое состояние банка, включают в себя коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности, качества размещения средств. Необходимо отслеживать изменения в динамике. Недостатком данной методики является отсутствие оптимальных значений показателей и возможности однозначно оценить деятельность банка.

С точки зрения определения надежности кредитных организаций как основного фактора финансового состояния банков, широкую известность приобрели рейтинги РусРейтинг, Эксперт РА, НРА, АМ&К и др.

Для разработки комплексной методики, позволяющей  с достаточной степенью достоверности и учетом наибольшего количества показателей оценивать эффективность функционирования российских банков необходимо проведение аналитической работы по изучению характерных черт деятельности банков, закономерностей их развития, а также опыта зарубежных коммерческих банков.

1.3. Методика анализа  финансового состояния кредитной  организации

К основным направлениям анализа баланса коммерческого  банка можно отнести следующие:

1. Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).
2. Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего, Кредитных операций).
3. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.