Концепция маржинальной прибыли и ее применение в управлении затратами предприятия

 

Данные о ценах на соответствующий вид материала выбираются из зада-

ния на проектирование. Количество потребляемого  в производстве материала

определяется по формуле (2)

                                                                                          (2)

где Мн.е.ji – количество потребляемого j-го вида материала, кг;

Нji – норма расхода j-го вида материала по изделию i, кг;

Qпроизв.i – объем производства i-го вида продукции, шт.

Изделие А - 500*0,16=80 кг

 

Стоимость материала определяется по формуле (3)

где Мji – стоимость j-го вида материала, р.;

Рмат.j – цена j-го вида материала, р.

Изделие А – 150*80=12000 руб.

 

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы  на оплату

труда основных рабочих  цехов, составляется в виде таблицы 4 отдельно по механическому и сборочному цехам. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Данные о нормах рабочего времени для соответствующего вида изделия

по каждому цеху и  часовой тарифной ставке рабочего-сдельщика  выбираются

согласно выданному  заданию.

Трудоемкость годовой  производственной программы определяется по

формуле (4)

                                                                                      (4)

где Темк. – трудоемкость годовой производственной программы, часов;

tед. – норма времени на обработку единицы изделия, нормо-часов.

Изделие А - 500*0,75=375 ч

Заработная плата рабочих-сдельщиков определяется по формуле (5)

 (5)

где Зсд. – заработная плата производственных рабочих (сдельщиков), р.;

Чтс – часовая тарифная ставка, р./час.

Изделие А - 375* 4=1500 р.

Таблица 4 – Бюджет прямых затрат на оплату труда по цехам

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормочасов	Трудоемкость годовой  производственной программы, часов	Часовая тарифная ставка, р./час	ИТОГО основная заработная плата производственных рабочих, р.
1. Механический цех
А	500	0,75	375	4	1500
Б	1500	0,75	1125	2,8	3150
В	2700	0,64	1728	2,8	4838,4
ВСЕГО по механическому  цеху	*	*	*		9488,4
2. Сборочный цех
А	500	0,45	225	7,5	1687,5
Б	1500	0,6	900	3,4	3060
В	2700	0,12	324	6,2	2008,8
ВСЕГО по сборочному цеху	*	*	*	*	6756,3
3. ИТОГО по цехам	*	*	*	*	16244,7

Полученные результаты о прямых материальных затратах и  затратах на

оплату труда используются для расчета себестоимости продукции.

1.1.3 Формирование бюджетов общепроизводственных  расходов це-

хов, бюджета общехозяйственных расходов

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйствен-

ных расходов (ОХР) предприятия представляют собой соответственно таблицы

5 и Таблица 6. При  составлении смет рассчитаем  величину страховых

взносов согласно действующему налоговому законодательству [1] – 34%.

Таблица 5 – Бюджет общепроизводственных расходов             (в рублях)

Статьи общепроизводственных расходов	Сумма, р.
	По механическому цеху	По сборочному цеху	ИТОГО
1. РСЭО	32301,24	20529,8	52831,04
1.1 Амортизация  оборудования	8356	4697	13053
1.2 Эксплуатация  оборудования (кроме расходов на  ремонт), в т.ч.:	10287,74	7233,72	17521,46
1.2.1 материалы	2686	1691	4377
1.2.2 электроэнергия	3133	1973	5106
1.2.3 вода	970	611	1581
1.2.4 заработная плата	2611	2208	4819
1.2.5 страховые взносы	887,74	750,72	1638,46
1.3 Текущий  ремонт оборудования, в т.ч.:	13657,5	8599,08	22256,58
1.3.1 материалы	7460	4697	12157
1.3.2 заработная плата	4625	2912	7537
1.3.3 страховые взносы	1572,5	990,08	2562,58
2. Цеховые расходы	24213	15383,56	39596,56
2.1 Расходы  на оплату труда аппарата управления цехом	12663	8353,56	21016,56
2.1.1 заработная плата аппарата управления  цехом	9450	6234	15684
2.1.2 страховые взносы	3213	2119,56	5332,56
2.2 Амортизация  зданий, сооружений	6300	3714	10014
2.3 Содержание  зданий, сооружений, в т.ч.:	5250	3316	8566
2.3.1 материалы	2940	1857	4797
2.3.2 электроэнергия	1470	928	2398
2.3.3 вода	840	531	1371
3. ИТОГО общепроизводственные  расходы	56514,24	35913,36	92427,6

 

Таблица 6 – Бюджет общехозяйственных расходов

(в рублях)

Статьи общехозяйственных  расходов	Сумма
1.Расходы на оплату  труда работников аппарата управления	20761,96
1.2 Заработная  плата работников аппарата управления	15494
1.2 страховые взносы	5267,96
2. Амортизация основных средств	3058
3. Содержание и ремонт  основных средств общезаводского  назначения	2044,08
3.1 материалы	306
3.2 заработная  плата	612
3.3 страховые  взносы	208,08
3.4 электроэнергия	714
3.5 вода	204
4. ИТОГО общехозяйственные  расходы	25864,04

Для упрощения последующих  расчетов и определения суммы  затрат на

производство продукции  целесообразно сгруппировать статьи общепроизвод-

ственных и общехозяйственных  расходов по экономическим элементам  в виде

таблицы 7.

Таблица 7 – Группировка  общепроизводственных и общехозяйственных расхо-

дов по экономическим  элементам

1. Затраты по вспомогательным  материалам	50388,12
2. Заработная плата  управленческого персонала	31178
3. Страховые взносы	10600,52
4. Амортизация	26125
5. ИТОГО	118291,64

В состав элементов затрат включаются затраты согласно перечню, ука-

занному в 25 гл. Налогового кодекса РФ [1].

1.1.4 Расчет цеховой себестоимости  произведенной продукции. Со-

ставление сметы затрат на производство

Для определения цеховой  себестоимости всей производимой продукции в

плановом периоде следует  составить таблицу 8.

Таблица 8 – Расчет цеховой  себестоимости произведенной продукции   (в рублях)

Состав расходов	Сумма
1 Прямые материальные  затраты, всего	129976,5
2 Прямые затраты на  оплату труда, всего	21767,9
2.1 заработная  плата основных рабочих, всего	16244,7
2.2 страховые взносы	5523,2
3 Общепроизводственные  расходы, всего	92427,6
4 ИТОГО цеховая себестоимость  произведенной продукции, всего	244172

Данные по прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату

труда и сумме общепроизводственных расходов для расчета цеховой  себестои-

мости продукции определяются исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим  элементам составляется по предприятию

в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и кос-

венные. Для составления  сметы следует использовать данные, рассчитанные

при составлении бюджетов прямых материальных затрат (см. таблицу 3), пря-

мых затрат на оплату труда (см. таблицу 4), бюджетов общепроизводственных

и общехозяйственных  расходов (см. вспомогательную таблицу 7).

Как допущение следует  принять, что «прочих расходов»  организация не

Имеет.

Таблица  9 – Смета затрат на производство по экономическим элементам (в руб.)

Элементы затрат	Сумма
1. Материальные расходы	129976,5
2. Расходы на оплату  труда – всего	63546,42
В т.ч.:
2.1 заработная  плата работников	47422,7
2.2 страховые  взносы	16123,72
3. Суммы начисленной  амортизации	26125
4. Прочие расходы	-
5. ИТОГО затраты на  производство	219647,9

1.1.5 Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции следует  пред-

ставить в виде таблицы 10.

Таблица 10 – Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

(в рублях)

Показатели	ИТОГО
1. Запасы готовой продукции  на начало периода	93200
2. Незавершенное производство  на начало периода	28724,31
3. Себестоимость произведенной  продукции (цеховая)	244172
4. Незавершенное производство  на конец периода	26113,01
5. Себестоимость товарного выпуска	246783,3
6. Запасы готовой продукции  на конец года	50600
7. Себестоимость реализованной  продукции	289383,3

 

Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода следу-

ет осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств методом

прямого счета [8, 12].

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по фор-

муле (6)

                                                                                      (6)

где Ннзп – норматив по незавершенному производству, р.;

Nнзп – норма запаса  по незавершенному производству, дн.;

Свп – однодневные (среднесуточные) затраты на производство про-

дукции по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (7)

                                                                                                    (7)

где Тц – длительность производственного цикла, дн. (представлена в ис-

ходных данных для  каждого варианта – 50 дней);

Кнз – коэффициент равномерного нарастания затрат в незавершенном

производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о материаль-

ных затратах на основе таблицы 3, а  также на основе рассчитанной цеховой  се-

бестоимости в таблице 8 по формуле (8)

                                                   (8)

где Сн – стоимость  сырья и материалов, поступающих  в процесс произ-

водства (первоначальные затраты), р.;

Ск – стоимость  готовой продукции по цеховой  себестоимости, р.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются по

формуле (9)

                                                С_вп = S_цех. / Д_год                                                                  . (9)

где Sцех. – цеховая себестоимость, р. (из таблицы 8);

Дгод – число календарных дней в году, дн. Следует принять 360 дней.

С_вп = 244172/360дн=678,26 р.

Кнз=(129976,5+0,5(244172-129976,5))/244172=0,77

N_нзп =50*0,77=38,5 дней

Ннзп=  38,5*678,26=26113,01(на конец)

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от не-

завершенного производства на конец планового периода.

Ннзп на начало=26113,01*1,1=28724,31 р.

Данные о величине запасов готовой продукции на складе на конец и на-

чало периода в денежном выражении представлены в исходных данных.

Себестоимость товарного выпуска по каждому виду продукции определя-

ется по формуле (10)

                                                                                  (10)

где Sтп – себестоимость  товарного выпуска, р.;

Sцех. – цеховая  себестоимость всей произведенной продукции i-го

вида, р.;