Оценка эффективности управления затратами в ООО «Завод Строймаш»

УДi – структура выпускаемой продукции (удельный вес);

Вi – уровень переменных затрат на единицу продукции;

А – сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Методика расчета влияния выше названных факторов на общую сумму затрат производства и реализации приведена в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Методика факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат
	Объем выпуска продукции (VВПобщ)	Структура продукции (УДi)	Переменные затраты (Вi)	Постоянные затраты (А)
По плану на плановый выпуск продукции: ∑( VВПобщ пл × Вi пл) + Апл	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ∑( VВПобщ пл × Вi пл) × КТП + Апл	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ∑( VВПобщ ф × Вi пл) + Апл	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑( VВПобщ ф × Вi ф) + Апл	Факт	Факт	Факт	План
Фактические: ∑( VВПобщ ф × Вi ф) + Аф	Факт	Факт	Факт	Факт

 

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на 1 руб. товарной и (или) реализованной продукции (показатель издержкоемкости), который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной и (или) реализованной продукции в действующих ценах (см. формулы 1.2, 1.3).

 

                                                                                           (1.2, 1.3)

 

Где Зруб. ТП – затраты на 1 руб. товарной продукции;

Зруб. РП – затраты на 1 руб. реализованной продукции;

Зобщ – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции;

ТП – стоимость произведенной продукции (товарной);

РП – стоимость реализованной продукции.

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на 1 руб. товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Себестоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 2.

Влияние факторов первого уровня (структура выпущенной продукции, уровень затрат на производство отдельных изделий, цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы, цены на продукцию) на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным о выпуске товарной продукции.

Рис. 2 Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 руб. товарной продукции

Товарная продукция:

1. по плану: ТПпл = ∑(VВПi пл × ЦПi пл);
2. фактически при плановой структуре и плановых ценах:

ТПусл1=∑( VВПi ф × ЦПi пл)±∆ТПф;

3. фактически по ценам плана: ТПусл2 = ∑( VВПi ф × ЦПi пл);
4. фактически: ТПф = ∑( VВПi ф × ЦПi ф).

Метод цепных подстановок позволяет при помощи простых арифметических вычислений исследовать влияние отдельных факторов на величину затрат на один 1 руб. товарной продукции. Суть метода в том, что вычисления производятся на основе последовательного исключения влияния всех факторов, кроме того, который исследуется, и для выяснения его влияния осуществляется замена его базисной (плановой) величины на фактическую.

Если затраты на 1 руб. товарной продукции представить в виде (см. формулу 1.4):

 

                                                                          (1.4)

 

где УЗ – затраты на 1 руб. товарной продукции;

ЦП – цена на продукцию

то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения анализа, позволяющего выявить влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции.

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (см. табл. 1.4).

Таблица 1.4

Порядок расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли

 

Фактор	Формула расчета влияния фактора
Объем выпуска товарной продукции
Структура товарной продукции
Уровень переменных затрат на единицу продукции
Изменение суммы постоянных затрат
Изменение уровня отпускных цен
Итого

 

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ В ООО «ЗАВОД СТРОЙМАШ» ЗА 2007 – 2008 ГГ.

 

2.1 Анализ основных технико-экономических  показателей деятельности предприятия 

 

Орский завод строительных машин – это машиностроительное предприятие Оренбургской области, основан 21 мая 1943 г. для производства чугунных корпусов авиационных бомб. В первые годы после войны перед заводом была поставлена задача – освоить производство строительных машин. И уже в 1945 г. были выпущены первые ручные лебедки.

В 50-е гг. на предприятии расширяется номенклатура стационарных и передвижных ленточных конвейеров. В тот же период завод выполняет заказы Волго-Донского канала по изготовлению механизмов закрытия шлюзов, производит металлоконструкции для Орско-Халиловского металлургического комбината (Уральская сталь). В 1957 г. на заводе был сдан в эксплуатацию новый чугунолитейный цех.

С 1963 г. на заводе строительных машин начинается серийный выпуск ряда копров с гидравлическим приводом С-955, С-908, для забивки железобетонных свай, свай оболочек и шпунта длиной 12-16 м.

В 1970-80-х гг. происходит техническое перевооружение завода. В этот период был освоен выпуск специальных копров: СП-69,СП-56, СП-55 для забивки свай длиной 16, 20 и 24м, установок статического зонирования грунтов СП-59, разгрузчиков железнодорожных вагонов ТР-2А, комплексов конвейеров для кирпичных заводов СМК-350 и СМК-480, мобильных копров СП-49А для забивки свай длиной 12м на базе трактора Т-130, установок для срезки головок железобетонных свай СП-61А.

В 1994 г. путем преобразования государственного предприятия «Орский завод строительных машин» создается открытое акционерное общество «Завод строительных машин», которое является его правопреемником и несет все права и обязанности, возникшие до момента преобразования. Сокращенное наименование предприятия – ОАО «Строймаш».

В связи со сменой руководителя произошли некоторые изменения в названии и структуре предприятия. С 2003 г. ОАО «Строймаш» получил название ООО «Завод Строймаш». Но при этом вид деятельности и традиции завода сохранились.

Завод занимает территорию 8,87 га с общей площадью застройки 27275 кв.м. По застройке он имеет 4 блока цехов, административный корпус, столовую, спортивно-оздоровительный комплекс, проходную, открытые и закрытые помещения складов. В первом блоке расположены цеха металлоконструкций, сборочный, окрасочный; во втором – механический, инструментальный, электроремонтный; в третьем блоке расположены чугунно-литейный цех, ремонтно-механический; в четвертом – участок изготовления деталей из пластмасс, гараж.

Основной производственной деятельностью ООО «Завод Строймаш» является промышленное машиностроение, изготовление запасных частей, чугунное литье. Но в тоже время завод занимается коммерческой деятельностью, оказанием платных услуг населению, внешнеэкономической деятельностью.

Таблица 2.1

Наименование продукции выпускаемой ООО «Завод Строймаш»

 

Наименование продукции	Наименование продукции
1	2
Универсальное оборудование   (совмещение БО-9 и СП-49)	Разгрузчик нерудных материалов ТР-2Б, усиленный ТР-2Б
Копер сваебойный СП-49Д на базе трактора Т-10Б	Секции ограды, решетка газонная, столбик к ограде
Копер навесной КН-6	Чугунное литье
Копер сваебойный СП-69 на рельсовом ходу	Люк телефонный тяжелого и легкого типов
Копер КоК-8 на базе автомобиля УРАЛ-4320-1912-30	Задвижки гидравлические ДУ-50, ДУ-80, ДУ-100

 

Продолжение таблицы 2.1
1	2
Копер КоК-16 на базе крана МКГ-25.01А	Люк канализационный тяжелого и легкого типов
Навесное оборудование	Плиты чугунные
Шнеки, буровые головки к шнекам, шнековые буровые штанги	Печное литье, печь хозяйственная, печь для бани
Буровая установка БО-9	Чугунные полугруза
Машина срезки свай СП-87	Запасные части конвейеров
Гидроцилиндры ф60-320мм, пневмоцилиндры ф63-160	Запчасти к строительным машинам
Лебедка ручная ТЛ-2А, ТЛ-3А, ТЛ-5А	Наголовники для свай
Конвейера стационарные, передвижные длиной от 2м до 180м, с шириной ленты от 500 до 1600мм	Ролики ф от 89 до 194мм, длиной от 195мм до 1800мм

 

В настоящее время завод выпускает копры для забивки железобетонных свай (СП-69, СП-49Д), конвейеры стационарные звеньевые различной длины и ширины (ТК-19, ТК-24А), ручные лебедки с тяговым усилием 1-5 тонн (ТЛ-2А, ТЛ-3А), гидроцилиндры различного назначения, ролики к ленточным конвейерам и другие запасные части к строительным машинам. А также копровое оборудование и универсальное оборудование для нефтяной, газовой, угольной и горнодобывающей промышленности, для погружения вертикальных и наклонных железобетонных свай с дизель-молотом, разгрузчиков нерудных материалов, предназначенный для выгрузки песка, гравия, шлака, угля, торфа и других сыпучих материалов.

Рассмотрим систему показателей, характеризующих производственно-экономическую деятельность ООО «Завод Строймаш» и ее эффективность. Для этого проведем анализ данных, представленных в таблице 2.2.

Анализируя данные таблицы 2.2 можно сказать, что технико-экономические показатели деятельности исследуемого предприятия существенно изменились за рассматриваемый период.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдается хоть и не значительное, но все же уменьшение уровня производства товарной продукции, которое составило 428 тыс. руб. или 0,23%.

Себестоимость выпущенной продукции увеличилась на 4,3%. Это объясняется ростом цен на комплектующие изделия, а также увеличением расходов на оплату труда. Себестоимость реализованной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 5649 тыс. руб. или на 3,6%. Это говорит о том, что в отчетном году реализовывалась менее трудоемкая продукция.