Оценка эффективности управления затратами в ООО «Завод Строймаш»

Продолжение таблицы 2.5

1	2	3	4	5	6	7
Чугунное литье, тн	1499,2	19896	10,8	1519,25	15437	8,4
Печное литье, тн	180,1	6664	3,6	167	5697	3,1
Гидро и пневмо-цилиндры, шт.	4	743	0,4	7	1103	0,6
Разгрузчики, шт.	1	2408	1,3	2	3308	1,8
Итого:	-	184206	100	-	183778	100

 

Расчет общей суммы затрат на производство производится по формуле 1.1. Она может меняться из-за изменения:

1. объема производства продукции;
2. структуры продукции;
3. уровня переменных затрат на единицу продукции;
4. суммы постоянных расходов.

Факторный анализ общей суммы затрат ООО «Завод Строймаш»:

1. по плану на плановый выпуск продукции:

Зобщ пл. = (618*5*0,45) + (44*12*0,45) + (…) + (1*1,3*0,45) + 88098,5 = 160179 тыс. руб.

2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:

Зусл1 = (956*5*0,45) + (63*12*0,45) + (…) + (2*1,3*0,45) +88098,5 = 167381,61 тыс. руб.

3. по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

Зусл2 = (956*7,1*0,45) + (63*14,9*0,45) + (…) + (2*1,8*0,45) + 88098,5 = 163280,45 тыс. руб.

4. фактические при плановом уровне постоянных затрат:

Зусл3 = (956*7,1*0,56) + (63*14,9*0,56) + (…) + (2*1,8*0,56) + 88098,5 = 181 658,26 тыс. руб.

5. фактические:

Зобщ ф. = (956*7,1*0,56) + (63*14,9*0,56) + (…) + (2*1,8*0,56) + 73511,2 = 167071 тыс. руб.

Из произведенных расчетов видно, что в связи с увеличением объемов выпуска товарной продукции в условно-натуральном выражении в 2008 г. по сравнению с 2007 г. сумма затрат возросла на 7202,61 тыс. руб. или 4,5% (167381,61 - 160179).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 4101,16 тыс. руб. или 2,5% (163280,45 - 167381,61). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 18377,81 тыс. руб. или 11,3% (181,658,26 - 163280,45).

Постоянные расходы в 2008 г. уменьшились по сравнению с 2007 г. на 14587,3 тыс. руб., что послужило уменьшению издержек на 14587,26 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма затрат в 2008 г. выше чем в 2007 г. на 6892 тыс. руб. (167071 - 160179) или 4,3%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 3101,45 тыс. руб. (163280,45 - 160179), а за счет роста себестоимости продукции – на 3790,55 тыс. руб. (167071 - 163280,45), или на 2,3%.

 

2.3 Оценка затрат, приходящихся  на 1 руб. товарной продукции

 

Обобщающим показателем себестоимости является себестоимость 1 руб. товарной продукции. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции, как уже отмечалось выше, оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: структура выпущенной продукции; уровень затрат на производство отдельных изделий; цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы; цены на продукцию.

Рассмотрим влияние указанных факторов на 1 руб. товарной продукции для ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг. Для этого представим необходимые данные в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6

Данные для анализа уровня затрат на 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг.

 

Наименование продукции	Количество изделий		Индекс цен на ресурсы	Себестоимость единицы изделия, тыс. руб.			Себестоимость всей продукции, тыс. руб.				Объем товарной продукции, тыс. руб.		Индекс цен на изделия	Товарная продукция фактичес-кая в сопостови-мых ценах, тыс. руб. (гр13/гр14)
	2007 г.	2008 г.		2007 г.	2008 г.	Фактичес-ки в сопоста-вимых ценах (гр.6/гр.4)	2007 г. (гр.2*гр.5)	При плановой себестои-мости, фактичес-ких объеме и структуре (гр.3*гр.5)	Фактичес-кая себестои-мость при плановых ценах на ресурсы (гр.3*гр.7)	2008 г. (гр.3*гр.6)	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Лебедки, шт.	618,00	956,00	1,1	13,05	12,36	11,24	8064,28	12474,84	10741,96	11816,16	9277,00	13048,00	1,2	10873,33
Конвейера, шт.	44,00	63,00	1,15	438,54	401,45	349,09	19295,76	27628,02	21992,48	25291,29	22190,00	27383,00	1,13	24232,74
Копры, шт.	37,00	40,00	1,09	1 693,87	1 634,00	1499,08	62673,16	67754,77	59963,30	65360,00	72074,00	69468,00	1,09	63732,11
Ролики и роликоопоры, тн	4997,63	5496,00	1,06	8,87	7,65	7,22	44328,98	48749,52	39664,53	42044,40	50954,00	48334,00	1,15	42029,57
Чугунное литье, тн	1499,20	1519,25	1,11	11,53	8,83	7,95	17285,78	17516,95	12085,57	13414,98	19896,00	15437,00	1,17	13194,02
Печное литье, тн	180,10	167,00	1,11	32,16	29,66	26,72	5 792,02	5370,72	4462,36	4953,22	6664,00	5697,00	1,17	4869,23
Гидро и пневмо-цилиндры, шт.	4,00	7,00	1,13	161,51	148,64	131,54	646,02	1130,54	920,78	1040,48	743,00	1103,00	1,09	1011,93
Разгрузчики, шт.	1,00	2,00	1,12	2093,00	1575,24	1406,46	2093,00	4186,00	2812,93	3150,48	2408,00	3308,00	1,08	3062,96
Итого:	-	-	-	-	-	-	160179,00	184811,36	152643,91	167071,00	184206,00	183778,00	-	163005,89

 

 

Исходя из данных таблицы 2.6, рассчитаем влияние факторов на уровень затрат 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш», следуя логике способа цепной подстановки.

1. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по плану:

З руб. ТП пл. = итог гр. 8 / итог гр. 12 = 160179 / 184206 = 0,8696.

2. Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:

З руб. Усл.1 = итог гр. 9 / итог гр. 15 = 184811,36 / 163005,89 = 1,1338.

3. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию:

З руб. Усл.2 = итог гр. 10 / итог гр. 15 = 152643,91 / 163005,89 = 0,9364.

4. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на продукцию:

З руб. Усл.3 = итог гр. 11 / итог гр. 15 = 167071,00 / 163005,89 = 1,0249.

5. Уровень затрат фактический на 1 руб. товарной продукции:

З руб. ТП ф. = итог гр. 11 / итог гр. 13 = 167071 / 1837786 = 0,9091.

Сведем произведенные расчеты в таблицу 2.7

Таблица 2.7

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции для ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг.

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния
Структура продукции	З руб. Усл.1 - З руб. ТП пл.	1,1338-0,8696	0,2642
Ресурсоемкость изделий	З руб. Усл.2 - З руб. Усл.1	0,9364-1,1338	-0,1974
Цены на ресурсы	З руб. Усл.3 - З руб. Усл.2	1,0249-0,9364	0,0885
Цены на продукцию	З руб. ТП ф. - З руб. Усл.3	0,9091-1,0249	-0,1158
Итого	З руб. ТП ф. - З руб. ТП пл.	0,9091-0,8696	0,0395

 

Исходя из данных полученных в таблице 2.7, можно сказать, что себестоимость 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш» в период с 2007 по 2008 гг. увеличилась на 3,95 коп. Это увеличение себестоимости вызвано отрицательным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (26,4 коп.) и повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги на 1 руб. товарной продукции на 8,85 коп. Снижение себестоимости  1 руб. товарной продукции вызвано снижением ресурсоемкости продукции (19,7 коп.) и ростом цен на продукцию (11,58 коп.). Количественная оценка влияния факторов на уровень затрат позволяет провести сравнительный анализ влияния цен на продукцию и ресурсы. В данном случае отрицательное влияние цен на ресурсы возмещено ростом цен на продукцию, причем остается резерв роста прибыли. Кроме того, резервом роста прибыли может послужить снижение ресурсоемкости единицы продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ООО «ЗАВОД СТРОЙМАШ»

 

Среди основных методов и резервов снижения себестоимости продукции ООО «Завод Строймаш» можно выделить следующие:

Внедрение новой техники, механизация и автоматизация производственного процесса, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных материалов: как можно более дешевых и одновременно более качественных по своим физическим и потребительским свойствам. Речь здесь идет о так называемых инновациях на предприятиях (технологические, организационные), тем или иным образом предполагающих получение некоторого экономического эффекта от своего внедрения, направленных на снижение затрат предприятия на производство продукции (экономию сырья и материалов, электро- и теплоэнергии, затрат на управление предприятием и продвижение продукции на рынок).

В ООО «Завод Строймаш» наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (47,3% - в 2007 г., 49,9% - в 2008 г.), поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст крупный эффект.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снизит себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приведет к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве. Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости так же заключаются в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновников даст возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Кроме материальных затрат, в ООО «Завод Строймаш» значительную долю занимают и затраты на оплату основной и дополнительной заработной платы (21,26% - в 2007 г., 21,25% - 2008 г.).  Поэтому еще одной важнейшей задачей исследуемого предприятия является снижение трудоемкости выполненных работ, роста производительности труда.

С ростом производительности труда сократятся затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно уменьшится удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Снижение трудоемкости выполняемых работ, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них – разработки и применение прогрессивных высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Поэтому увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто и за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменятся нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий.

Кроме перечисленных мероприятий по снижению затрат, предприятию необходимо использовать инструменты, которые позволяют эффективно ими управлять, такими как:

Директ-костинг (Direct-costing). В основе метода лежит исчисление сокращенной себестоимости продукции и определение маржинального дохода.

Современная система директ-костинг предлагает два варианта учета:

1. простой директ-костинг, при котором в составе себестоимости учитываются только прямые переменные затраты
2. развитой директ-костинг, при котором в себестоимость включаются и прямые переменные, и косвенные переменные общехозяйственные расходы.

Учет себестоимости ведется в разрезе переменных затрат, постоянные затраты учитываются в целом по предприятию и их относят на уменьшение операционной прибыли.

Директ-костинг позволяет руководству заострить внимание на изменении маржинального дохода как по предприятию в целом, так и по различным изделиям. Например, можно выявить изделия с большей рентабельностью, чтобы перейти в основном на их выпуск, так как разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате списания постоянных расходов на себестоимость конкретных изделий.