Оценка эффективности управления затратами в ООО «Завод Строймаш»

Таблица 2.2

Технико-экономические показатели деятельности предприятия

ООО «Завод Строймаш» за 2007-2008 гг.

 

Показатели	2007 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	184206	183778	-428	-0,2
Себестоимость выпуска продукции, тыс. руб.	160179	167071	6892	4,3
Себестоимость реализации продукции, тыс. руб.	168455	162806	-5649	-3,4
Выручка от реализации, тыс. руб.	185300	174202	-11098	-6.0
Прибыль от реализации, тыс. руб.	22815	15906	-6909	-30,3
Балансовая прибыль, тыс. руб.	24027	16707	-7320	-30,5
Средняя списочная численность работников, чел.	690	630	-60	-8,7
Всего ФОТ, тыс. руб.	69014	79909	10895	15,8
Средняя заработная плата, руб.	8335	10570	2235	26,8
Производительность труда, руб.	267,0	291,7	24,7	9,3
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,87	0,91	0,04	4,6
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	32441	35291	2850	8,8
Фондоотдача, руб.	5,68	5,21	-0,47	-8,3
Фондоемкость, руб.	0,18	0,19	0,01	5,6
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	47	56	9	19,2
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.	17859	34282	16423	91,9
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	10,4	5,1	-5,3	-50,9
Продолжительность оборота оборотных средств, дн.	34,6	70,6	36	104,1
Рентабельность производства продукции	15,0	9,9	-5,1	-34,0
Рентабельность реализации продукции	12,3	9,1	-3,2	-26,0

 

Рост себестоимости выпущенной продукции соответственно приводит к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции продукции. В 2008 г. затраты на 1 руб. товарной продукции составили 87 коп., что на 4 коп. или 4,6% больше чем в 2007 г.

Что касается объема реализованной продукции, то он на протяжении исследуемого периода уменьшается. Так, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло уменьшение объема реализованной продукции на 11098 тыс. руб. или на 5,9%. Прежде всего, это связано с ухудшением во второй половине  2008 г. общей экономической ситуации в мире.

Анализируя прибыль ООО «Завод Строймаш» от продаж можно сказать что в 2008 г. она также уменьшилась (на 336 тыс. руб. или 15,9%). Уменьшение прибыли произошло из-за сокращения объемов производства и реализации продукции.

Среднесписочная численность рабочих в 2007 г. составила 690 чел., в 2008 г. она уменьшилась на 8,7% и составила 630 чел. Это произошло из-за резкого оттока людей в конце 2008 г., связанного с тяжелой экономической ситуацией возникшей на предприятии.

Не смотря на тяжелое положение предприятия, фонд оплаты труда рабочих на протяжении исследуемого периода возрос. В 2008 г. фонд составил 79909 тыс. руб., что на 10895 тыс. руб. или 15,6% больше чем в 2007 г. Увеличение фонда оплаты труда произошло в основном за счет законодательного увеличения минимального размера заработной платы и пересмотра штатного расписания в июле 2008 г.

Производительность труда одного рабочего за два года увеличилась на 9,3%. Производительность труда является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

Среднегодовая стоимость основных фондов за исследуемый период увеличилась на 2850 тыс. руб. Это связано с приобретением новых машин и оборудования. В 2008 г. рост фондовооруженности на 19,2 %  и снижение фондоотдачи 8,3 % указывает на ухудшение их использования.

Среднегодовой остаток оборотных средств ООО «Завод Строймаш» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 16423 тыс. руб. или 92%. Это произошло за счет увеличения запасов готовой продукции на складах и дебиторской задолженности. Увеличение среднегодовых остатков оборотных средств привело к замедлению их оборачиваемости.

2.2 Анализ динамики состава и  структуры затрат, включаемых в  себестоимость продукции предприятия             

 

Рассмотрим состав и структуру затрат ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг. Сведем необходимые нам данные в таблицу (см. таблицу 2.3).

Таблица 2.3

Состав и структура затрат на производство в ООО «Завод Строймаш»

за 2007-2008 гг., тыс. руб.

Наименование статей	2007 г.		2008 г.		Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
Материальные затраты:	75772,8	47,3	83419	49,9	7646,2	10,10
- сырье и материалы	67564	42,18	75121	44,96	7557	11,18
- возвратные отходы	4420	2,76	5021	3,01	601	13,60
- топливо и энергия	12628,8	7,88	13319	7,97	690,2	5,47
Заработная плата основная и дополнительная	34060	21,26	35500	21,25	1440	4,23
Отчисления во внебюджетные фонды	9196,2	5,74	9514	5,69	317,8	3,46
Амортизация	1210	0,76	1295	0,78	85	7,02
Прочие расходы	2257	1,41	2269	1,36	12	0,53
Общецеховые расходы	27248	17,01	26270	15,72	-978	-3,59
Итого цеховая себестоимость	149744	93,49	158267	94,73	8523	5,69
Общезаводские расходы	10218	6,38	8520	5,10	-1698	-16,62
Итого производственная себестоимость	159962	99,86	166787	99,83	6825	4,27
Внепроизводственные расходы	217	0,14	284	0,17	67	30,88
Итого полная себестоимость	160179	100	167071	100	6892	4,30
- переменные затраты	72080,6	45,00	93559,8	56,00	21479,21	29,80
- постоянные затраты	88098,5	55,00	73511,2	44,00	-14587,2	-16,56

 

Сведения о составе и структуре затрат на производство дополняет картину об экономическом состоянии предприятия. За анализируемый период общая сумма затрат ООО «Завод Строймаш» возросла на 6 892 тыс. руб. или 4,3%. Рост себестоимости обусловлен увеличением материальных затрат на 7 646 тыс. руб. или 10,1%. В свою очередь, материальные затраты в основном увеличились за счет удорожания сырья и материалов.

Существенную долю в затратах предприятия занимают заработная плата с отчислениями во внебюджетные фонды (27% в 2008 г.), общецеховые и общезаводские расходы (16% и 5% в 2008 г. соответственно). Но наибольшую долю в структуре себестоимости занимают материальные затраты (50% в 2008 г.). Наиболее наглядно структура затрат ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг. представлена на рисунках 3 и 4.

Рис. 3 Фактическая структура затрат на производство продукции ООО «Завод Строймаш» за 2007 г.

Рис. 4 Фактическая структура затрат на производство продукции ООО «Завод Строймаш» за 2008 г.

 

Существенно в структуре себестоимости продукции ООО «Завод Строймаш» за исследуемый период изменилось соотношение переменных и постоянных затрат. Это связано с пересмотром и перерасчетом в 2008 г. накладных расходов (постоянных затрат).

Так как расходы на сырье и материалы в общей структуре затрат ООО «Завод Строймаш» занимают значительную часть (42,18 и 44,96% соответственно в 2007 и 2008 гг.),  то рассмотрим подробнее их состав (см. таблицу 2.4).

Таблица 2.4

Состав и структура расходов на основные, вспомогательные материалы и комплектующие изделия ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг.

Наименование калькуляционных групп основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий	Сумма				Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
	2007 г.		2008 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Сырье и основные материалы	38719,70	53,79	42937,10	53,58	4217,40	10,89
в том числе:
Прокат круглый	8866,81	22,90	10090,22	23,50	1223,41	13,80
Сталь листовая	8324,74	21,50	9059,73	21,10	734,99	8,83
Угловой прокат	5498,20	14,20	6827,00	15,90	1328,80	24,17
Трубы	7860,10	20,30	8415,67	19,60	555,57	7,07
Чугунный лом	4685,08	12,10	4422,52	10,30	-262,56	-5,60
Метизы	2207,02	5,70	2619,16	6,10	412,14	18,67
Прочие основные материалы	1277,75	3,30	1502,80	3,50	225,05	17,61
Вспомогательные материалы	9244,30	12,84	11261,60	14,05	2017,30	21,82
том числе:
Сварочные материалы	3263,24	35,30	3907,78	34,70	644,54	19,75
Лакокраски	2015,26	21,80	2511,34	22,30	496,08	24,62
Горюче-смазочные материалы	1765,66	19,10	2274,84	20,20	509,18	28,84
Резина	1063,09	11,50	1272,56	11,30	209,47	19,70
Войлок	758,03	8,20	855,88	7,60	97,85	12,91
Прочие вспомогательные материалы	379,02	4,10	439,20	3,90	60,19	15,88
Комплектующие изделия и полуфабрикаты	24020,00	33,37	25943,30	32,37	1923,30	8,01
в том числе:
Тракторы	8142,78	33,90	7316,01	28,20	-826,77	-10,15
Двигатели	3723,10	15,50	4591,96	17,70	868,86	23,34
Дизель-молота	4611,84	19,20	4280,64	16,50	-331,20	-7,18
Редукторы	3987,32	16,60	5007,06	19,30	1019,74	25,57
Провода, кабели	1297,08	5,40	1660,37	6,40	363,29	28,01
Электрооборудование	1753,46	7,30	2231,12	8,60	477,66	27,24
Прочие комплектующие	504,42	2,10	856,13	3,30	351,71	69,73
Итого материальные затраты	71984,00	100,00	80142,00	100,00	8158,00	11,33

По результатам полученных в таблице 2.4 отклонений видно, что итоговая сумма материальных затрат на производство возросла на 8158 тыс. руб. или 11,3%. Это явилось следствием увеличения расходов как на основные и вспомогательные материалы, так и на комплектующие изделия.

Расходы на основные сырье и материалы ООО «Завод Строймаш» распределены достаточно равномерно, так на круглый прокат, сталь листовую и трубы в 2008 г. приходится соответственно 23,5%, 21,1% и 19,6%. За рассматриваемый период сокращение произошло только по статье «расходы на чугунный лом», это связано со снижением на него цен.

Вспомогательные материалы в общей сумме затрат на материалы составляют 12,8 и 14% соответственно в 2007 и 2008 гг. Основная доля приходится на сварочные материалы (электроды, проволока сварочная, кислород, углекислый газ, пропан-бутан), лакокрасочные изделия (грунт, эмаль, лак, уайт-спирит) и горюче-смазочные материалы (масло гидравлическое, литол, тосол, бензин автомобильный, дизельное топливо).

Основная доля в расходах на комплектующие изделия приходится на трактора, электродвигатели, дизель-молота и редукторы. В первую очередь это связано с их высокой стоимостью.

Для более глубокого анализа общей себестоимости выпускаемой продукции ООО «Завод Строймаш» произведем расчет и факторный анализ общей суммы затрат данного предприятия. Для этого будем использовать данные таблицы 2.3 и 2.5.

Таблица 2.5

Состав и структура товарной продукции в ООО «Завод Строймаш»

за 2007-2008 гг.

Виды продукции	2007 год			2008 год
	Кол-во	Сумма, тыс.руб.	в % к итогу	Кол-во	Сумма, тыс.руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Лебедки, шт.	618	9277	5,0	956	13048	7,1
Конвейера, шт.	44	22190	12,0	63	27383	14,9
Копры, шт.	37	72074	39,1	40	69468	37,8
Ролики и роликоопоры, тн	4997,63	50954	27,7	5496	48334	26,3