Отчет по практике АО « БТА банк»

Приход денег  в кассу от клиентов юридических  лиц: Дт 1001 «Наличность в кассе», Кт 2203 «Текущие счета клиентов».

Приход денежных средств от депозитов на соответствующие  депозитные счета: Дт 1001 «Наличность в кассе», Кт 2211-2223 «Депозиты клиентов».

Для осуществления  кассовых операций банки открывают  операционную кассу, которая состоит  из приходной кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где  выдают наличные.

Все юридические  лица и индивидуальные предприниматели  обязаны сдавать полученную наличность, не израсходованную в течение  дня в учреждении банков для зачисления на их счета.

Учреждения  банка выдают наличные средства через  свои кассы на протяжении операционного дня:

- Предприятиям с их текущих счетов на основе денежного чека установленной формы с указанием целевого назначения полученных наличных средств;

- Индивидуальным кредитополучателем полученные ссуды по расходному кассовому ордеру;

- Населению на основании поручений организаций-плательщиков или по расходным кассовым ордерам.

Сегодня практически  все банки начали проводить кассовые операции через банкоматы.

К кассовым активам  относятся: кассовая наличность в сейфах, счета обязательных резервов в Национальном банке, корреспондентские счета в банках Республики Казахстан, платежные документы на инкассо, прочие статьи.

Кассовая наличность - это банкноты и монеты, хранящиеся в кассе и сейфах банка и  обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат - выдачи денег со счетов, размена денег, предоставления ссуд в налично-денежной форме, оплаты расходов банка, выплаты заработной платы служащим и т.д.

При этом банк должен иметь запас купюр и монет  разного достоинства, чтобы удовлетворить требования клиентов.

Усовершенствование  порядка составления прогнозов  эмиссии наличных денег должно осуществляться по следующим направлениям:

- Повышение роли анализа динамики показателей наличного обращения;

- Повышение ответственности региональных управлений по обоснование прогнозных расчетов наличной эмиссии, что связано с расширением их полномочий и самостоятельности в вопросах управления наличным оборотом в регионе;

- Предоставление прав региональным управлением НБУ и коммерческим банкам определять перечень показателей, которые им необходимо получать от клиентов для осуществления прогнозных расчетов наличной эмиссии.

Кассовые операции и инкассация выручки - это объекты преимущественно внутрибанковского контроля (аудита), задачей которого является проверка работы приходных касс по приему и перерасчету денежной наличности в течение операционного дня.

В частности, проверяют  оформление первичных документов клиентами  банка при внесении денежной наличности, а также гражданами, в том числе  работниками банка при внесении денег в депозит и других платежах.

Проверяется также  порядок осуществления операций в вечерних кассах банка с поступлением денег от предприятий и населения  после окончания операционного  дня.

Проводить любые  расходные операции, за исключением операций по вкладам и с ценными бумагами, работникам вечерних касс запрещено. Отдельно подлежат контролю операции вечерней кассы, связанные с приемом денежной выручки от инкассаторов.

Это касается оформления сопроводительных ведомостей к сумке  с валютными и другими ценностями (чеки) в иностранной и национальной валюте. В случаях расхождений между данными сопроводительных документов и фактическим наличием денежных средств в инкассаторской сумке (излишек, недостача, выявленные неплатежные или фальшивые денежные билеты) учреждение» банка составляет акт.

В процессе внутрибанковского  контроля, внутреннего и внешнего аудита выясняют, каким образом устранены  эти расхождения и какие профилактические меры приняты по предупреждению этих недостатков.

Для оприходования всех поступивших в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В ее состав могут входить: приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности.

Каждый банк должен организовывать внутрибанковский налично-денежный оборот рационально, т. е. в максимальной степени удовлетворять  потребности по выдаче денег клиентам банка за счет собственных кассовых поступлений, не обращаясь в Центральный банк за подкреплением.

Выполнение  этой задачи осуществляется каждым коммерческим банком в ходе составления прогноза кассовых оборотов на каждый квартал, что является составной частью общей  работы банковской системы по управлению налично-денежным оборотом.

Прием наличных денег в кассу банка от клиентов для последующего зачисления на их текущие и корреспондентские  счета производится следующими приходными кассовыми документами:

1)По объявлениям на взнос наличных денег;

2)По приходным кассовым ордерам;

3)Прием других ценностей оформляется внебалансовыми ордерами.

Для учета операций по корреспондентским счетам предусмотрены  счета:   Балансовые счета подраздела 1050 «Корреспондентские счета банка», 1051 – Корреспондентский счет банка в Национальном банке Республики Казахстан, 1052 – корреспондентские счета банка в других банках.

Для сдачи наличных денег в кассу клиент заполняет  приходный кассовый документ с приложением  описи банкнот и монет, сдаваемых  в кассу, в которой указываются  сдаваемые банкноты и монеты по номиналам, количеству и сумме, общая сумма банкнот и монет цифрами и прописью и передает его операционному работнику, уполномоченному подписывать кассовые документы.

При платежах через  корреспондентские счета банков составляются следующая корреспонденция счетов: В банке отправителя денег: Дт  2203 «Текущие счета клиентов», Кт «Корреспондентские счета банка в других банках», в банке получателя: Дт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках», Кт 2203 «Текущие счета клиентов».

Операционный  работник проверят правильность заполнения приходного кассового документа, оформляет  его и передает документы бухгалтеру-контролеру для отражения суммы денег  в кассовом журнале.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, и сверяет сумму справки с суммой фактически принятых им денег.

Порядок совершения операций в расходных кассах. Выдача наличных денег с текущих и корреспондентских счетов клиентов банка производится по:

1)Денежным чекам;

2)Расходным кассовым ордерам,

3)Выдача других ценностей оформляется внебалансовыми ордерами.

В конце рабочего дня кассир сверяет сумму наличных денег, принятых под отчет, с суммой расходных документов и остатком наличных денег, после чего составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовом журнале бухгалтера-контролера.

Остаток наличных денег, сформированный в установленном порядке, и расходные кассовые документы за день вместе с отчетной справкой кассир сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет для сшива в документы дня.

В банке, использующих системы кассовой работы и «операционный день банка», в которых доступ к счетам клиентов банка осуществляется с помощью платежных карточек, операции с внесением на счета и получением со счетов наличных денег осуществляется без применения приходных и расходных ордеров.

Учет приходных  и расходных операций, совершенных  в кассе банка, формирование учетных  документов и передача в «операционный  день банка» информации для отображения  операций на соответствующих счетах производится способами системы кассовой работы.

В случае выполнения операций кассами отдаленных от банков филиалов, расчетно-кассовых отделов  также может использоваться система  кассовой работы.

Все операции, выполняемые  кассиром, должны фиксироваться в  протоколе работы системы кассовой работы в форме, не допускающей изменения его содержания. После окончания операционного дня данный протокол работы должен быть сохранен в документах операционного дня.  

После окончания  операций клиенту выдается пронумерованная  квитанция или выписка по операциям, в которых указывается наименование банка, номер счета, дата, время, код операции, сумма принятых или выданных денег и другие дополнительные реквизиты. На квитанции должны быть зафиксированы электронная подпись кассира и электронная подпись системы кассовой работы.

Осуществление безналичных расчетов в хозяйстве  между поставщиками и потребителями продукции обусловливает взаимные расчеты между банками.

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда  плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков. Межбанковские расчеты представляют собой совокупность расчетов между кредитными учреждениями и между их филиалами.

Оба уровня межбанковских  расчетов имеют как общие черты, так и определенные различия. Данные виды взаимоотношений кредитных учреждений различаются по форме организации и по экономическому содержанию.

Организационные различия заключаются в том, что  при расчетах между кредитными организациями  реализуются отношения экономически обособленных субъектов, а межфилиальные расчеты осуществляются в границах одного банка.

Наиболее существенным является различие в этих видах расчетов по их экономическому содержанию. Внутреннее содержание расчетов между кредитными учреждениями и межфилиальных расчетов характеризуется границей платежа, способом взаимоотношений участников и техникой осуществления расчетов. Под границей платежа понимается количество денежных средств, максимально возможных к переводу.

При межфилиальных операциях такое количество фактически не ограничено. Платежи между кредитными организациями могут осуществляться лишь в рамках имеющихся у последних денежных средств.

Филиалы одного банка довольно жестко ограничены в выборе способов проведения платежа. Осуществление межбанковских расчетов предполагает перевод денежных средств между обособленными банковскими учреждениями.(Приложение) Денежные переводы

Исполнение  переводной операции происходит в рамках установленных правил, обязательных для всех сторон, участвующих в этой операции. Таким образом, организация межбанковских расчетов базируется на специфических отношениях, возникающих между банками - корреспондентских отношениях.

При проведении межбанковских расчетов используются три основных метода.

Первый метод  состоит в списании и зачислении средств по счетам, открытым банками в центральном банке.

Второй метод  включает проведение межбанковских  платежей по счетам НОСТРО и ЛОРО, которые открываются банками друг у друга на двусторонней основе.

Третий метод заключается в том, что расчеты между банками осуществляются через счета, открытые либо в банке-корреспонденте, являющемся третьей стороной, либо в специализированной расчетной или клиринговой организации.

Использование названных методов проведения межбанковских платежей обусловлено структурой платежной системы, характерной для всех стран с двухуровневой банковской системой. В число основных участников платежной системы входят центральный банк, коммерческие банки и небанковские учреждения.

Статья 54. Учет комиссионных доходов и расходов по операционной деятельности

Комиссионные  доходы признаются при взаиморасчетах по мере оказания услуг банком и  учитываются в тенге на балансовых счетах группы 4600 «Комиссионные доходы». Комиссионные доходы за оказанные услуги, неоплаченные по мере оказания учитываются в составе дебиторской задолженности как начисленные, но неоплаченные комиссионные доходы и учитываются на балансовых счетах группы 1810 «Начисленные комиссионные доходы». Комиссии, неоплаченные в установленные договором банковского обслуживания сроки, признаются просроченными на следующий рабочий день со дня истечения срока оплаты, отражаются в балансе филиала и учитываются на счетах группы 1830 «Просроченные комиссионные доходы».

Вынос за баланс просроченных комиссионных доходов, начисленных в текущем и/или прошлом годах, осуществляется в порядке и сроки, установленными соответствующим внутренним нормативным документом.

Учет списанных  за баланс сумм комиссий производится на счетах меморандума 7130 «Долги, списанные в убыток». Начисление комиссии после ее списания за баланс не производится.

При погашении  суммы комиссионных доходов, списанной  за баланс в прошлые и текущие  годы, сумма признается как комиссионный доход текущего периода. Комиссионные доходы непогашенные по истечении трех лет с момента начисления признаются Банком как требование, которое не будет удовлетворено дебитором и списывается со счетов меморандума 7130 «Долги, списанные в убыток».

Комиссионные  расходы признаются при взаиморасчетах по мере получения услуг банком. Комиссионные расходы за полученные услуги и неоплаченные по мере получения услуг банком учитываются в составе кредиторской задолженности, как начисленные, но неоплаченные комиссионные расходы и учитываются на балансовых счетах группы 2810 «Начисленные комиссионные расходы». Просроченные комиссионные расходы учитываются на счетах группы 2830 «Просроченные комиссионные расходы»