Пути укрепления финансового положения организации

Для понимания сущности финансов, их природы и значения, прежде всего, надо четко уяснить, что, возникая на основе денег - последние являются материальным содержанием финансов, - они выражают особую систему экономических отношений. Однако не все денежные отношения относятся к финансам. Финансы - это обособившаяся часть денежных отношений. Их осо-бенность заключается в том, что они непосредственно не связаны с товарным производством и обращением.

Финансы возникают тогда, когда  в результате производства товаров  и их реализации формируются денежные доходы участников производства и происходит распределение и использование этих доходов. Так, получение выручки от реализации продукции основывается на таких функциях денег, как мера стоимости, средства обращения, средства платежа. Но это не финансы, а вот распределение выручки - это уже финансовые отношения.

В учебных изданиях встречаются следующие определения  финансов:

- «совокупность экономических отношений, возникающих при формиро-вании, распределении и использовании фондов денежных ресурсов»;

- «совокупность денежных отношений, одним из участников которых является государство, посредством которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполне-ния государством принятых на себя конституционных функций по решению экономических, социальных, политических и иных задач» [44, с.17];

- «экономический инструмент распределения и перераспределения национального дохода, орудие контроля над образованием и использованием фондов денежных средств» [28, с.13];

- «специфическая  форма производственных отношений,  возникающая по  поводу распределения и перераспределения части валового внутреннего продукта, главным образом чистого дохода, и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов  денежных средств, используемых на цели расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных потребностей» [44, с.18].

Финансы предприятий  занимают исходное, определяющее значение в финансовой системе государства  и структуре финансовых взаимоотношений  экономики, так как обслуживают  основное звено общественного производства, где создаются материальные блага и формируется основная масса финансовых ресурсов страны.

Исходную теоретическую основу финансов предприятий в значительной мере определяет само понятие предприятия  как самостоятельного хозяйствую-щего субъекта, обладающего правами юридического лица, производящего продукцию, товары, услуги, выполняющего работы и занимающегося различ-ными видами экономической деятельности, целью которой является обеспе-чение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капи-тала.

В целом, в учебных изданиях встречаются различные определения финансов предприятий:

- «относительно  самостоятельная сфера финансовой  системы, включаю-щей широкий  круг денежных отношений, связанных  с формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов в процессе кругооборота их средств» [44, с.154];

- «совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов» [52, с.40];

- «система денежных отношений, складывающихся в процессе формирования, размещения и использования финансовых ресурсов» [9, с.5];

- «экономические денежные отношения,  возникающие в результате движения  денег и образующихся на этой  основе денежных потоков,  связанные с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов» [24, с.45].

Наиболее полное и точное определение  финансов предприятия, на взгляд автора дипломной работы, приведено в  учебнике М.В.Романовского:

«Финансы предприятий – это  система денежных отношений, которые в определенной степени регламентированы государством и связаны с реальными денежными потоками предприятия, формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов, необходимых для осуществления уставной деятельности и выполнения всех обязательств» [53, с.29].

Финансовое положение, в свою очередь, есть ни что иное, как состояние финансов субъекта хозяйствования.  Таким образом, экономические категории «финансовое положение» и «финансовое состояние» в дальнейшем тексте дипломной работы, как и в большинстве исследований по данной проблема-тике, будут рассматриваться как синонимы.

В целом, под финансовым состоянием, как отмечает Л.Г.Колпина, пони-мается «способность предприятия финансировать свою деятельность» [52, с.247], которая выражается в «образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (товары, работы и услуги), кредитов банков и займов, временно привлеченных свободных средств специальных фондов» [9, с.5].

Финансовое состояние предприятия  характеризует его финансовые воз-можности для ведения непрерывной хозяйственной  деятельности и функциони-рования в условиях рынка. Благополучное финансовое состояние способствует своевременному покрытию финансовых обязательств, а также стратегическому развитию. Предприятия, которые не могут вовремя рассчитаться со своими работниками, банками, бюджетом, партнерами, не в состоянии функционировать нормально. В такой ситуации затрудняется приобретение новых ценностей для ритмичного производства, увеличиваются потери, непроизводственные затраты (штрафы, пени и т.д.). Затянувшееся тяжелое финансовое положение становится одной из важнейших причин банкротства и прекращения деятельности субъекта.

Оценка финансового положения  предприятия, уровень финансовой возможности в реализации текущих и инвестиционных решений предполагает осуществление многостороннего анализа. И здесь следует различать понятия «финансовый анализ» и «анализ финансового положения (состояния)». Финан-совый анализ - более широкое понятие, так как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Анализ финансового состояния (положения) - это часть финансового анализа.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполня-ются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния предприя-тия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состоя-ние не является счастливой случайностью. Это итог грамотного, умелого управ-ления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положи-тельное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных русурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче – укреплению его финансового состояния. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а так же оптимальную структуру актива и пассива.

Существенная информационная роль в достижении стабильного финансо-вого состояния принадлежит анализу.

К задачам анализа финансового  состояния относятся:              

-   характеристика источников информации,  используемых для анализа финансового состояния;                                                

-  расчет показателей финансового состояния;            

-  изучение структуры денежных потоков;                                 

-  обоснование и расчет факторов изменения: финансовой независимости по критерию собственности источников средств, обеспеченности (покрытия) внеоборотных и оборотных активов собственными источниками, ликвидности оборотных активов, платежеспособности по денежным потокам и валовой выручке, формирования собственных и заемных оборотных активов, деловой активности;

-  обоснование и количественное соизмерение резервов улучшения финансового состояния [10, с.346]. 

1.2. Информационная основа финансового  анализа

При анализе важнейшим вопросом являются информация, источники и методы, ее получения. Чем более полно и объективно в рамках потребности представлена исходная информация, тем более качественно может быть проведен анализ предприятия. Неполная и недостоверная информация ведет к неправильным выводам и предложениям и, как следствие, принятию ошибочных управленческих решений. В результате значительные ресурсы предприятия могут быть омертвлены и использованы непроизводительно.

В таблице А.1 Приложения А приведены возможные информационные источники и виды получаемой информации.

Следует отметить, что основной информационной базой для финансового анализа является текущий бухгалтерский учет, в частности следующие формы отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- ф. № 3 «Приложение к балансу предприятия»;

- ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- ф. № 1-ф «Отчет об использовании денежных средств»;

- ф. № 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования»;

- ф. № 5-ф «Отчет о финансовых результатах»;

- ф. № 6-ф «Отчет о задолженности»;

- данные текущего бухгалтерского учета.

Среди приведенных форм главной  для расчета показателей финансового  состояния предприятия как в  авторских методиках, рассматриваемых  в подразделе 1.4, так и в официальных  рекомендациях Министерства финансов Республики Беларусь является бухгалтерский баланс.

Оценивая содержание бухгалтерского баланса в целом положительно, следует отметить, что, например, действующая форма баланса в сравнении с предыдущей позволяет более полно и правильно отражать состояние средств предприятия и источников их формирования, рассчитывать финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность.

Вместе с тем, поддерживая рекомендации профессора Савицкой Г.В., Гудковой Е.А.., Панкевич С.П. и других экономистов автор дипломной работы считает, что целесообразно было бы в балансе внести разделение финансовых вложений на долгосрочные (в I разделе баланса) и краткосрочные (II раздел). В действующем балансе эту информацию можно получить в разделе IV «Финансовые вложения» в «Приложении к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5) [43, с.18].

Следует согласиться с профессором  Савицкой Г.В., что «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд» (стр. 251) завышают оборотные активы и эту  информацию правильнее было бы отражать в III разделе пассива баланса после статьи «Уставный фонд» (стр. 410) с отрицательным знаком).

В действующем балансе «Товары  отгруженные» (стр. 216) находятся в  составе группы раздела II актива баланса «Запасы и затраты» (стр. 210). Но товары, отгруженные покупателям, являются средствами в расчетах, дебиторской задолженностью.

В балансе 2008 г. резервы предстоящих  расходов (стр. 640) отражаются в V разделе баланса «Краткосрочные обязательства». За счет средств резервов предстоящих расходов покрываются соответствующие расходы. Резерв пред-стоящих расходов является собственным источником предприятия, который регулирует величину  прибыли и его целесообразно было бы отражать в составе собственных источников средств в разделе III баланса «Капитал и резервы».

 

1.3. Особенности аналитического процесса и приемы анализа финансового состояния предприятия

В процессе анализа финансового  состояния используются определенные подходы и специальные приемы.

Основополагающим в аналитической  работе является способность анали-тика логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчет-ности, способность повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Наглядно этот процесс отражает рисунок А.1 приложения А к настоящей дипломной работе.

Задача аналитика - представить, насколько  это возможно, действитель-ность, которая воплощена в изучаемой информации. Степень глубины этой работы зависит от специфических целей. Этот аналитический процесс требует, чтобы аналитик мог представить сделанные записи и реконструировать в общем виде все или отдельные статьи баланса. Это требует умения представить реальную обстановку, в которой совершаются хозяйственные операции, а также знания методики бухгалтерского учета, используемой при правильном их отражении.

Способность реконструировать хозяйственные  операции и знание бухгал-терского учета дают возможность аналитику понимать изменения, произошед-шие в отдельных статьях баланса, определить эффект хозяйственных операций и ответить на многие вопросы.