Разработка рекомендаций по оптимизации системы формирования и распределения прибыли предприятия

Результаты расчетов показали, что на данном предприятии сопоставление итогов групп по активам и обязательствам на конец отчетного периода имеет следующий вид (таблица 8).

 

Таблица 8- Соотношение активов и пассивов баланса ООО «АгроСтройРесурс»» в 2009 – 2011 гг.

Абсолютно ликвидный баланс	Соотношение активов и пассивов баланса ООО «АгроСтройРесурс»»
	2009 год	2010 год	2011 год
А1 ³ П1	А1 < П1	А1 < П1	А1 < П1
А2 ³ П2	А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2
А3 ³ П3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3
А4 £ П4	А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4

 

Анализируя таблицу 8, мы видим, что в и в 2009г., и 2010г., и в 2011г. выполняются одновременно 3 нормативных соотношения против одного.

Таким образом, бухгалтерский баланс предприятия на конец 2011 года (как и за весь отчетный период) можно назвать ликвидным.

 

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ состава и динамики балансовой прибыли ООО «АгроСтройРесурс»» анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период.

При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (таблица 9).

 

 

Таблица 9- Анализ основных элементов формирования финансовых результатов деятельности ООО «АгроСтройРесурс» в 2009-2011гг..

Показатели	2009 г. тыс.руб.	2010 г. тыс.руб.	Изменение, 2010-2009г.	2011г. тыс.руб.	Изменение, 2011-2009г.
Выручка от продажи	57155	75410	18255	98240	41085
Себестоимость реализованных товаров	53205	70484	17279	90350	37145
Валовая прибыль	3910	4926	1016	7890	3980
Управленческие расходы	1830	2470	640	3400	1570
Прибыль (убыток) от продаж (Р)	2080	3310	1230	4490	2410
Прочие доходы	255	-	-255	-	-255
Прочие расходы	720	1545	825	2345	1625
Прибыль до налогообложения	1670	1800	130	2145	475
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства   аналогичные	218	230	12	290	72
Чистая прибыль (убыток),не-распределенная прибыль (убыток)	1452	1670	218	1855	403

 

Все показатели деятельности ООО «АгроСтройРесурс» за отчетный период выросли:

- выручка от продаж за анализируемый  период выросла на 41085 тыс. руб.

-себестоимость реализованных товаров  и услуг выросла на 37145 тыс. руб.

- валовая прибыль выросла на 3980 тыс. руб.

- управленческие расходы сильно  возросли, на 640 тыс. руб. в 2010г., и на 1570 тыс. руб. в 2011г. по сравнению с 2009 г.

- прочие расходы выросли на 1625 тыс. руб.

- прибыль до налогообложения  в 2010г. увеличилась на 130 тыс. руб., а  в 2011г. выросла на 475 тыс. руб. по сравнению  с 2009 годом.

- налог на прибыль и иные  аналогичные обязательства вырос  на 72 тыс. руб.

- чистая прибыль в 2010г. увеличилась на 218 тыс. руб., а в 2011г. выросла на 403 тыс. руб. по сравнению с 2009г.

Анализируя данные финансовой отчетности выявлен финансовый результат: прибыль в 2009 г. составляла – 1452 тыс. руб., в 2010 г. – 1670 тыс. руб., а в 2011 г. - 1855 тыс. руб.

Рассмотрим факторы, повлиявшие на сумму балансовой прибыли.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2010 года с 2009 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации продукции (Пр)

ПрD2010/2009 = 3310 - 2080 = 1230 тыс.руб.

- прочих доходов (Од)

ОдD2010/2009 = - 255 тыс.руб.

- прочих расходов (Ор)

ОрD2010/2009 = 1545 - 720 = +825 тыс.руб.

Рассмотрев факторы, влияющие на сумму балансовой прибыли мы видим, что на увеличение балансовой прибыли повлияло увеличение прибыли от реализации продукции. А на снижение балансовой прибыли повлияло снижение увеличение прочих расходов.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «АгроСтройРесурс» в 2010 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2009 года на 218 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2011 года с 2010 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации продукции (Пр)

ПрD2011/2010 = 7890 - 4926 = +2964 тыс.руб.

- прочих расходов (Ор)

ОрD2011/2010 = 2345 - 1545 = +800 тыс.руб.

На увеличение балансовой прибыли оказало влияние: увеличение суммы прибыли от реализации и прочих доходов. На снижение балансовой прибыли повлияло увеличение прочих расходов.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «АгроСтройРесурс»» в 2011 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2010 года на 185 тыс. руб.

Следует также отметить, что величина балансовой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Проведем анализ расходов ООО «АгроСтройРесурс» (таблица 10).

 

Таблица 10 - Анализ основных элементов формирования расходов ООО «АгроСтройРесурс» в 2009-2011гг.

Показатели	2009 г. тыс.руб.	2010 г. тыс.руб.	2011г. тыс.руб.	Изменение, 2011-2009гг., тыс. руб.
Материальные затраты	36602	45242	55175	18573
Затраты на оплату труда	23301	27621	32588	9287
Отчисления на социальные нужды	6462	7589	8875	2413
Амортизация	5560	6456	7871	2311
Прочие затраты	8335	9940	12736	4401
Итого по элементам затрат	80260	96848	11245	36985
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):  - незавершенного производства	6501	(3541)	8576	2075
- расходов будущих периодов	519	865	(1712)	-2231
- резервов предстоящих расходов	803	282	(658)	-1461

 

Проведя анализ расходов, мы видим, что общая сумма расходов за анализируемый период увеличилась на 36985 тыс. руб., из них увеличились:

- материальные затраты на 18573 тыс. руб.;

- затраты на оплату труда на 9287 тыс. руб.;

- отчисления на социальные нужды 2413тыс. руб.

- амортизация на 2311 тыс. руб.;

- прочие затраты на 4401 тыс. руб.

Анализируя состав затрат, можно сказать, что наибольшую сумму затрат составляют материальные затраты.

Также мы наблюдаем увеличение незавершенного производства на 2075 тыс. руб. Расходы будущих периодов уменьшились на 2231 тыс. руб. Резервы предстоящих расходов также уменьшились на 1461 тыс. руб.

Таким образом, мы видим, что у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли.

После реализации продукции, из всей выручки, вычесть общие затраты прибыли производства, то в остатке будет прибыль полученная от этого производства.

Наглядно это можно представить в виде графика (рис.4).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 - Получение прибыли ООО «АгроСтройРесурс» прибыли за законченный этап производственно-хозяйственной

 

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Проанализируем основные показатели эффективности деятельности ООО «АгроСтройРесурс» (таблица 11).

 

Таблица 11 - Основные показатели эффективности деятельности ООО «АгроСтройРесурс» в 2009 - 2011 гг..

Показатели	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Изменения 2011г. к 2009 г.
				Абс., тыс. руб.	Относит., %
Выручка от продажи	57115	75410	98240	41125	172
Себестоимость	53205	70484	90350	37145	170
Валовая прибыль	3910	4926	7890	3980	201
Управленческие расходы	1830	2470	3400	1570	185
Прибыль от продаж	2080	3310	4490	2410	215
Прочие доходы	255	-	-	-255	-
Прочие расходы	720	1545	2345	1625	326
Чистая прибыль	1452	1670	1855	403	128

 

Выручка от продаж в 2009 – 2011 г.г. увеличилась на 41125 тыс.руб. или на 172 %.

Темпы роста себестоимости также высоки, себестоимость выросла на 170 % или на 37145 тыс. руб.

Валовая прибыль за отчетный период выросла на 3980 тыс. руб. или в 2 раза. Это положительный фактор, за исключением того, что сама сумма прибыли маленькая.

Прочих доходов имеющихся в 2009г. не имеется уже в 2010г., и соответственно они за период уменьшились на 255 тыс. руб.

Прочие расходы и так достаточно большие за отчетный период увеличились на 1625 тыс. руб. или на 326 %.

За счет высокой себестоимости и сильно увеличившихся прочих расходов чистая прибыль маленькая и выросла всего лишь на 403 тыс. руб. или на 128 %.

В целом по данному предприятию можно сделать вывод, что эффективность его деятельности в анализируемом периоде повышается. Рассчитаем основные экономические показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «АгроСтройРесурс» и представим их в виде таблицы 12.

 

Таблица 12 - Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

№	Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
1	Доходность собственного капитала	0,93	0,61	0,26
2	Рентабельность продаж	0,036	0,044	0,046
3	Структура финансового результата	0,63	0,51	0,41
4	Доходность (отдача активов)	3,38	2,62	1,93
5	Финансовый рычаг	14,2	8,9	7,2
6	Рентабельность активов	0,061	0,042	0,032

 

Рентабельность продаж показывает соотношение прибыли и от реализации и выручки. В 2009г. прибыль от реализации в составе выручки составила 3,6%, в 2011г. 4,6%. В принципе, это благоприятный знак, т.к. рентабельность продаж растет.

Структура финансового результата показывает соотношение финансовых результатов предприятия, а именно чистой прибыли и прибыли от реализации.

По отношению к прибыли от реализации чистая прибыль в 2009г. составила 63%, в 2011г. соответственно 41%.

Произошло это вследствие того, что темпы роста прибыли от реализации несколько выше темпов роста чистой прибыли.

Доходность (отдача активов) показывает соотношение выручки и актива, т.е. сколько 1 рубль нашего имущества приносит прибыли. В 2009г. этот показатель составил 3380 руб., в 2011г. – 1930 тыс. руб. То есть доходность активов за отчетный период снизилась, за счет того, что возросли оборотные активы предприятия. Темпы роста выручки были ниже.