Разработка рекомендаций по оптимизации системы формирования и распределения прибыли предприятия

Рентабельность активов показывает, сколько приносит прибыли до налогообложения 1 руб. вложенных активов. В 2009 году этот показатель составил 61 руб., в 2011г. 32 руб.

Это отрицательный показатель, так как рентабельность наших активов низкая.

 

 

2.3 Оценка системы распределения и использования прибыли предприятия

Управлением системой формирования и использования прибыли на предприятии занимается Немалую роль в организации финансов и формировании финансового механизма на предприятии играет планово-финансовый отдел.

В общем смысле, под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием.

Обычно таким подразделением является финансовый отдел.

Его структура и численность зависят от организационно-правовой формы предприятия, характера хозяйственной деятельности, объема производства и общего количества работающих на предприятии.

Согласно структуре предприятия в планово-финансовый отдел входят 4 человека: начальник отдела и три инженера. 

На рисунке 5 представлена существующая структура планово-финансового отдела ООО «АгроСтройРесурс».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5– Структура планово-финансового отдела

 

 

Согласно структуре предприятия в планово-финансовый отдел входят 4 человека: начальник отдела и три инженера. 

Обязанности инженера планово-финансового отдела:

1. Разрабатывать месячные, недельные производственные и сменно-суточные производственные задания.
2. Прием и обработка отчетов о выполнении плановых заданий с постановкой на учет продуктов производства и списанием материалов, контроль за своевременностью оформления всей необходимой отчетной документации.
3. Контролировать выполнение плана и осуществлять оперативное регулирование хода производства в соответствии с планами.
4. Принимать участие в подготовке необходимых материалов для подведения итогов работы.
5. Производить предварительное прогнозирование сроков окончания работ и пр.

Планово-финансовый отдел ООО «АгроСтройРесурс» для обеспечения финансовой устойчивости осуществляет следующие виды планирования:

-перспективное финансовое планирование;

-оперативное финансовое планирование;

-текущее финансовое планирование.

Перспективное финансовое планирование охватывает в современных условиях период от одного года до трех (редко - пяти) лет. Перспективное финансовое планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.  Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.

Особое место в функционале планово-финансового отдела занимает операционный анализ.

Ниже представлена последовательность действий по проведению операционного анализа в ООО «АгроСтройРесурс» (рис. 6).

 

 

Рисунок 6- Операционный анализ по подразделениям

 ООО «АгроСтройРесурс»

 

 

Основными показателями операционного анализа на предприятии являются:

• маржинальная прибыль (сумма покрытия постоянных затрат);
• чистая прибыль;
• точка безубыточности (такое количество продукции, либо объем работ в денежном выражении, при котором выручка предприятия равна всем его затратам);
• запас/недостаток финансовой прочности (разница между выручкой на настоящий момент и точкой безубыточности).

Большое значение имеют связи и пропорции между затратами и объемом производства.

Используя методы математической статистики, графические методы, можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей, строить сметные уравнения, получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от объема, рассчитывать критическую точку объема производства, прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, то есть решать стратегические задачи управления предприятием.

Таким образом, основные направления работы планово-финансового отдела ООО «АгроСтройРесурс» - оперативная и контрольно-аналитическая работа, осуществление операционного анализа и финансового планирования.

Чистая прибыль предприятия распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды учредителям предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом.

По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;

Так, на ООО «АгроСтройРесурс» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ООО «АгроСтройРесурс»  анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Решение о размерах  коэффициентов отчисления принимается ежегодно собранием учредителей.

Данные решения закрепляются в протоколах собрания и являются единственным основанием для соответствующего распределения прибыли.

 

Таблица 13 - Данные об использовании чистой прибыли ООО «АгроСтройРесурс»  

                     

Показатель	2009	2010	2011
Чистая прибыль, тыс.руб.	1452	1670	1855
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления	363	668	742
в фонд потребления	871	835	927
в фонд социальной сферы	218	167	186
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	40	40
фонда потребления	60	50	50
в фонд социальной сферы	15	10	10

 

Рассмотрим динамику изменения фондов предприятия в таблице 14.

 

Таблица 14 - Данные об использовании чистой прибыли ООО «АгроСтройРесурс»    

                       

Показатель	2009	2010	2011	2010 к 2009, +/-  тыс. руб.	2011 к 2010, +/-  тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.	1452	1670	1855	+218	+185
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления	363	668	742	+305	+74
в фонд потребления	871	835	927	-36	+92
в фонд социальной сферы	218	167	186	-51	+19

 

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

Таким образом, из таблицы видно, что по поступлениям во все фонды, кроме фонда потребления в 2010 г. наблюдается положительная динамика.

Так, ООО «АгроСтройРесурс» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является:

1) чистая прибыль; 

2)  коэффициент отчислений прибыли. 

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле: 

 

ΔФ (П)= ΔПч  х К0

 

где  ΔФ (П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли; 

ΔПч – приращение суммы чистой прибыли; 

К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Сравним 2010 и 2009 гг..

 

ΔФн (П)  = (1670-1452) ∙ 25%= 54,5  – фонд накопления.

ΔФп (П)  = (1670-1452)∙ 60%= 130,8 – фонд потребления.

ΔФс (П)  = (1670-1452)∙ 15%= 32,7  – фонд социальной сферы.

 

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2009 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли.

Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

 

ΔФн (К) =(К1 - К0) .Пч1

 

где ΔФн (К) – приращение фонда от изменения коэффициента   отчислений;

К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды;

Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.     

 

ΔФн (К) = (0,40-0,25) · 1670 = +250,5 – фонд накопления.

ΔФп (К) = (0,50-0,60) · 1670 = -167  – фонд потребления.

ΔФс (К) = (0,10-0,15) · 1670 = -83,5 – фонд социальной сферы.

 

Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы повлияло увеличение коэффициента отчислений на 250,5 тыс. руб., а на фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 167 тыс. руб. на фонд социальной сферы снижение коэффициента на 83,5 тыс.руб.

 

Теперь сравним 2011 и 2010 годы.

ΔФн (П)  = (1855-1670) ∙ 40%= 74 – фонд накопления.

ΔФп (П)  = (1855-1670)∙ 50%= 92,5– фонд потребления.

ΔФс (П)  = (1855-1670)∙ 10%= 19  – фонд социальной сферы.

ΔФн (К) = (0,40-0,40) · 1855 = 0 – фонд накопления.

ΔФп (К) = (0,50-0,50) · 1855 = 0  – фонд потребления.

ΔФс (К) = (0,10-0,10) · 1855 = 0 – фонд социальной сферы.

 

Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы и потребления повлияло лишь увеличение чистой прибыли, т.к. коэффициенты не менялись.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия.

Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполненных работ  и реализации без увеличения размера заемных средств. Таким образом, ООО «АгроСтройРесурс» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.