Совершенствование системы учета кассовых операций ООО «Стройтехсервис»

Содержание

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятия. Они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорными отношениями. В этих случаях одно предприятие выступает поставщиком материальных ценностей или услуг, а другое - покупателем, потребителем их, а значит и плательщиком.

Под расчетными отношениями понимаются:

1. обязательства покупателя оплатить в установленные сроки стоимость материальных ценностей, услуг после выполнения поставщиком договорных обязательств;

2. право поставщика востребовать от покупателя сумму оплаты за отгруженную ему продукцию или оказанные услуги.

Наличие необходимой  величины средств (собственных и  заемных) является обязательным условием осуществления предпринимательской  деятельности как юридических, так  и физических лиц. Без солидной суммы на счетах в банках, готовности по первому требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, т.е. без положительной кредитной истории и высокой деловой репутации занять авторитетное место среди бизнесменов не представляется возможным.

От правильной организации денежного обращения  зависит развитие всего предприятия. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Цель курсовой работы заключается в изучении кассовых операций и разработка мероприятий по их совершенствованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций;
• изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет кассовых операций;
• исследовать методологию учета денежных средств;
• выявить недостатки в организации учета денежных средств;
• предложить мероприятия, направленные на совершенствование  учета денежных средств предприятия.

Объектом исследования является предприятие ООО «Стройтехсервис».

Предметом исследования стал бухгалтерский учет денежных средств  на указанном предприятии.

В качестве теоретической  основы изучения проблем учета денежных средств, применялись учебные пособия российских авторов, среди которых Васькин Ф.И., Дятлова А.Ф., Тумасян Р.З. и др.

Нормативной базой выработки  основных направлений по  учету  и анализу денежных средств явились  законодательные и нормативные  документы: Федеральные законы, Кодексы, Положения,  Методические указания, План счетов и др.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций

1.1 Порядок ведения кассовых операций

Предприятия независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности должны хранить  свободные денежные средства в банках и производить расчеты, как правило, в безналичном порядке через кредитные организации. Государство в том, чтобы денежные обороты максимально осуществлялись через каналы общегосударственного счетоводства, т.е. через кассовую технику и банки, обеспечивая тем самым полное поступление налогов в бюджет. Не случайно вопросы денежного обращения в стране регулируются законодательством высшего уровня - Федеральным законом от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [5].

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. №40.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за создание таких условий [11].

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Кассовые операции выполняет  кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

Временная замена кассира  производится по письменному приказу  руководителя предприятия. Договор  о материальной ответственности  заключается и с заменяющим кассира  работником. При небольшом объеме движения наличных денег в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников предприятия в порядке совмещения. В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Наличные деньги, получаемые организацией в банке, расходуются  на цели, которые указаны в чеке (на выдачу заработной платы, на операционные и хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимиты остатка наличных денег в кассах и нормы использования выручки устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты зарплаты, пособий работникам предприятия на срок не свыше 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера - не свыше 5 дней), включая день получения денег в банке. Без ограничения норм могут расходоваться наличные деньги из выручки предприятий, имеющих постоянную выручку (например, торговля, общественное питание и др.). Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк. При этом организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на выплату заработной платы.

Для установления лимитов остатка наличных денег  в кассе, порядка и сроков сдачи  выручки в банк предприятия в  начале первого квартала представляют в банк специальную заявку-расчет по форме № 0408020, утвержденной положением Банка России от 5 января 1998 года № 14-П. В этой заявке предприятия показывают месячный объем денежных поступлений, предполагаемый расход из выручки наличными деньгами, сумму среднедневной выручки (исходя из числа рабочих дней организации), порядок и сроки сдачи выручки в банк, лимит остатка кассы [6].

Лимит остатка  кассы устанавливается:

• для предприятий,  имеющих денежную выручку  и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
• для предприятий,  имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• для  предприятий,  имеющих денежную выручку  и сдающих  наличные  денежные средства  в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на зарплату, выплаты социального характера и стипендии).

В соответствии с Указанием Центрального банка  РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 100 000 рублей.

В соответствии с КоАП РФ (ст. 15.1, 23.55, 28.3) при нарушении порядка работы с денежной наличностью; несоблюдении порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности; несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств; и накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита; налоговые органы применяют к организациям на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, установлены суммы штрафа.

Штрафные санкции  устанавливаются не позднее двух месяцев со дня нарушения.

1.2 Ведение кассовых  операций и используемые документы

К кассовым операциям  относятся  операции,  связанные  с  получением  и расходованием наличных  денежных средств  непосредственно  из  кассы  предприятия [11]. 

Порядок ведения  кассовых операций следующий:

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу денежных средств.
2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
3. На основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). При составлении кассовой книги на компьютере производится ее распечатка в двух идентичных экземплярах. В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число.
4. Кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

В связи с  этим в бухгалтерии при ведении  кассовых операций используются следующие документы:

1. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) - для приема наличных денег в кассу.
2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) - для выдачи наличных денег из кассы.
3. Журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов (КО-№3).
4. Журнал   регистрации   хозяйственных   операций   -   для   контроля   за полнотой учета всех хозяйственных операций (ведется ежедневно и всегда).
5. Платежная ведомость - для выдачи заработной платы.
6. Кассовая книга (вкладной лист кассовой книги) (форма КО-4)- должен сшиваться ежеквартально.
7. Отчет кассира - для учета всех операций по кассе за день.
8. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)
9. Денежный чек на получение наличных денег с расчетного счета в кассу.
10. Объявление на взнос наличными из кассы на расчетный счет.
11. Журнал ордер № 1, ведомость № 1 - для отражения всех операций по кассе за отчетный период (месяц, квартал).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

В кассу организации  деньги в основном поступают со счетов в банках, а также в виде выручки  за проданную продукцию или оказанные  услуги, взносов учредителей, спонсоров и др.

Для оформление операций на получение денег со счетов обслуживающий банк выдает организации по ее просьбе чековые книжки (отдельная книжка на каждый счет), в которых все чеки (листы) заранее пронумерованы, на каждом чеке проставлены наименование обслуживающего банка, номер счета, наименование владельца.

Чек выписывают, как правило, на кассира; не допускается выдавать чеки на предъявителя. Оформленный  чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Основанием для принятия в кассу денег, поступающих из банка или из других источников, являются приходный кассовый ордер (типовая форма № КО-1) и (или), надлежащим образом оформленные документы (ведомости, счета, заявления и др.), заменяющие приходные ордера. В приходном кассовом ордере указывают, от кого поступают деньги, на какие цели или за что, сумму (цифрами и прописью), дату и номер ордера.

Основанием для выдачи денег из кассы служит расходный кассовый ордер (типовая форма № КО-2). В нем указывают, кому и на какие цели выдаются деньги, сумму (цифрами и прописью), дату и номер ордера. Выписывают его в бухгалтерии на основании заявления на выдачу денег, отпечатанного на оборотной стороне ордера, подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдавать расходный кассовый ордер на руки непосредственному получателю [18, с.280].

Все кассовые документы  заполняются чернилами или пастой четко, ясно, без каких-либо помарок  или исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются [18, с. 280].

Наличные деньги из кассы в соответствии с расходными документами могут выдаваться получателям лично или другим лицам по доверенности. В этом случае в расходном кассовом ордере или в платежной ведомости указывается, что выдача денег произведена по доверенности, а также фамилия, имя, отчество доверенного лица. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Наличные деньги в счет оплаты труда, премии, стипендии, пособия и др. из кассы выдает кассир на основании платежной ведомости (типовая форма № Т-53) или расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49). На титульном листе ведомости делают разрешительную надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и суммы прописью.