Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2013 в 12:59, курсовая работа
Цель курсовой работы заключается в изучении кассовых операций и разработка мероприятий по их совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций;
изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет кассовых операций;
исследовать методологию учета денежных средств;
выявить недостатки в организации учета денежных средств;
предложить мероприятия, направленные на совершенствование учета денежных средств предприятия.
Введение 3
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций 5
1.1 Порядок ведения кассовых операций 5
1.2 Ведение кассовых операций и используемые документы 8
1.3 Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств 14
1.4 Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации 20
2 Методика ведения кассовых операций в ООО «Стройтехсервис» 23
2.1 Характеристика ООО «Стройтехсервис» 23
2.2 Организация учета денежных средств ООО «Стройтехсервис» 25
3 Совершенствование системы учета кассовых операций ООО «Стройтехсервис» 31
3.1 Организация внутреннего контроля………………………………………..31
3.2 Совершенствование структуры управления денежными потоками……...37
Заключение 41
Список использованной литературы 42
В необходимых случаях для расшифровки сумм по субсчетам или статьям аналитического учета корреспондирующего счета (например, счетов 23, 26, 29, 98 и др.) к журналу-ордеру № 1 составляют листки-расшифровки, которые в последующем используют для записей по статьям аналитического учета в соответствующих регистрах.
Итоговые суммы журнала-ордера № 1, сверенные с соответствующими учетными регистрами, записывают в Главную книгу (форма № 18) по кредиту счета 50 (общей суммой) и дебету соответствующих корреспондирующих счетов. Журнал-ордер подписывают исполнители, а также главный бухгалтер. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.
Кредитовые обороты журнала-ордера № 1 сверяют с дебетовыми оборотами по счетам: 51 – с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2; 55 – с данными ведомости № 59; 71 – с данными журнала-ордера № 7 и т. д.
Дебетовые обороты ведомости журнала-ордера № 1 сверяют с кредитовыми оборотами по счетам: 51 – с данными журнала-ордера №2; 55 – журнала-ордера №3; 90 – журнала-ордера №11; 76 – журнала-ордера №8; 66 – журнала-ордера №4 и т.д.
К настоящему времени сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Иерархия нормативных документов представлена четырьмя уровнями:
1-й уровень:
законодательные акты, указы Президента
РФ и постановления
Закон №129-ФЗ определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
Также к этому уровню относятся Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» (в ред. от 25.07.2000г.), Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. (в ред. от 18.09.2006г.). Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н; (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в ред. от 18.09.2006г.);
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 - применяется в полном объеме;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П - применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
Указание от 20 июня 2007 г. № 1843-У о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 «О бланках строгой отчетности»
Постановление
Госкомстата России № 132 от 25 декабря
1998 года «Об утверждении
4-й уровень:
рабочие документы по
Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехсервис», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ, Уставом, решениями полномочных органов управления Общества.
Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на доли сообразно вкладу каждого участника. Уставный капитал составляет 9 000 рублей.
Общество создано на неопределенный срок.
Наименование полное: общество с ограниченной ответственностью «Стройтехсервис», сокращенное: ООО «Стройтехсервис»; фирменное: Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехсервис».
Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Пермь, ул. Хрустальная, 10, а.
Учредителями общества, именуемые в дальнейшем «участники», являются: Джемилев В.Р., Агарышев А.В.
Участниками общества,
в дальнейшем, могут быть физические
и юридические лица, в соответствии
с действующим
Общество является
самостоятельным хозяйствующим
субъектом с правами
Общество в установленном порядке имеет расчетный счет, печать, штампы, бланки и иные необходимые реквизиты.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Общество не отвечает по обязательствам своих участников.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
Для реализации
своих целей Общество самостоятельно
определяет направление своей
Общество осуществляет свою деятельность путем заключения прямых хозяйственных договоров с потребителями работ и услуг по своему выбору, а также по договорам с частными лицами.
Высшим органом управления Общества является общее собрание участников. Общество проводит годовые и внеочередные собрания участников.
Исполнительным органом управления Общества является его директор.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Стройтехсервис» осуществляется на основе Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 6 октября 2008 года № 106н, а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
ООО «Стройтехсервис» применяет журнально-ордерную форму учета с использованием компьютерной технологией обработки учетной информации с применением бухгалтерской программы «1-С: Предприятие 7.7».
Денежные средства ООО «Стройтехсервис» находятся в кассе в виде наличных денег и на расчетном счете в банке. Денежные средства являются составной частью оборотных активов организации.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ от 04.10.1993 № 18. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира.
Ведение кассовых операций в ООО «Стройтехсервис» возложено на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Предприятие производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банк. Но есть покупатели и заказчики ООО «Стройтехсервис», которые предпочитают расплачиваться наличными деньгами.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с применением контрольно-кассовой машины.
При необходимости (например, выплата заработной платы) наличные деньги получают в банке по чеку, в котором указываются дата получения денег, сумма, ФИО лица, получающего деньги, подписи ответственных лиц, цели расходования.
Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
Предприятие может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия.
Всю денежную наличность сверх установленного лимита предприятие сдает в обслуживающий банк. По согласованию с банком предприятие расходует денежную выручку на оплату труда работников, выплату подотчетных сумм. Сверх установленного лимита предприятие имеет право хранить наличные деньги только для оплаты труда (в том числе выплаты пособий по социальному страхованию) не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Обеспечению сохранности денежных средств способствует действующий порядок документального оформления движения денежной наличности в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. Все поступления и выдачи наличных денег в обязательном порядке учитываются кассиром в кассовой книге сразу же после совершения операции. Наличные деньги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании работы кассы закрывается ключом. Ключ от металлического шкафа хранится у кассира.
Информация о работе Совершенствование системы учета кассовых операций ООО «Стройтехсервис»