Средства самообложения граждан как источник доходов бюджета муниципального образования

Местным бюджетам могут быть предоставлены иные межбюджетные трансферты из бюджета субъекта, в том числе в форме дотаций, в пределах 10% общего объема межбюджетных трансфертов местным бюджетам из бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций).

Сбалансированность бюджета как состояние равновесия между бюджетными расходами и источниками их финансирования может характеризоваться разным качеством самого баланса. Качество баланса зависит от состава тех источников финансирования, которые используются для полного покрытия бюджетных расходов [59].

Таким образом, несбалансированный бюджет может быть двух видов: профицитный и дефицитный. Но само по себе наличие дефицита бюджета не означает несбалансированности в том случае, если достигнуто равенство между расходами и суммарной величиной бюджетных поступлений. Несбалансированный бюджет (то есть такой, где объём расходов превышает поступления) фактически нельзя назвать бюджетом, так как он заведомо нереален для исполнения.

Составление бюджета с профицитом (с превышением доходной части над расходной) также влечёт за собой отрицательные последствия. Результатом профицитного бюджета станет снижение эффективности использования бюджетных средств и, как следствие, повышение нагрузки на экономику. Следовательно, сбалансированность бюджета — основополагающее требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет.

Если расходы конкретного бюджета могут быть полностью обеспечены за счет налоговых и неналоговых доходов без привлечения межбюджетных трансфертов, то в этом случае можно говорить о сбалансированности бюджета, определяемом как собственная сбалансированность.

Когда баланс регионального или местного бюджета обеспечивается не только за счет налоговых и неналоговых доходов, но и привлекаются межбюджетные трансферты, можно говорить о регулируемой сбалансированности (базовая сбалансированность).

Сбалансированный бюджет является основой нормального функционирования органов управления государства и его административно-территориальных образований. Если же хотя бы небольшая часть бюджетов не сбалансирована, это может привести к задержке финансирования бюджетных учреждений, срыву сроков выполнения государственных и муниципальных заказов, возникновению проблемы неплатежей в народном хозяйстве.

Из вышеизложенного следует, что доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Они создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах, для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

1.3. Администрирование доходов муниципального образования

Понятие администраторов доходов бюджета дано в ст.6 БК РФ, согласно которой администраторами доходов бюджетов являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управлении государственными внебюджетными фондами, Банк России, бюджетные учреждения,  созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, определенные БК РФ полномочия по администрированию доходов.

В случае если перечисленные участники имеют в своем ведении других администраторов доходов бюджета и (или) являются администраторами доходов бюджета, то такие органы являются главными администраторами доходов бюджета [47].

В соответствии с п.1 ст.160 БК РФ главный администратор обладает следующими бюджетными полномочиями [2]:

- формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета;

- представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;

- представляет сведения для составления и ведения кассового плана;

- формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета;

- осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетными Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями [2]:

- осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

- осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

- принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

- принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства;

- в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

- предоставляет информацию, необходимую для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";

- осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Бюджетные полномочия главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ, являющихся органами местного самоуправления и (или) находящимися в их ведении бюджетными учреждениями, осуществляются в порядке, установленном местными администрациями.

Мероприятия по администрированию поступлений в бюджеты можно условно разделить на несколько этапов.

Первым этапом по администрированию поступлений в бюджет является принятие закона о бюджете на соответствующий период, а также постановлений органов исполнительной власти по реализации данного закона. Кроме того, в целях проведения единой бюджетной политики и своевременного составления и исполнения бюджетов всех уровней Минфин России в соответствии со ст. 7 БК РФ:

- устанавливает, детализирует и определяет порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к федеральному бюджету и государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, путем регулярной разработки Указаний о применении бюджетной классификации (действующие в настоящее время Указания утверждены Приказом Минфина России № 180-н);

- устанавливает единый порядок ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, включая отчеты о кассовом исполнении бюджетов.

Главным администраторам необходимо:

- принять меры  по обеспечению поступления налогов, сборов и других обязательных  платежей, а также сокращению  задолженности по их уплате;

- предоставить прогноз  поступлений доходов с поквартальным  и помесячным распределением;

- в случае внесения изменений в закон о бюджете представлять в двухнедельный срок уточненный  прогноз поступлений доходов на текущий финансовый год с поквартальным и помесячным распределением;

- представлять аналитические  материалы по исполнению бюджета  в части поступлений доходов в установленном порядке и сроки.

На втором этапе соответствующий главный распорядитель средств бюджета - администратор поступлений обязан утвердить нормативный правовой акт, который должен содержать положения, в соответствии с которыми территориальные органы администратора поступлений в бюджет (распорядители средств бюджета), бюджетные учреждения, находящиеся в ведении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета, наделяются полномочиями по администрированию конкретных поступлений в бюджет. 
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации наделяются полномочиями администратора доходов бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с законодательными актами субъекта Российской Федерации. При этом источники доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов закрепляются за администраторами поступлений в бюджет при условии, что администрирование данных источников доходов не закреплено законодательством Российской Федерации как за органами государственной власти Российской Федерации, органами управления государственных внебюджетных фондов, Банка России, так и за органами государственной власти субъектов Российской Федерации. 
Органы местного самоуправления наделяются полномочиями администратора доходов местных бюджетов в соответствии с нормативно-правовыми актами муниципальных образований. Источники доходов бюджетов муниципальных образований закрепляются за администраторами соответствующего уровня при условии, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации (за исключением доходов, администрируемых как органами государственной власти Российской Федерации, органами управления государственных внебюджетных фондов, Банком России, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, так и органами местного самоуправления).

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации закрепляют источники доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов за главными администраторами доходов бюджета - органами государственной власти субъектов Российской Федерации и созданными ими бюджетными учреждениями при условии, что администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством РФ. Исключение составляют доходы, администрируемые как органами государственной власти РФ, органами управления государственных внебюджетных фондов, Банка России, органами государственной власти субъекта РФ, так и органами местного самоуправления.

На третьем этапе администраторы доходов бюджетов в двухнедельный срок после доведения до них главным администратором доходов бюджетов, в ведении которого они находятся, порядка осуществления полномочий администратора доходов бюджетов заключают с органом Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации соглашение об информационном взаимодействии по форме, утвержденной Федеральным казначейством, а также обеспечивают заключение соглашений (договоров) об обмене информацией в электронном виде. Форма информационного взаимодействия администраторов доходов бюджета, подведомственных Банку России, устанавливается Федеральным казначейством совместно с Банком России.Указанное соглашение определяет формат передачи территориальным органам Федерального казначейства информации о поступлениях в бюджеты бюджетной системы администратором поступлений (территориальным органом администратора поступлений), а также передачи информации об уточнении вида принадлежности платежа, принятых решениях о возврате плательщикам излишне уплаченных сумм. Сроки и формы передачи информации (в электронном или бумажном виде) также устанавливаются соглашением [47].

Четвертым этапом администрирования доходов бюджета можно считать организацию и ведение бюджетного учета соответствующих финансово-хозяйственных операций, осуществляемых администраторами указанных доходов. На основании указанных первичных документов в бюджетном учете отражают соответствующие операции по поступлениям, который ведут финансовые органы, органы федерального казначейства и администраторы поступлений.

И, наконец, завершающим этапом администрирования является формирование и представление администраторами доходов в соответствующие финансовые и контролирующие органы бюджетной отчетности по результатам своей деятельности. Как правило, указанные формы финансовой отчетности представляют органы исполнительной власти, являющиеся главными администраторами соответствующих доходов бюджета. Однако для формирования данной финансовой отчетности указанные органы могут регламентировать для подведомственных им администраторов доходов формирование и представление в их адрес аналогичных форм отчетности. Кроме того, соответствующими законодательными актами представление указанных форм финансовой отчетности может быть установлено в отношении контрольных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований [55].

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод о том, что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.