Управление финансовыми результатами

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы [17, с.34].

При управлении формированием  операционной прибылью основной целью  выступают выявление основных факторов, которые определяют её величину и  изыскание резервов её прироста.

Механизм управления формированием операционной прибылью строится на основе взаимосвязи издержек, объёма реализации и прибыли. Данный механизм характеризуется системой «Директ – костинг».

С помощью показателей  маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости можно оценить качественный уровень достижения определённых финансовых результатов деятельности предприятия.

Порядок исчисления этих показателей представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Оценка качественного  уровня достижения финансовых результатов деятельности СПК «Нива» за период 2006 – 2008 гг.

Показатель	Сумма			Изменение
	2006	2007	2008	2007/2006	2008/2007
Выручка от реализации, т.р.(N)	6 603	10 676	6 720	4 073	-3 956
Переменные затраты, т.р. (Sпер)	6 641	8 178	8 429	1 537	251
Маржинальный доход, т.р. (N -Sпер)	-38	2 498	-1 709	2 460	-4 207
Доля МД в выручке  от реализации (d), %	-0, 58	23, 4	-25, 43	23,98	-48, 83
Постоянные затраты, т.р. (Sпост)	500	500	500	-	-
Порог рентабельности, т.р.	7141	2 136, 8	8 929	-5 004, 2	6 792, 2
Запас финансовой устойчивости, т.р. (ЗФУ)	-538	8 539, 2	-1 968, 5	9 077, 2	-10 507, 7
ЗФУ к объёму продаж, %	-8, 15	79, 99	-29, 29	88, 14	-109, 28
Коэффициент операционного  рычага	0, 075	0, 058	0, 056	-0, 017	-0, 002

 

 

Как видно из таблицы 3.1., в СПК «Нива» в 2006 году переменные затраты превышают выручку от реализации продукции, вследствие этого получены отрицательный маржинальный доход (-38 т.р.), и отрицательное значение запаса финансовой устойчивости (-538 т.р.),

СПК «Нива» необходимо увеличить  объём реализации продукции на 538 т.р., чтобы обеспечить безубыточную деятельность хозяйства, т.е. достичь порога рентабельности.

В 2007 году переменные затраты  меньше выручки от реализации продукции, получен маржинальный доход в  размере 2 498 т.р. В итоге порог рентабельности в 2007 году равен 2 136, 8 т.р., запас финансовой устойчивости: 8 539, 2 т.р.

В 2008 году переменные затраты  превысили выручку от реализации продукции, было получено отрицательное  значение маржинального дохода (-1 709 т.р.); порог рентабельности составил 8 929 т.р. Запас финансовой устойчивости отрицателен (-1 968, 5 т.р.).

Чтобы обеспечить безубыточную операционную деятельность, СПК «Нива» нужно увеличить объём реализации продукции на 1 968, 5 т.р.

Значение коэффициента операционного рычага в течение рассматриваемого периода (2006 – 2008 гг.) снижается, так как увеличиваются переменные затраты СПК «Нива».

Для того чтобы обеспечить повышение объёма реализации продукции, нужно осуществить следующие  мероприятия:

а) повысить урожайность  зерновых культур, вследствие чего увеличится объём произведённой продукции;

б) снизить затраты  на продукцию;

в) повысить эффективность  производства  и реализации зерна.

Важнейшим фактором и путём повышения экономической  рентабельности производства продукции  растениеводства является дальнейшее увеличение урожайности всех сельскохозяйственных и, прежде всего зерновых культур. Рост урожайности зерновых культур сдерживается недостаточной интенсивностью отрасли, несоблюдением всех элементов почвозащитной системы земледелия, медленным освоением рациональных севооборотов и интенсивных технологий, недостатками семеноводства, отступлением от требований агротехники возделывания культур. По оценкам учёных, прирост урожайности зерновых культур при интенсивной технологии обеспечивается за счёт: рационального применения минеральных удобрений – на 30 – 35%, использование интенсивных сортов – на 15 – 18% [27, с.88]. Остальная прибавка урожайности достигается за счёт соблюдения сроков и высокого качества проведения всех видов технологических процессов возделывания зерновых культур.

Увеличение  урожайности оказывает влияние  не только на увеличение валовых сборов зерна, но и на экономическую эффективность  его производства: производительность труда, себестоимость, а, следовательно, и на рентабельность.

Рост урожайности  зерновых культур, как правило, связан с дополнительными трудовыми  и материальными затратами на их возделывание (в расчёте на гектар посева). Однако как показывают практические исследования темпы роста урожайности  и дополнительных затрат неодинаковы – урожайность растёт быстрее, чем дополнительные затраты труда и средств. Поэтому с ростом урожайности сокращается трудоёмкость производства и снижается себестоимость зерна, а значит, повышается рентабельность.

Определим, как влияет урожайность зерновых культур на себестоимость зерна и рентабельность в СПК «Нива» и установим, какая зависимость существует между этими показателями.

Урожайность зерновых культур  зависит от таких факторов, как  балл по свойствам почвы  для зерна, количество внесённых удобрений, уровень специализации, количество тракторов на 100 га пашни.

Главным средством производства в сельском хозяйстве служит земля, которая составляет один из основных элементов производственного потенциала каждого хозяйства. От уровня её использования во многом зависит эффективность сельскохозяйственного производства.

В Алтайском крае 10,5 миллионов  гектаров земель сельскохозяйственного  назначения, и больше половины из них  отведены под пашню. При таких  масштабах вопросы правильного  и эффективного землепользования весьма важны.

Рост и продуктивность культурных растений во многом зависят  от плодородия почв. Характеризуя качественное состояние сельскохозяйственных угодий, нужно сказать, что многие свойства почв, определяющие их плодородие, постепенно утрачиваются.

Элементы питания из почвы выносятся сорняками и  сельхозкультурами (например, центнер  мягкой пшеницы выносит с одного гектара 3,5 кг азота, 1,2 кг фосфора и 2,5 кг калия). Немаловажную роль играет борьба с сорняками: слабая засорённость полей – 10% потерь урожая, средняя – 30% и сильная засорённость – более 50%. К этому ведут бессистемное применение средств химизации, игнорирование профилактических, агротехнических методов борьбы с сорняками, вредителями и болезнями, отсутствие контроля за фитосанитарным состоянием земельных угодий. Негативное воздействие на плодородие земли оказывают нарушения технологии возделывания культур, бессистемный выпас скота, избыточное применение минеральных удобрений и пестицидов, выбросы транспорта и промышленных предприятий.

Основными составляющими  системы земледелия являются:

а) научно обоснованные севообороты. Благодаря правильному подбору  возделываемых культур и их чередованию  севообороты создают условия, позволяющие  наиболее полно использовать продуктивность земли, защищать почву от появления эрозии, успешно вести борьбу с сорняками, вредителями и болезнями растений от правильной организации территории сельскохозяйственных угодий во многом зависит уровень использования земельных ресурсов (землеотдача и фондоотдача);

б) правильный выбор технологии обработки почвы – непременное  условие высокоэффективного земледелия. На повышение продуктивности сельскохозяйственных угодий направлены такие мероприятия, как безотвальная обработка почвы  с сохранением стерни на её поверхности, севообороты с короткой ротацией, полосное земледелие, мелиорация земель;

в) использование интенсивных  сортов сельскохозяйственных культур, которые отличаются устойчивостью  к болезням и вредителям, неблагоприятным  погодным условиям. Интенсивные сорта дают более высокие урожаи при лучшем качестве продукции, содействуют ресурсов, в том числе химических средств защиты растений.

В настоящее время  все затраты ложатся на плечи  хозяйствующих субъектов, а это  значительно увеличивает себестоимость  произведённой продукции, поэтому немногие хозяйства вносят удобрения для повышения плодородия почвы. Некоторые сельхозпредприятия получают питательные вещества на полях путём разбрасывания мульчированной соломы и грамотного подхода к составлению севооборота.

Зависимость урожайности  от балла по свойствам почвы  для  зерна, количества внесённых удобрений, уровня специализации, количества тракторов  на 100 га пашни представлена следующей  функцией:

У = f (Х₁; Х₂; Х₃; Х₄),

Где Х₁ – балл по свойствам почвы для зерновых;

Х₂ – внесено удобрений на 1 га посева зерновых, т.р.;

Х₃ – количество тракторов, работающих на 100 га;

Х₄ – уровень специализации;

У – урожайность  зерновых культур.

Так как СПК  «Нива» был образован в 2001 году, проанализируем уровень урожайности зерновых культур за период 2002 – 2008 гг.

Исходные данные, необходимые для расчёта, представлены в таблице 3.2.

Применяя метод  математико-статистического анализа, проанализируем зависимость урожайности  от данных показателей.

Уравнение зависимости  урожайности от вышеперечисленных факторов имеет следующий вид:

У = 74, 51 + 0, 01Х₁ + 3, 13Х₂ + 11, 05Х₃ – 0, 96Х₄.

 

 

 

Таблица 3.2.

Исходные данные, используемые при расчёте нормативной  урожайности зерновых культур, СПК  «Нива» за период 2002 – 2008 гг.

Год	Балл по свойствам почвы	Внесено удобрений  на 1 га, т.р.	Количество  тракторов, работающих на 100 га	Уровень специализации, %	Урожай- ность, ц/га
	Х1	Х2	Х3	Х4	У
2002	76	0,95	0,84	84	5,9
2003	74	0,91	0,87	85	5,7
2004	70	1,08	0,84	85	5,4
2005	70	1,07	0,76	84	6,6
2006	68	0,54	0,69	84	4,3
2007	64	0,49	0,75	82	6,4
2008	59	0,25	0,56	82	2,2

 

Коэффициент при  Х₁, равный 0, 01, означает, что при повышении балла по свойствам почвы для зерновых на единицу урожайность зерновых культур увеличится на 0, 01 ц/га.

Коэффициент при Х₂, равный 3, 13, означает, что при увеличении внесённых удобрений на 1 га посевных площадей на 1 т.р. урожайность увеличится на 3, 13 ц/га.

Коэффициент при  Х₃, равный 11, 05, означает, что при применении каждого дополнительного трактора на 100 га, урожайность зерновых увеличится на 11, 05 ц/га.

Коэффициент при  Х₄, равный -0, 96, означает, что при повышении уровня специализации урожайность снизится на 0, 96 ц/га.

Исходя из полученной функции, можно сказать, что для  увеличения урожайности необходимо повышать балл по свойствам почвы, количество внесённых удобрений на 1 га, количество тракторов, работающих на 100 га, снижать уровень специализации.

Подставив в  данное уравнение значения факторов, соответствующие условиям 2008 года, получим расчётную урожайность для СПК «Нива»:

У = 3, 35 ц/га. Расчётная  урожайность выше фактической урожайности  в 2008 году на 1, 15 ц/га.

Стандартная ошибка данной зависимости равна 1,13, то есть фактическая  урожайность СПК «Нива» даже с  учётом данной стандартной ошибки не попадает в пределы установленной нормативной урожайности зерновых.

Коэффициент множественной  детерминации данного уравнения, равный 0, 9028 или 90, 28%, свидетельствует о  существенности данного корреляционно  – регрессионного уравнения. Это  значит, что урожайность зерновых с вероятностью 95% зависит от применяемых факторов (балла по свойствам почвы  для зерна, количества внесённых удобрений, уровня специализации, количества тракторов на 100 га пашни) на 90, 28%.

Рассмотрим, как можно  снизить себестоимость зерновых культур.

Затраты на зерно зависят  от таких показателей, как материалоёмкость, зарплатоёмкость, амотизациеёмкость. Проанализируем зависимость себестоимости  зерновых культур от данных показателей:

У₁ = f (Х₁, Х₂, Х₃),

Где Х₁ – материалоёмкость;

Х₂ – зарплатоёмкость;

Х₃ – амотизациеёмкость;

У₁ – себестоимость зерна.

Рассмотрим данные, необходимые  для расчётов себестоимости зерна  СПК «Нива» за период 2002 – 2008 гг., они  представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3.

Расчёт себестоимости  зерна СПК «Нива» за период 2002 – 2008 гг.

Год	Материалоёмкость, р.	Зарплатоёмкость, р.	Амортизациеёмкость, р.	Себестоимость зерновых культур, р/ц
	Х1	Х2	Х3	У
2002	295,16	62,95	4,06	316,57
2003	372,55	57,62	4,53	361,5
2004	351,67	52,31	6,65	252,62
2005	312,96	34,92	6,84	308,15
2006	461,23	58,04	10,49	425,73
2007	338,13	86,12	8,33	348,12
2008	982,45	86,22	9,92	735,16