Управление финансовыми результатами

• ведёт учёт экономических  показателей результатов производственной деятельности предприятия

Главный бухгалтер:

• контролирует своевременное  взыскание дебиторской и погашение  кредиторской задолженностей;

• обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.

В СПК «Нива» планирование финансовых результатов осуществляется методом прямого счёта, т.е. исходя из количества реализованной продукции, средней отпускной цены реализации и себестоимости одной единицы продукции.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении кооператива после  уплаты налогов, направляется на пополнение фонда потребления (приобретение запасных частей, горюче-смазочных материалов, выплату премий работникам СПК).

Распределение прибыли в СПК «Нива» осуществляют руководитель, главный экономист и главный бухгалтер.

Изучив систему управления финансовыми результатами, перейдём к анализу показателей финансовых результатов, чтобы оценить прибыльность данного предприятия.

 

2.3. Анализ формирования и использования финансовых результатов в СПК «Нива»

 

Эффективность деятельности предприятия характеризуют такие  абсолютные показатели, как прибыль, полученная от реализации продукции, балансовая прибыль, чистая прибыль.

Рассмотрим абсолютные показатели, характеризующие финансовые результаты СПК «Нива» за период 2006 – 2008гг.:

1. балансовая прибыль;

2. прибыль от реализации  продукции;

3. чистая прибыль.

1) Балансовая прибыль зависит от прибыли от реализации продукции, прибыли от операционной деятельности, прибыли от внереализационной деятельности.

Рассчитаем балансовую прибыль СПК «Нива» за период 2006 – 2008 гг. Данные для расчёта взяты  из приложений 1 - 3. Расчёт и динамика балансовой прибыли представлены в  таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Динамика балансовой прибыли СПК «Нива»                                                   за период 2006 – 2008 гг.

Показатели	2006	2007	2008	отклонение
				2007/2006	2008/2007
Прибыль от реализации, т.р.	-538	1 998	-2 209	2 536	-4 207
Прибыль от прочей деятельности, т.р.	1 031	1 416	1 442	385	26
Балансовая прибыль, т.р.	493	3 414	-767	2 921	-4 181

 

Динамика балансовой прибыли представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Динамика балансовой прибыли СПК «Нива»                                      за период 2006 – 2008 гг.

Исходя из данных рис. 2.2., видно, что:

В 2007 году увеличение балансовой прибыли на 2 921 т.р. по сравнению с 2006 годом вызвано увеличением  прибыли от реализации продукции  на 2 536 т.р., увеличением прибыли от прочей деятельности на 385 т.р.;

В 2008 году снижение балансовой прибыли на 4 181 т.р. по сравнению с 2007 годом произошло за счёт снижения прибыли от реализации продукции на 4 207 т.р., увеличения прибыли от прочей деятельности на 26 т.р.

2) Рассмотрим плановые показатели прибыли от реализации продукции в СПК «Нива» за период 2006 – 2008 гг., данные представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Расчёт плановой прибыли  от реализации продукции методом  прямого счёта в                   СПК «Нива» за период 2006 – 2008 гг.

Вид продукции	Количество  реализованной продукции, т	Средняя отпускная  цена реализации, р. (за 1т)	Себестоимость 1 единицы продукции, р. (за 1т)	Сумма прибыли  от реализации, р.
Пшеница
2006	1 494	3 600	2 650	1 419, 3
2007	1520	2 605	2 580	38
2008	1 550	4 710	4 500	325, 5
Ячмень
2006	265	2 800	2 650	39, 8
2007	310	2 800	2 580	68, 2
2008	320	3 500	3 460	12, 8
Просо
2006	570	1 120	1 350	-131, 1
2007	560	1 870	1 380	274, 4
2008	240	2 150	2 100	34, 8
Итого
2006	2 329	-	-	1 328
2007	2 390	-	-	380, 6
2008	2 110	-	-	373, 1

 

Сопоставим плановые показатели прибыли от реализации продукции  СПК «Нива» с фактическими данными  и выявим отклонения факта от плана. Сопоставление плановых и фактических  результатов прибыли от реализации продукции СПК «Нива» за период 2006 — 2008 гг. представлено в приложении 4. Динамика плана и факта — на рис. 2.3.

Рис. 2.3. Сопоставление  плановых и фактических данных прибыли  от реализации продукции СПК «Нива» за период 2006 – 2008 гг.

 

По полученным результатам  видно, что план был перевыполнен только в 2007 году (на 488, 9 т.р.). В 2006г. и 2008г. фактическая сумма прибыли от реализации продукции была ниже запланированной (в 2006 году - на 737, 2 т.р., в 2008 году - на 1 464, 4 т.р.).

Рассмотрим влияние  факторов на каждый вид продукции.

Пшеница:

В 2006 году сумма прибыли не превысила запланированной отметки, отклонение составило 1 551, 1т.р., это было вызвано влиянием следующих факторов: снижения количества реализации на 800, 5т., повышения средней отпускной цены на 465р., повышения себестоимости единицы продукции на     1 605р.

В 2007 году план суммы прибыли  от реализации пшеницы был перевыполнен на 890, 5т.р. за счёт снижения количества реализации на 861, 5т., увеличения средней  отпускной цены на 2 285р., увеличения себестоимости единицы продукции на 900р.

В 2008 году сумма прибыли  от реализации пшеницы оказалась  ниже запланированной отметки, отклонение составило 1 228, 8т.р., это было вызвано влиянием следующих факторов: снижения количества реализации на 840, 4т., повышения средней отпускной цены на 1 567р., повышения себестоимости единицы продукции на 3 050р.

Ячмень:

В 2006 году сумма прибыли  от реализации была ниже запланированной  на 449, 8т.р., это было вызвано снижением  количества реализации на 12, 1т., уменьшением  средней отпускной цены на 167р., повышением себестоимости единицы продукции на 1 605р.

В 2007 году фактическая  сумма прибыли от реализации превысила  план на 106, 8т.р. за счёт увеличения количества реализации на 197, 2т., увеличения средней  отпускной цены на 1 027р., увеличения себестоимости единицы продукции на 902р.

В 2008 году прибыль, полученная от реализации ячменя, не превысила  запланированную сумму, разница  составила 148, 8 т.р. это было вызвано  влиянием таких факторов, как: снижение количества реализации на 269, 5т., увеличение средней отпускной цены на 1 351 р., увеличение себестоимости единицы продукции на 4 085р.

Просо:

В 2006 году фактически полученная сумма прибыли от реализации превысила  запланированную на 82,1т.р., это было обусловлено влиянием следующих  факторов: снижения количества реализации на 544, 6т., повышения средней отпускной цены на 1 203р., повышения себестоимости единицы продукции на 2 902р.

В 2007 году фактическая  сумма прибыли оказалась ниже плана на 513, 4т.р., что произошло  за счёт снижения количества реализации на 322, 2т., повышения средней отпускной цены на 607р., повышения себестоимости единицы продукции на 2 102р.

В 2008 году при реализации проса фактическая сумма прибыли  не превысила запланированную, отклонение составило 86, 8 т.р. это было вызвано  снижением количества реализации на 230, 2т., повышением средней отпускной цены на 95р., повышением себестоимости единицы продукции на 5 451р.

 

Рассчитаем прибыль  от реализации продукции СПК «Нива» за период  2006 – 2008 гг. Расчёт и динамика прибыли от реализации представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Динамика прибыли от реализации продукции СПК «Нива»                                                   за период 2006 – 2008 гг.

Вид продукции	Количество  реализованной продукции, т	Средняя отпускная  цена реализации, р. (за1т)	Себестоимость 1 единицы продукции, р. (за 1т)	Сумма прибыли  от реализации, т.р.
Пшеница
2006	693, 5	4 065	4 255	-131, 8
2007	658, 5	4 890	3 480	928, 5
2008	709, 6	6 277	7 550	-903, 3
Ячмень
2006	252, 9	2 633	4 255	-410
2007	507, 2	3 827	3 482	175
2008	50, 5	4 851	7 545	-136
Просо
2006	25, 4	2 323	4 252	-45
2007	237, 8	2 477	3 482	-234
2008	9, 8	2 245	7 551	-52
Итого
2006	971, 8	-	-	-586, 8
2007	1 403, 5	-	-	869, 5
2008	769, 9	-	-	-1 091, 3

 

Динамика прибыли от реализации продукции СПК «Нива» за период                 2006 – 2008гг. представлен на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динамика прибыли  от реализации продукции СПК «Нива»              за период 2006 – 2008гг.

 

В 2006 году СПК «Нива» имел отрицательное значение прибыли  от реализации продукции, так как себестоимость по отдельным видам продукции была выше, чем средняя отпускная цена реализации.

В 2007 году прибыль от реализации продукции была положительной вследствие того, что средняя отпускная цена превысила себестоимость единицы  реализации.

В 2008 году СПК «Нива» получил отрицательную прибыль от реализации продукции, так как цена реализации была ниже себестоимости единицы реализации.

 

Так как пшеница занимает наибольший удельный вес в общем  объёме реализации продукции (60%), проведём факторный анализ для прибыли от реализации пшеницы СПК «Нива» за период 2006 – 2008гг., используя способ цепных подстановок. Факторный анализ представлен в таблице 2.5.

 

 

Таблица 2.5.

Факторный анализ прибыли  от  реализации пшеницы СПК «Нива»                     за период 2006 – 2008 гг.

Показатель	КРП	Цена	с/с	Преал	Изменение
2007/2006
базовые значения	693, 5	4 065	4 255	-131, 8	-
КРП	658, 5	4 065	4 255	-125, 1	6, 7
Цена	658, 5	4 890	4 255	418, 1	543, 2
Себестоимость	658, 5	4 890	3 480	928, 5	510, 4
2008/2007
базовые значения	658, 5	4 890	3 480	928, 5	-
КРП	709, 6	4 890	3 480	1 000, 5	72
Цена	709, 6	6 277	3 480	1 984, 8	984, 3
Себестоимость	709,6	6 277	7 550	-903, 3	-2 888, 1