Управление финансовыми результатами

 

Применяя метод  математико-статистического анализа, проанализируем зависимость себестоимости  зерновых от данных показателей.

Уравнение зависимости  себестоимости от вышеперечисленных факторов имеет следующий вид:

У = 66, 16 + 0, 59Х₁ + 0, 83Х₂ + 1, 1Х₃.

Коэффициент при Х₁, равный 0, 59, означает, что при увеличении материалоёмкости на 1 р. себестоимость повысится на 0, 59 р/ц.

Коэффициент при Х₂, равный 0, 83, означает, что при повышении зарплатоёмкости на 1 р. себестоимость зерновых увеличится на 0, 83 р/ц.

Коэффициент при Х₃, равный 1,1, означает, что при увеличении амортизациеёмкости на 1 р. себестоимость зерна повысится на 1, 1 р/ц.

Из данной зависимости, что для снижения себестоимости продукции необходимо снижать зарплатоёмкость, амортизациеёмкость, материалоёмкость продукции.

 Подставив  в данное уравнение значения  факторов, соответствующие условиям 2008 года, получим расчётную себестоимость  для СПК «Нива»:

У = 728, 16 р/ц. Расчётная себестоимость ниже фактической в 2008 году на 7 р/ц.

Стандартная ошибка данной зависимости равна 4, 88. Фактическая  себестоимость СПК «Нива» даже с  учётом данной стандартной ошибки не попадает в пределы установленной нормативной себестоимости зерна.

Коэффициент множественной  детерминации данного уравнения  равен 0, 9764 или 97, 64%, что свидетельствует  о существенности данного корреляционно  – регрессионного уравнения. Это  значит, что себестоимость зерна  с вероятностью 95% зависит от применяемых факторов (материалоёмкости, зарплатоёмкости, амотизациеёмкости) на 97, 64%.

Основной показатель, характеризующий эффективность  деятельности предприятия, - рентабельность. Одним из важных показателей рентабельности является рентабельность продаж, рассчитываемый как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации зерна.

Прибыль от реализации зависит  от количества реализуемого зерна, цены за 1 ц, себестоимости 1 ц реализуемого зерна, выручка – от количества реализации и цены на зерно.

Рассмотрим, как влияют количество реализуемого зерна, цена реализации и себестоимость на рентабельность продаж.

Зависимость рентабельности продаж от вышеперечисленных факторов следующая:

Где R_продаж – рентабельность продаж;

q – количество реализуемого зерна;

p – цена реализации 1 ц зерна;

z – себестоимость 1 ц реализуемого зерна.

Исходные данные, необходимые  для расчётов за период 2002 – 2008 гг., представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4.

Расчёт рентабельности продаж СПК «Нива» за период 2002 – 2008 гг.

Год	Количество  реализуемого зерна, ц	Цена 1 ц реализуемого зерна, р.	Себестоимость 1 ц реализуемого зерна, р.	Рентабельность  продаж, %
2002	12691	741,71	573,63	22,66
2003	12297	777,02	564,12	27,4
2004	13390	736,24	722	1,78
2005	11415	451,13	665,79	-47,5
2006	9940	585,18	639,26	-9,24
2007	12387	794,62	633,32	20,3
2008	6650	870,11	1200,93	-38

 

Используя расчётные  значения урожайности зерновых культур  и их себестоимости, рассчитаем рентабельность продаж; цена при этом остаётся прежней.

Расчётная урожайность  зерновых составляет 3, 35 ц/га. При неизменной площади посевов (4 390 га) количество убранного урожая составит 14 706, 5 ц. Количество реализуемого зерна составит 8 088, 57 ц (55% от произведённой продукции). Значения выручки и себестоимости соответственно 7 037, 9 т.р. и 5 889, 8 т.р. Расчётное значение рентабельности продаж составит 16, 31%, что на 54, 31% выше, чем фактическая рентабельность 2008 года.

Представим  фактические и расчётные показатели, характеризующие эффективность производства зерновых культур, в таблице 3.5.

Таблица 3.5.

Сопоставление расчётных и фактических значений показателей эффективности производства зерновых культур

Показатели	Фактическое значение за 2008 год	Расчётное значение	отклонение
Урожайность зерновых, ц/га	2, 2	3, 35	1, 15
Себестоимость зерновых, р/ц	735, 16	728, 16	-7
Рентабельность продаж, %	-38	16, 31	54, 31

 

Как видно из таблицы 3.5., расчётные значения урожайности  зерновых культур и рентабельности продаж превышают фактические значения, полученные в 2008 году, себестоимость зерна ниже фактической величины затрат.

Наиболее значимым коэффициентом  в регрессионной модели урожайности  выступает количество тракторов, работающих на 100 га. Однако в настоящее время  для СПК «Нива» наиболее эффективным методом повышения урожайности зерновых культур является внесение дополнительных удобрений на 1 га посевов.

Фактическое количество внесённых удобрений на 1 га в 2008 году составляет 0, 25 т.р. Рассмотрим, как  повлияет увеличение внесённых удобрений  на рентабельность продаж.

Рассмотрим, как повлияет увеличение внесённых удобрений  на рентабельность продаж (таблица 3.6.). При этом площадь посевов зерновых останется прежней (4 390 га).

 

Таблица 3.6.

Расчёт урожайности  зерновых культур при увеличении количества внесённых удобрений на 1 га посевов

Показатель	Норма-тивное значение	Мо-дель 1	Мо-дель 2	Мо-дель 3	Темп прироста, %
					М.1/норм.	М.2/норм.	М.3/норм.
Площадь посевов зерновых культур, га	4390	4390	4390	4390	-	-	-
Балл по свойствам  почвы	59	65	69	75	10, 17	16, 95	27, 12
Количество внесённых  удобрений на 1 га, т.р.	0,25	0,5	1,5	2,6	100	500	940
Количество тракторов  на 100 га	0,56	0,56	0,56	0,56	-	-	-
Уровень специализации, %	82	82	82	82	-	-	-
Урожайность, ц/га	3, 35	4,19	7,36	10,86	25, 07	119,7	224, 18
Объём собранного урожая, ц	14706,5	18130,7	31871,4	47016,9	23, 28	116, 72	219, 71

 

Как видно из таблицы 3.6. увеличение количества внесённых  удобрений положительно сказывается  на изменении урожайности зерновых культур. По отношению к расчётному значению урожайность увеличится соответственно, на 25, 07%,  119, 7% и 224, 18%.

При внесении дополнительных удобрений повышается балл по свойствам  почвы (соответственно, на 10, 17%, 16, 95%, 27, 12%); количество тракторов, работающих на 100 га, остаётся неизменным, уровень специализации не изменяется.

При увеличении количества внесённых удобрений увеличиваются  материальные затраты и затраты  на оплату труда, хотя затраты на оплату труда оказывают несущественное влияние на изменение себестоимости  зерна.

Рассмотрим, как влияет внесение дополнительных удобрений в почву на себестоимость зерновых культур. Изменение себестоимости зерновых вследствие увеличения удобрений представлено в таблице 3.7.

 

Таблица 3.7.

Расчёт себестоимости  зерновых культур при увеличении внесённых удобрений на 1 га

Показатель	Норма- тивное значение	Мо-дель 1	Мо- дель 2	Мо- дель 3	Темп прироста, %
					М.1/норм	М.2/норм	М.3/норм
Материалоёмкость, р/ц	982,45	585,11	478,25	425,41	-40, 44	-51, 32	-56, 69
Зарплатоёмкость, р/ц	86,22	86,22	86,22	<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439"