Анализ ресурсного потенциала организации

 

Анализируя табл.10 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 836176 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.. Изменилась так же и структура расходов.

Так в отчетном году на 645478 тыс. рублей или на 18,01 % по сравнению  с прошлым годом увеличились  материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 62,803% до 64,650%.

Сумма затрат на оплату труда  выросла на 167235 тыс. рублей или на 14,726%, а их доля в общей сумме  затрат не изменилась в сравнении  с прошлым годом.

Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,726% или на 43481 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат не изменилась.

Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом  снизилась на 1,657% или на 83826 тыс. рублей, доля в составе общих затрат уменьшилась соответственно на 1,272%.

Прочие затраты снизились  в отчетном году так же незначительно  на 11636 тыс. рублей и это уменьшение составило 6,64% , а их доля в составе  общих затрат сократилась на 0,575%.

Таким образом, можно  сказать, что наибольший удельный вес в общей сумме затрат составляют материальные затраты и затраты на оплату труда (64,65% и 20,0% соответственно по итогам отчетного года).

Анализируемое предприятие  является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 64,65%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. Дальнейшее направление – анализ материалов (анализ использования материалов, нормативы остатки на складе и т.д.)

 

3.2. Следующий этап анализа себестоимости – это выявление влияния на ее изменение структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен (табл.11).

 

Таблица 11

Вспомогательные расчеты  к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,304	350	357	Х	Х
3	Стоимость (ZQ), тыс.руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы  продукции (P), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	Х	Х
5	Себестоимость продукции (PQ), тыс.руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимость  единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	Х	2206160	Х	1934402,4	Х	2296000	Х	6436562,4
7	Себестоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

 

Определяем себестоимость  продаж отчетного года по себестоимости  прошлого года:

Изделие А: 11500*191,84=2206160 тыс. руб.

ИзделиеВ:5880*328,98=1934402,4тыс. руб.

Изделие С: 7000*328=2296000 тыс. руб.

Итоговая себестоимость  продаж отчетного года по себестоимости  прошлого года составила 6436562,4 тыс. руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж  отчетного года по ценам прошлого  года:

Изделие А: 11500*250=2875000 тыс. руб.

Изделие В: 5880*300=1764000 тыс. руб.

Изделие С: 7000*350=2450000 тыс. руб.

Итоговая стоимость  продаж  отчетного года по ценам  продаж прошлого года составила 7089000 тыс. руб.

Индекс затрат на 1 руб. продаж (Iз) можно представить следующим образом:

, где 

q-количество проданной продукции в натуральном выражении;

 р-себестоимость единицы продукции  в тыс. руб.

z-цена единицы продукции в тыс. руб.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом (базисном) периоде:

 

 Iз0 =5678400/6240000=0,910

Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91 коп. затрат.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчетном периоде:

 

Iз= 6514576/7238399=0,900

Т.е. в отчетном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 90 коп. затрат.

Изменение индекса затрат на 1 рубль продаж составляет: 0,900-0,910 = -0,01,

Т.е. снижение затрат на 1 рубль проданной продукции в  отчетном году по сравнению с прошлым годом составил 1 коп.

Определим влияние структуры  проданной продукции, уровня себестоимости  отдельных видов продукции и  цен на нее на изменение индекса  затрат на 1 руб. реализованной продукции  способом цепных подстановок:

1. Размер влияния изменения  структуры проданной продукции:

 

 Iзст= (6436562,4 / 7089000) – (5678400/6240000) =0,908-0,91=-0,002,

Т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,002 руб. произошло  за счет структурных сдвигов в  ассортименте проданной продукции.

2. Размер влияния себестоимости  одной единицы изделия:

 

 Iзр с/с = (6514576/7089000) – (6436562,4/7089000) = 0,919-0,908 = 0,011,

Т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,011 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.

3. Размер влияния изменения  цены:

 

Iзz = (514576/7238399) – (6514576/7089000) = 0,9-0,9190 = -0,019

Т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,019 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.

Совокупное влияние  факторов:

0,011-0,002-0,019=-0,01 соответствует  общему изменению затрат на 1 руб.  продаж.

В результате анализа  затрат на 1 руб. проданной продукции  выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменения себестоимости проданной продукции.

 

3.3. Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

 

Исходные данные для  анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

 

 

Таблица 12

№ п/п	Наименование материала	Количество (q), т		Цена (z), тыс.руб.		Стоимость материала (qz) , тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800
2	Материал вида У	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал вида Z	1288	810	720	710	927360	575100
4	Материал W	2287	2240	496	891	1134352	1995840
	Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690

 

 Составим факторную модель:

МЗ = q*z - двухфакторная мультипликативная модель.

Определим изменение  материальных затрат:

∆МЗ = q1z1 – q0z0

Влияние факторов:

1) ∆МЗ(q) = q1z0 – q0z0

2) ∆МЗ(z) = q1z1 – q1z0

4. Составим баланс  отклонений

∆МЗ = ∆МЗ(q) + ∆МЗ(z)

По данной методологии  определим влияния факторов на уровень материальных затрат по каждому материалу:

Материал Х:

1. Определим изменение  материальных затрат:

∆МЗ = 1165800-1137300=28500тыс. руб.

2. Определим влияние  факторов:

1) ∆МЗ(q) = 2010*510-2230*510=1025100-1137300 = - 112200 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 2010*580-2010*510 = 1165800-1025100 = 140700 тыс. руб.

3. Баланс отклонений:

∆МЗ =140700- 112200= 28500 тыс. руб.

Материальные затраты  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом увеличились по материалу Х на 28500 тыс. руб. На увеличение материальных затрат оказала цена 140700 тыс. руб., а на уменьшение оказало количество материалов 112200 тыс. руб.

Материал У:

1. Определим изменение  материальных затрат:

∆МЗ = 474950-367200=107750 тыс. руб.

2. Определим влияние  факторов:

1) ∆МЗ(q) = 1610*270-1360*270=434700-367200=67500 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 1610*295-1610*270 = 474950-434700 = 40250 тыс. руб.

3. Баланс отклонений:

∆МЗ = 67500+40250 = 107750 тыс. руб.

Материальные затраты  увеличилась на 107750 тыс. руб. В большей  степени за счет увеличения количества материалов на 67500 тыс. руб., а также цены материалов 40250 тыс. руб.

Материал Z:

1. Определим изменение  материальных затрат:

∆МЗ = 575100-927360=-352260 тыс. руб.

2. Определим влияние  факторов:

1) ∆МЗ(q) = 810*720-1288*720 = 583200-927360=-344160 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 810*710-810*720 = 575100-583200=-8100 тыс. руб.

3. Баланс отклонений:

∆МЗ = -344160-8100 = -352260 тыс. руб.

Материальные затраты  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом уменьшилась на 352260 тыс. руб. В большей степени  за счет уменьшения цены на 344160 тыс. руб., а также количество материалов 8100 тыс. руб.

Материал W:

1. Определим изменение  материальных затрат:

∆МЗ = 1995840-1134352 = 861488 тыс. руб.

2. Определим влияние  факторов:

1) ∆МЗ(q) = 2240*496-2287*496 = 1111040-1134352 = -23312 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 2240*891-2240*496 = 1995840-1111040 = 884800 тыс. руб.

3. Баланс отклонений:

∆МЗ = 884800 -23312 = 861488 тыс. руб.

Материальные затраты  увеличилась на 861488 тыс. руб. За счет увеличения цены на 884800, а за счет снижения количества материалов материальные затраты уменьшились на 23312 тыс. руб.

Так, фактор цены увеличил затраты на 1057650 тыс. руб., а фактор количества уменьшил на 412172 тыс. руб.

Материальные затраты  в общем по всем материалам увеличились  в отчетном году на 645478 тыс. руб. Увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, наибольшее у материала W на 861488 тыс. руб. а уменьшение себестоимости у материала Z на 352260 тыс. рублей. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены на материалы превышает рост себестоимости за счет количества израсходованных материалов по всем видам материалов. Возможно, в целях снижения себестоимости, не обходимо заменить материал W на другой вид или найти других поставщиков. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

 

3.4. Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения.

Таблица 13

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год год	Изменения
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1135680	1302915	167235
2	Численность работников, чел.	27810	28520	710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	40,8371	45,6843	4,8472
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	28994,341
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	138242,144

 

Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда. тыс. руб./Численность работников. чел.

За прошлый год= 1135680/27810 = 40,8371 тыс. руб.

За отчетный год=1302915/28520 = 45,6843 тыс. руб.