Анализ ресурсного потенциала организации

2. Для анализа составим  двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где 

y – затраты на оплату труда,  тыс. руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая  заработная плата, приходящаяся  на 1 работника, тыс. руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆ya = (a1 – a0) * b0 = 710 * 40,8371= 28994,341 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 28994,341 тыс. руб.

Определяем влияние изменения  среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆yb = a1 * (b1 – b0) = 28520 * 4,8472 = 138242,144 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 4,8472 тыс. рублей на 1 работника  привело к повышению затрат на оплату труда на 138242,144 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y = ∆yа + ∆yb = 28994,341 + 138242,144 = 167236,485 тыс. рублей.

Посчитаем производительность труда на 1 работника и ее темпы  роста.

Прошлый год = Объем продаж/ численность = 62400000 / 27810 = 224,3798 тыс.руб.

Отчетный год = 7238399/28520 = 253,8008 тыс. руб.

Темп роста производительности 1 работника:

(253,8008 /224,3798)*100=113,112%

Прирост производительности=113,112-100=13,112%

Теп роста заработной платы 1 работника:

(45,6843/40,8371)*100=111,87%

Прирост заработной платы=111,87-100=11,87%

Отметим, что темп роста  средней производительности труда  опережают темпы роста средней  заработной платы на 1,242%. Коэффициент  опережения составил 1,1046 (13,112/11,87).

Определим сумму экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

Э=1302915*(1,1187-1,1311)/1,1187=-14441,8929 тыс. руб.

Таким образом, более  высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 14441,8929 тыс. руб.

3.5. Проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов занесем в табл. 15.

Таблица 15

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
1	2	Сумма тыс. руб.	% к итогу	Сумма тыс. руб.	% к итогу	Сумма тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1.1.	Выручка (нетто)	6240000	99,420	7238399	99,266	998399	-0,153
1.2.	Проценты к получению	18513	0,295	27676	0,380	9163	0,085
1.3.	Прочие доходы	17904	0,285	25823	0,354	7919	0,069
	Всего доходов	6276417	100	7291898	100	1015481	-
2.1.	Себестоимость продукции	4182379	69,306	4801575	68,447	619196	-0,859
2.2.	Коммерческие расходы	587477	9,735	674452	9,614	86975	-0,121
2.3.	Управленческие расходы	908544	15,056	1038549	14,805	130005	-0,251
2.4.	Проценты к уплате	203145	3,366	165522	2,360	-37623	-1,007
2.5.	Прочие расходы	153070	2,537	334922	4,774	181852	2,238
	Всего расходов	6034615	100	7015020	100	980405	-
	Превышение доходов над расходами (прибыль до на- логообложения)	241802	-	276878	-	35076	-

 

В ходе анализа доходов, доходы по основному виду деятельности следует рассматривать как определяющий вид доходов, который при нормальных условиях деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общей стоимости доходов. Общая величина доходов организации составила 7291898 тыс. руб., что на 1015481 тыс. руб. больше величины доходов за предыдущий период. Превышение доходов над расходами составляет 35 076 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым, что свидетельствует о повышение эффективности деятельности предприятия.

В большей степени  доходы сформированы за счет выручки  от продаж 99,266%, также в состав доходов входят прочие доходы 0,354% и проценты к получению 0,380%. В большей степени доходы увеличились за счет выручки от продаж 998399тыс. руб., а также за счет увеличения процентов к получению 9163 тыс. руб. и прочих доходов 7919 тыс. руб. Увеличение выручки свидетельствует о росте и стабилизации масштабов деятельности предприятия. Структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации  также возросли. В большей степени  расходы сформированы за счет себестоимости продукции 68,447%. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 0,859%. Также увеличились управленческие расходов 14,805%, коммерческие расходы 9,614%. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем. Проценты к уплате возросли на 2,360% и прочих расходы на 4,774%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

Произошло увеличение расходов на 980405 тыс. руб. В большей степени  расходы увеличились за счет себестоимости  продукции 619196тыс. руб., а также за счет коммерческих расходов 86975 тыс. руб., управленческих расходов 130005 тыс. руб. и прочих расходов 181852тыс. руб. Проценты к уплате на 37623 тыс. руб. привели к снижению расходов. На увеличение расходов в большей степени сказалось повышение себестоимости продукции. Несмотря на то, что доходы организации увеличиваются, необходимо уделять большое внимание расходам по обычным видам деятельности (себестоимости, коммерческим и управленческим расходам).

 

 

 

 

 

 

 

 

IV. Анализ финансовых результатов

 

4.1. На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли занесем в табл. 16.

Таблица 16

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.

№п/п	Показатель	Прошлый год, при G=18 000 шт.	Отчетный год, при G=19 800 шт.	Изменение (+, –)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
	Прибыль от продаж	561600	723823	162223
	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-319798	-446945	-127147
	Прибыль (убыток) до налогообложения	241802	276878	35076
	Налог на прибыль	-23533	-39960	-16427
	Чистая прибыль (убыток)	218269	236918	18649
	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	х	х	х
	а) изменения прибыли до налогообложения	х	х	35076
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	х	х	-16427

 

Прдо но = Прибыль от продаж - Прибыль (убыток) по прочим операциям.

Пр до но = 561600 -319798 = 241802 тыс. руб.

Пр до но 1 = 723823-446945 = 276878 тыс. руб.

3. Рассчитаем чистую  прибыль (убыток):

ЧП = Пр до но – Налог  на прибыль

ЧП = 241802 -23533 = 218269 тыс. руб.

ЧП1 = 276878-39960 = 236918 тыс. руб.

4. Определим влияние  факторов на изменение чистой  прибыли отчетного периода:

∆ЧП = Прибыль до но – Налог на прибыль

Общая сумма прибыли  до налогообложения увеличилась  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом на 35076 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась  на 18649 тыс. рублей, что является положительным  моментом в деятельности организации.

Из таблицы следует, что чистая прибыль предприятия  в анализируемом периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж, т.е. абсолютный прирост прибыли от продаж составил 162223 тыс. рублей .

В отчетном году также как и в прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 127147 тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

При проведении факторного анализа чистой прибыли рассматриваем  влияние двух факторов:

• прибыли до налогообложения;
• суммы налога на прибыль.

Чистая прибыль в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 35076. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком.

Таким образом совместное влияние обоих факторов составило:

Прибыль до налогообложения  – 35076тыс. рублей

Налог на прибыль – -16427 тыс. рублей

Итого чистая прибыль = 35076-16427= 18649 тыс. руб.

4.2. Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Предыдущий год, тыс. руб. ∑Q0Z0;∑Q0P0	Отчетный год при  прошлогодних ценах и себестоимости  единицы продукции,тыс. руб. ∑Q1Z0;∑Q1P0	Отчетный год, тыс. руб., ∑Q1Z1;∑Q1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж (N)	6240000	7089000	7238399
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (Snp)	4182379	4940541,4	4801575
3	Коммерческие расходы (Sком)	587477	587477	674452
4	Управленческие расходы (Sупр)	908544	908544	1038549
5	Прибыль (убыток) от продаж (PN)	561600	652437,6	723823

 

1. Прибыль от продаж  определяется по формуле:

PN = N – Snp – Sком – Sупр

PN0 = 6240000 – 4182379 – 587477 – 908544 = 561600 тыс. руб.

PN1 = 7238399 – 4801575 – 674452 – 1038549 = 723823 тыс. руб.

∆ PN = 723823 – 561600 = 162223 тыс. руб.

Темп роста прибыли = 723823/561600*100 = 128,886%

2. Расчет влияния факторов  на изменение прибыли от продаж  проведем способом цепных подстановок:

1) Влияние изменения  объема продаж на прибыль:

∆PN1=PN0*(К1-1), где К1 –  коэффициент изменения объема продаж,

К1 = фактический объем  продаж за отчетный период по ценам  предыдущего (N1.0) / объем продаж базисного периода (N0)

К1 = 7089000/6240000 = 1,1361,

∆PN1 = 561600*(1,1361 – 1) = 76433,76 тыс. руб.

Рост объема продаж на 113,61% увеличил прибыль от продаж на 76433,76 тыс. руб.

2) Влияние изменения  ассортимента и структуры продукции  на прибыль от продаж:

∆PN2 = PN1.0 – PN0*К1 = 652437,6 – 561600*1,1361 = 14403,84 тыс. руб.

Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции увеличили прибыль от продаж на 14403,84 тыс. руб.

3) Влияние изменения  себестоимости продукции на величину  прибыли от продаж:

∆PN3 = Sпр1 – Sпр1.0 = 4801575 - 4940541,4 = +138966,4 тыс. руб.

Снижение себестоимости проданной продукции привело к увеличению прибыли на сумму 138966,4 тыс. руб.

4) Влияние изменения  цены продукции на величину  прибыли от продаж:

∆PN4 = N1-N1.0 = 7238399 – 7089000 = 149399 тыс. руб.

Увеличение прибыли  в связи с изменением цен на продукцию составило 149399 тыс. руб.

5) Влияние изменения  величины коммерческих расходов  на прибыль от продаж:

∆PN5 = Sком.1 – Sком1.0 = 674452 – 587477 = -86975 тыс. руб.

Увеличение коммерческих расходов привело к снижению прибыли  на 86975 тыс. руб.

6) Влияние изменения величины управленческих расходов на прибыль от продаж:

∆PN6 = Sупр.1 – Sупр.1.0 = 1038549 – 908544 = -130005 тыс. руб.

Увеличение управленческих расходов снизило прибыль на 130005 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

76433,76+14403,84+138966,4+149399-86975 -130005 = 162223 тыс. руб.

Факторный анализ показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счет изменения объема продаж (+76433,76 тыс. руб.), снижения себестоимости  продукции (+138966,4 тыс. руб.), изменение  цен (149399 тыс. руб) и изменение удельного веса рентабельности продукции (14403,84 тыс. руб.). Остальные факторы оказали негативное влияние на величину продаж: увеличение коммерческих (86975 тыс. руб.) и управленческих (130005 тыс. руб.) расходов.