Аудит достоверности выручки от продажи товаров

№

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Не знаю

Стиль управления

1

Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности

• Ú

2

Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля

• Ú

3

Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений

• Ú

4

Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности

• Ú

5

Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля

• Ú

Организационная структура

6

Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества

• Ú

7

Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности

• Ú

8

Имеется разработанный и утвержденный график документооборота

• Ú

Распределение ответственности и полномочий

9

Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете.

• Ú

10

Разработаны и утверждены должностные инструкции

• Ú

11

Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

• Ú

12

Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора

• Ú

Контроль

13

Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества).

• Ú

14

Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях.

• Ú

15

Разработана номенклатура дел

• Ú

16

Все документы брошюруются и последовательно нумеруются.

• Ú

17

Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении.

• Ú

Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:

18

- служба внутреннего аудита;

• Ú

19

- ревизионная комиссия;

20

- инвентаризационная комиссия,

• Ú

21

- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию  основных средств.

22

Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств

23

Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки

• Ú

24

Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств

Учет и отчетность

25

Сформирована учетная политика

• Ú

26

Разработан рабочий план счетов

• Ú

27

Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии

• Ú

28

Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны

29

Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков

• Ú

30

Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля

31

Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно

• Ú

32

Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности

33

Соблюдается ли график предоставления отчетности

Кадры

34

Определена кадровая политика

• Ú

35

Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу

• Ú

36

Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность

• Ú

37

Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала

38

Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров

• Ú

Проверяемая организация

ООО «СпецСервисТехобслуживание»

Период аудита

с 01.01.13 по 31.12.13

Руководитель аудиторской группы

Павлов Е.Б.

Состав аудиторской группы

Аудиторские процедуры

Документы, задействованные при проверке

Методы и приемы получения аудиторских доказательств

1

2

3

1. Аудит порядка формирования  финансовых результатов

1.1. Проверка наличия приказа  по учетной политике с указанием  метода определения выручки от  реализации продукции (работ, услуг), прочих доходов и расходов и финансовых результатов

Приказ «ООО «СпецСервисТехобслуживание», ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка

1.2. Проверка правильности формирования  и отражения на счетах бухгалтерского  учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «СпецСервисТехобслуживание», ПБУ 4/99, регистры аналитического и синтетического учета по отражению затрат

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.3. Проверка правильности отражения  в учете выручки от реализации  продукции (работ, услуг)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «СпецСервисТехобслуживание», договоры поставки продукции, регистры учета, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.4. Проверка правильности ведения  аналитического и синтетического  учета по сч.90

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «СпецСервисТехобслуживание», аналитические и синтетические регистры учета по сч.90, первичные документы по учету выручки.

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

2. Аудит правильности  учета прочих доходов и расходов

2.1. Проверка правильности учета прочих доходов и расхдов

ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 9/99, НК РФ, закон «О бухгалтерском учете», регистры бухгалтерского и налогового учета прочих доходов и расходов, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение, запрос

2.4. Проверка правильности ведения  аналитического и синтетического  учета по сч.91

Приказ «Об учетной политике» ООО «СпецСервисТехобслуживание», регистры аналитического и синтетического учета по сч.91

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3 Аудит правильности  налогообложения прибыли

3.1. Проверка правильности начисления  и отражения в учете налога  на прибыль и применения ПБУ 18

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «СпецСервисТехобслуживание», Регистры налогового учета

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3.2. Проверка правильности ведения  аналитического и синтетического учета по налогообложению налога на прибыль

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ООО «СпецСервисТехобслуживание»

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

4. Проверка и подтверждение  отчетности о финансовых результатах

4.1. Проверка правильности формирования  показателей ф. №2 по данным Главной  книги, регистрам синтетического и аналитического учета

Приказ «Об учетной политике» ООО «СпецСервисТехобслуживание», ПБУ 4/99, Приказ МФ РФ № 67н Главная книга, журналы ордера, ведомости по сч.20, 90, 91, 99, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

Элемент учётной политики

Возможные варианты

Вариант

учета,

применя-емый в ООО

Отражено (+), не отражено  (-) в УП

Примечания

Учет себестоимости выполненных работ

- по фактической себестоимости 

- по плановой себестоимости

Себестоимость не формируется

Метод определения выручки от реализации продукции

- по моменту оплаты (кассовый  метод)

- по моменту отгрузки 

+

+

Формирование и отражение выручки от реализации работ  на счетах бухг. учета

Доходы от обычных видов деятельности отражаются по кредиту счета 90 «Продажи»,

+

+

Учет и отражение формирования прочих доходов и расходов и результатов от прочей деятельности

Операционные и внереализационные расходы определяются согласно ПБУ 10 «Расходы организации» и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», а прочие доходы – по кредиту счета 91

+

+

Формирование коммерческих и управленческих расходов в Форме № 2

- формирует отдельными  статьями

- не формирует отдельными  статьями

+

+

Порядок списания расходов будущих периодов

равномерное списание расходов в течение периода, к которому они относятся

списание расходов пропорционально объему продукции.

+

+

Отражение и учет «отложенных налоговых активов», «отложенных налоговых обязательств» и «постоянных налоговых активов»

Ведется в соответствии с ПБУ 18/02

+

+