Аудит достоверности выручки от продажи товаров

 

 

 

Таблица 21.  - Состав прочих расходов за 2013 г.

Статьи расходов	Сумма, руб.	% к итогу
Резерв по сомнительным долгам	658 081,75	73,87
Курсовые разницы по расчетам в у.е.	56 691,54	6,36
Курсовые разницы по основной части займа в евро	53 234,00	5,98
Комиссия банка	34 372,41	3,86
Проценты по договорам займа полученным в евро	32 964,30	3,70
Авиа-ж/д билеты	15 711,87	1,76
Представительские расходы	10 917,19	1,23
НДС, не принимаемый к зачету	10 531,74	1,18
Штрафы, неустойки	8 388,99	0,94
Убытки прошлых лет	4 338,30	0,49
Поступление материалов не подтвержденное документально	2 817,79	0,32
Курсовые разницы по процентам по займам в евро	2 222,90	0,25
Курсовые разницы по расчетам в у.е. (не принимаемые как затраты)	250,01	0,03
Курсовые разницы	215,97	0,02
Выдача трудовых книжек сотрудникам за плату	104,66	0,01
НДС по возмещаемым расходам	18,84	0,00
Невозмещенный ущерб	4,19	0,00
Итого	890 866,45	100
НДС  с выручки	18,84
Итого расходов без учета косвенных налогов	890 847,61

 

Вывод аудитора: существенных замечаний по учету прочих доходов и расходов у аудитора нет.

3. Аудит общехозяйственных расходов
4. Цель: проверка правильности формирования расходов.
5. Источники информации:

- договоры на работы  и услуги сторонних организаций (выборочно);

- акты приемки выполненных  работ (выборочно);

- регистры бухгалтерского  учета.

Расходы по основному виду деятельности учитываются ООО «СпецСервисТехобслуживание» на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

По данным бухгалтерской отчетности за 2013 год «Отчет о прибылях и убытках» по коду строки 2220 «Управленческие расходы» отражена сумма 29 162 тыс. руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются напрямую в дебет счета 90.8.1. «Управленческие расходы».

Как видно из таблицы наиболее существенной статьей расходов является расходы по оплате труда (совокупно с начислениями 61,62 %) и аренде офиса (12,99 %).

Была проведена выборочная проверка документального оформления затрат и правомерности их включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Замечаний нет.

6. Аудит финансовых вложений

Целями  проведения аудита финансовых вложений являются:

-  подтвердить правильность  оформления материалов инвентаризации  финансовых вложений и отражения  результатов в учете;

-  изучить состав финансовых  вложений по данным первичных  документов и учетных регистров;

-  оценить систему внутреннего  контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; определить рентабельность финансовых вложений;

- проверить правильность  отражения в учете операций  с финансовыми вложениями;

- подтвердить достоверность  начисления, поступления и отражения  в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.

В составе финансовых вложений на счете 58.3 «Предоставленные займы» у ООО «СпецСервисТехобслуживание»  числятся следующие займы:

 

 

Таблица 22. - Предоставленные займы

Заемщик	Договор	Сальдо на начала  периода, тыс.руб.	Обороты за период, тыс.руб.		Сальдо на конец периода, тыс.руб.
		Дебет	Дебет	Кредит	Дебет
Волгастройком	18/КА от 28.06.2013		6 000,00	4 300,00	1 700,00
КалининградИнвест	19/КА от 04.07.2013		800,00	800,00
КрасноярскИнвест	17/КА от 30.11.2013	5 480,00		5 480,00
Итого		5 480,00	6 800,00	10 580,00	1 700,00

 

На субсчете 58.3 отражены краткосрочные инвестиции и соответствуют данным бухгалтерской отчетности  (Бухгалтерский баланс по коду строки 1240) на начало периода в сумме 5 480 тыс. руб., на конец периода в сумме 5 100 тыс. руб.

 Была проведена выборочная  проверка операций, связанных с выдачей займов по следующим договорам:

1. ООО «Волгастройком», договор № 18/КА от 28.06.2013 г.

Сумма займа 6 000 000,00 руб. Процентная ставка 8 % годовых.

Заем был выдан 28.06.2011 г. На срок до 27.06.2012 г.

На 01.01.2012 г. Заем частично погашен в размере 4 300 000,00 руб.

2. ООО «КалининградИнвест», договор займа № 19/КА от 04.07.2013 г.

Сумма займа 800 000,00 руб. Процентная ставка 8 % годовых.

Заем был выдан 04.07.2011 г. На срок до 03.07.2012 г.

Заем досрочно погашен 09.08.2011 г.

3. ООО «КрасноярскИнвест», договор №17/КА от 30.11.2013 г.

Сумма займа 6 000 000,00 руб. Процентная ставка 8 % годовых.

Погашение займа в проверяемом периоде осуществлялось в следующие даты: 20.01.2011 г., 10.06.2011 г. И полностью погашен 28.06.2013 г.

За время пользования были начислены проценты в размере 151 702,01 руб., что соответствует условиям договора.

В проверяемом периоде ООО «СпецСервисТехобслуживание» предоставляло займы другим предприятиям. Займы предоставлялись на возмездной основе, под 8 % годовых. Начисление процентов производилось путем записи по дебету счета 76.5  в корреспонденции со счетом 91.1 «Прочие доходы». В целом за проверяемый период было начислено процентов в размере 323 165,12 руб., которые включены в полном размере для целей налогообложения прибыли.

 

 

 

3.4. Рекомендации  по устранению выявленных нарушений  и ошибок

 

В процессе проверки нами были выявлены следующие нарушения:

1. Завышение прибыли – рекомендации: точное отражение всех доходов и расходов.
2. Включение в издержки расходов, покрываемых в соответствии с действующим законодательством за счет специальных источников, отражаемых в пассиве баланса – рекомендации: не включать расходы в счет специальных источников, отражаемых в пассиве баланса
3. Необоснованное завышение операционных и внереализационных доходов путем включения в их состав финансовых результатов от реализации продукции – рекомендации: достоверное отражение расходов.
4. Сокрытие доходов посредством зачисления выручки от реализации товаров, продукции на другие балансовые счета – рекомендации: достоверное отражение доходов.
5. Отсутствие собственного отдела (либо человека), занимающегося оценкой СВК – рекомендации: создать штатную единицу специалиста по СВК.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Целью данной курсовой работы являлось проведение аудита прибыли от продаж на примере ООО «СпецСервисТехобслуживание».

Был рассмотрен период деятельности ООО «СпецСервисТехобслуживание» с 01.01.2011г. по 01.01.2013 г.

Проведя анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «СпецСервисТехобслуживание» за три года, можно наблюдать динамику и темп развития предприятия. С помощью анализа было выявлено, какие факторы повлияли на изменение производства, на изменение прибыли, какие издержки несет предприятие. По анализу основных финансово-экономических показателей деятельности  ООО «СпецСервисТехобслуживание» можно проконтролировать изменения прибыли, где прибыль уменьшалась или увеличивалась и какие факторы на это повлияли.

Представленные информативные параметры, дают возможность увидеть объективную картину финансового состояния организации. В целом о результатах хозяйственной деятельности предприятия в 2013 г. можно сделать следующие выводы:

• о финансовом результате: за анализируемый период деятельность предприятия была убыточной. Основной доход предприятие получило от своей основной деятельности. Снизилась по сравнению с прошлым годом чистая прибыль, снизилась доля чистой прибыли в объеме продаж, что свидетельствует о неэффективности работы предприятия за анализируемый период;
• о структуре активов: соотношение капитальных и текущих активов в структуре баланса по сравнению с 2011 г. не изменилось.  Доля оборотных активов составляет 62% от совокупных активов. Это соотношение свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации. При этом нужно отметить факт снижения  дебиторской задолженности на 3198 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. При сопоставлении сумм дебиторской и кредиторской задолженностей мы видим, что предприятие на 31.12.2013 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская  задолженность превышает дебиторскую), т.е. ООО «СпецСервисТехобслуживание» предоставило своим покупателям и поставщикам  кредит в размере, не превышающем средства, предоставленные в виде отсрочек платежей кредиторами;
• в структуре пассивов  удельный вес собственного капитала уменьшился по сравнению с 2011 годом (11%) и составляет на конец 2013 г. – 10 %, при этом среди привлекаемых средств снизилась доля задолженности по банковским кредитам и возрос уровень кредиторской задолженности.

В результате проведённого исследования установлено, что по итогам 2013 года организация убыточна. 

Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные хозяйственные операции по формированию и отражению в учете финансовых результатов осуществлялись ООО «СпецСервисТехобслуживание» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет. Однако, в связи с выборочным и поверхностным характером проверки, нельзя утверждать, что все операции по формированию и отражению в учете финансовых результатов в проверяемом периоде на предприятии осуществлялись в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ  «О бухгалтерском учете».
2. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 28.11.2012 г. № 145- ФЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 № 12522)
7. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев - М.: Дело и сервис, 2012. - 381с.
8. Бабаев  Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / под ред.проф. Бабаева  Ю.А - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Вузовский учебник, 2013.- 648 с.
9. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. -352 с.
10. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА - М, 2012. – 366 с.
11. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности/Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: «Герда», 2013.
12. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.–М .:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»,2011.- 496 с.
13. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М.: Юнити - Дана, 2013. - 670 с.
14. Деневизюк Е.А. «Прогнозирование финансового состояния и результатов деятельности предприятия»// 2013 г.
15. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М. Дело и сервис, 2012. - 412 с.
16. Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В. Оценка бизнеса. 2-ое изд. – СПб.: Питер, 2013. -464 с.
17. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая- 2-е изд., испр. И доп. - М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2012. - 288 с.
18. Карзаева Н.Н. Представление годовой бухгалтерской отчетности / Н.Н. Карзаева // Бухгалтерский учет, 2013 - №1. - с.37
19. Касьянова Г.Ю. Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и формирования баланса / Г.Ю. Касьянова // Налоговый вестник, 2013 - №1. - с.25
20. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности / Ковалев В.В., Ковалев Вит. В.: учеб, пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2013. - 432 с.
21. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2012. — 280 с.
22. Клюшев А. Г., Вашукевич Ю. Е., Сухомиров Г. И. Экономика охотничьего хозяйства. – Иркутск.: Дом печати, 2013. – 551с.
23. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С.·Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ. Теория и практика, 2009, № 7.
24. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник для вузов /Г.В. Савицкая. - Москва: ООО «Новое знание», 2012. - 640с.
25. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь-2-е изд., исправ.-М.: ИНФРА-М, 2013.- с.249.
26. Современный маркетинг/ Под ред. В. Е. Хруцкого. -  М.: Финансы и статистика, 2009. – 352 с.
27. Стратегическое планирование / Под ред. Уткина Э.А. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 2011. – 440 с.
28. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.пособие для вузов.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 639 с.
29. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М: Финансы и статистика, 2000.
30. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФИ. М.: «Финстатинформ», 2000. 239 с.
31. Шеремет А.д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012.
32. Ширкина Е.А. Учет прочих доходов и расходов // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 10. - С. 26-34.
33. www.minfin.ru [Электронный ресурс]: сайт Министерства финансов Российской Федерации.
34. www.garant.ru [Электронныйресурс]: система ГАРАНТ.
35. www.consultant.ru [Электронный ресурс]: справочно-правовая система «Консультант Плюс».
36. http://www.klerk.ru/buh/articles/99802/ «Клерк.ру
37. http://bossbusiness.ru/biznes/uchet-rashodov-na-remont.
38. Интернет портал pravcons.ru.