Аудит достоверности выручки от продажи товаров

 

    Данная деятельность  осуществляется на основании:

- Лицензии № 4-2/00385 от 11 марта 2011г. на осуществление производства работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;

- Свидетельства № 428-140110-С-ХМ  от 14 января 2011 о допуске к работам по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

   Общество состоит  из структурных подразделений  и отделов. В ООО «СпецСервисТехобслуживание» разработана и принята линейно - функциональная структура управления (см. рис.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Организационная структура  ООО «СпецСервисТехобслуживание»

 

Данная структура представляет собой иерархичность управления, т.е. выделяются отделы, выполняющие определенные функции, а распоряжения имеет право отдавать только вышестоящая инстанция.

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей  и т.д.

Общеэкономическая характеристика деятельности ООО «СпецСервисТехобслуживание» за 2012 и 2013 годы представлена в таблице 9.

Таблица 9. - Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «СпецСервисТехобслуживание» за 2012 - 2013 гг.

№ п/п	Показатель	2012	2013	Изменение
				абсолют., тыс. руб.	относит., %.
1	2	3	4	5	6
1	Среднесписочная численность работников, чел	115	128	13	11,30
2	Среднемесячная заработная плата работников, руб.	15647	16011	364	2,33
3	Среднегодовая стоимость имущества организации, тыс. руб	12385	6846	-5539	-44,72
4	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1380	806	-574	-41,59
5	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	11004	6040	-4964	-45,11
6	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.	21106	20287	-819	-3,88
7	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	13853	13192	-661	-4,77
8	Затраты на 1 руб. реализации, руб.	0,9790	0,9998	0	2,12
9	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	702	246	-456	-64,96
10	Рентабельность продаж, %	3,33	1,21	-2	-63,54
11	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	442	5	-437	-98,87
12	Чистая прибыль, тыс. руб.	339	-4	-343	-101,18

 

По данным таблицы 9 можно сделать следующие выводы:

Объем выручки от реализации за 2013  уменьшился   на 819  тыс. руб. по сравнению с 2012г. Это характеризуется отрицательно, поскольку свидетельствует о снижение объемов производства, что в дальнейшем может привести к снижению прибыли и образованию убытка.

В себестоимости реализованной продукции (выполненных работ и оказанных услуг) произошли также изменения. Себестоимость реализованной продукции (выполняемых работ и оказанных услуг) уменьшилась   за 2013 год  на 661 тыс. руб.

Величина чистой прибыли снизилась  за отчетный период на 343 тыс. руб. Что в конечном итоге привело к образованию убытка. Это характеризуется отрицательно, поскольку свидетельствует о снижении устойчивости компании.

Валюта баланса снизилась на 5539 тыс. руб.  Это связанно со снижением активов предприятия, дебиторской задолженности и в целом всего имущества, что крайне негативно влияет на деятельность предприятия.

Стоимость основных средств уменьшилась  за год на 574 тыс. руб. Это характеризуется двояко. С одной стороны отрицательно, поскольку свидетельствует об уменьшении общего имущества организации. С другой стороны положительно, поскольку свидетельствует об уменьшении стоимости наименее ликвидных активов предприятия, так как основные средства относятся к группе медленно реализуемых активов.

Стоимость оборотных средств снизилась  на 4964 тыс. руб. Собственный капитал предприятия также увеличился на 4 тыс. руб. Это произошло вследствие увеличения нераспределенной прибыли на 4 тыс. руб.

Таблица 10. - Негативные статьи отчетности

№ п/п	Показатель	На начало года, тыс. руб.	На конец года,  тыс. руб.	Изменение
				абсолют., тыс. руб.	относит., %
1	2	3	4	4 - 3	4 / 3
1	Непокрытый убыток отчетного года	-	-	-	-
2	Кредиты и займы, не погашенные в срок - долгосрочные - краткосрочные	-	-	-	-
3	Просроченная кредиторская задолженность	-	-	-	-
4	Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей ее сумме, %	-	-	-	-
5	Просроченная дебиторская задолженность	12	15	-3	113,36
6	Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей ее сумме, %	0,02	0,02	-	-
7	Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты	12	15	-3	113,36
8	Штрафы, пени и неустойки уплаченные	-	-	-	-

 

В 2013 году отсутствовали кредиты и займы, непогашенные в срок. Просроченная кредиторская задолженность также отсутствовала. Размер дебиторской просроченной задолженности составил 15000 руб., что на 13,36% больше по сравнению с 2012 годом. Штрафы, пени и неустойки на предприятии отсутствуют.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Финансовое состояние ООО «СпецСервисТехобслуживание» за 2013 год оценивается на основании данных бухгалтерской отчетности показателями платежеспособности, финансовой устойчивости и прибыльности. Поскольку компания  сдает только две формы отчетности, анализ был проведен с использованием формы № 1 и формы № 2 за 2013 и 2012 года.

Таблица 11. - Экспресс – анализ финансового состояния

№ п/п	Показатель	2012	2013	Изменения
				Абс.	Отн.
1	2	3	4	5	6
1	Общий коэффициент покрытия	1,33	0,88	-0,45	-33,83
2	Коэффициент срочной ликвидности	0,76	0,43	-0,33	-43,42
3	Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	0,07	0,07	0,00	0,00
4	Коэффициент автономии	0,12	0,22	0,10	83,33
5	Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	0,14	0,28	0,14	100,00
6	Доля собственных средств в покрытии запасов	0,34	0,5	0,16	47,06
7	Маневренность собственных оборотных средств	0,367	0,303	-0,06	-17,44
8	Рентабельность чистых активов по чистой прибыли	2,74	-0,06	-2,80	-102,13
9	Рентабельность продукции	5,07	1,86	-3,20	-63,20
10	Коэффициент финансовой зависимости	8,17	4,53	-3,64	-44,55
11	Коэффициент маневренности	7,26	3,99	-3,27	-45,04

 

Коэффициенты ликвидности характеризуют способность быстро погасить собственные долговые обязательства перед кредиторами.

На основании балансовых данных ООО «СпецСервисТехобслуживание» на 31.12.2013 г. коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,07, что свидетельствует о том, что высоколиквидные активы предприятия могут покрыть 7 % кредиторской задолженности предприятия (в т.ч. займы и кредиты).

Коэффициент срочной ликвидности (промежуточного покрытия) отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежные средства, дебиторская задолженность (до 12 месяцев), краткосрочные финансовые вложения) к краткосрочным обязательствам. Хорошим показателем является значение этого индикатора больше 1. Уровень этого коэффициента на конец 2013 г., рассчитанный на основании балансовых данных ООО «СпецСервисТехобслуживание», составил 0,32.  В связи, с чем можно прогнозировать платежеспособность предприятия  при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Фактический показатель коэффициента текущей ликвидности  за 2013 г. равен 0,45 Соответственно уровень коэффициента свидетельствует о достаточности средств, для расчета по краткосрочным обязательствам.

Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между отдельными видами  активов предприятия и источниками их формирования.

Коэффициенты Автономии, Финансовой устойчивости и Соотношения заемных и собственных средств отражают структуру Пассива баланса.

Коэффициент автономии (финансовой независимости), показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, нормативное значение (0.5 -0.7). Фактические данные по ООО «СпецСервисТехобслуживание» составляет 0,45.  Этот результат объясняется весомой долей заемного капитала в объеме источников финансирования. Другими словами коэффициент показывает низкий  уровень собственного капитала и соответственно, высокую зависимость предприятия от кредиторов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец 2013 г. показывает, что заемные  средства превышают собственные. Нормативным значением является 1, то есть равенство доли собственных и заёмных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала, показывает какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая часть капитализируется. Значение коэффициента на конец 2013 г. равно 3,99 %  т.е. 96,01 % собственного капитала вложено в капитальные активы и 3,99% направлено на финансирование текущей деятельности.

Таким образом, не смотря на высокий уровень доли заемных средств финансовая устойчивость сохраняется и может быть сохранена в будущем, при условии увеличения доли прибыли, уменьшения объемов и увеличения скорости оборачиваемости дебиторской задолженности и оборотных активов.

Сделав анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «СпецСервисТехобслуживание» за два года, можно наблюдать динамику и темп развития предприятия. С помощью анализа можно выявить, какие факторы повлияли на изменение производства, на изменение прибыли, какие издержки несет предприятие. По анализу основных финансово-экономических показателей деятельности  ООО «СпецСервисТехобслуживание» можно проконтролировать изменения прибыли, где прибыль уменьшалась или увеличивалась и какие факторы на это повлияли.

 

2.2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии

 

На предприятии разработано соответствующие положение о функциях и обязанностях бухгалтерской службы.

Основными из которых являются:

• организация разработки системы оплаты и нормирования труда;
• организация оперативного учета и контроля по подразделениям фирмы;
• обеспечение правильного и своевременного документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета движения всех средств предприятия;
• организация достоверного и своевременного учета затрат на производство и обращение, выхода и реализации продукции, работ, услуг, определение результатов финансово-хозяйственной деятельности в целом по предприятию и его подразделений и т.д.

Бухгалтерия ООО «СпецСервисТехобслуживание» состоит из четырех человек: главного бухгалтера и троих его помощников. Главный бухгалтер проводит анализ финансово-экономической деятельности общества, составляет отчеты, рекомендации руководству компании о состоянии финансово - экономического  положения. Ведение всех участков бухгалтерского учета равномерно распределено между бухгалтерами.

Структура бухгалтерии изображена на рисунке 2.

 

Рис.2. Структура бухгалтерии ООО «СпецСервисТехобслуживание»

 

Все операции по оказанию услуг (выполнению работ) производятся безналичным расчетом.

Работники бухгалтерской службы осуществляют свои функции на основании разработанных и утвержденных директором фирмы должностных инструкций.

 Бухгалтерский учет  на данном предприятии полностью  автоматизирован программой «1С – Бухгалтерия» в конфигурации 8.2.0

Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).