Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2014 в 22:07, курсовая работа
Целью работы является проведение аудита прибыли от продаж в ООО «СпецСервисТехобслуживание».
В соответствии с поставленной целью были сформулированы и разработаны направления повышения эффективности его функционирования.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДОСТОВЕРНОСТИ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ ТОВАРОВ…………………………………………………………... 5
1.1. Планирование аудиторской проверки достоверности выручки от продажи товаров……………………………………………………………………………..5
1.2. Методика аудиторской проверки достоверности выручки от продажи товаров……………………………………………………………………………22
1.3. Классификация возможных нарушений при проведении аудиторской проверки достоверности выручки от продажи товаров………………………30
2.КРАТКАЯ ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СПЕЦСЕРВИСТЕХОБСЛУЖИВАНИЕ»…………………………………….32
2.1. Общие сведения, организационно-управленческая структура …………..32
2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии……………………..40
2.3. Организация внутреннего и внешнего контроля…………………… ……47
3.ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДОСТОВЕРНОСТИ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СПЕЦСЕРВИСТЕХОБСЛУЖИВАНИЕ»…………………………………….50
3.1. Цель, задачи, источники проверки………………………………………...50
3.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки………………………………………………………………………….51
3.3. Проведение аудиторской проверки………………………………………..58
3.4. Рекомендации по устранению выявленных нарушений и ошибок ……67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………
Источники проверки:
3.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки
На этапе планирования нами проводилась оценка системы внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля проводилась путем тестирования. Тестированию подвергался бухгалтер, кто ведет исследуемый участок учета.
Результаты тестирования представлены в таблице 12.
Таблица 12. - Вопросник для проверки составления внутреннего контроля системы учета прибыли от продаж
№ п/п |
Вопрос |
Ответ | |
Да |
Нет | ||
Существует ли организационный план и список сотрудников отделов? |
Х |
||
Имеется ли описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в форме инструкции и указаний? |
Х |
||
Существует ли перечень лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств, а также счетов-фактур? |
Х |
||
Существует ли на предприятии отдел внутренней ревизии? |
Х | ||
Разработан ли план проведения специальных внутренних проверок? |
Х | ||
Используются ли в бухгалтерском учете компьютерные программы |
Х |
||
Проводится ли контроль правильности оформления документов (накладных, счетов-фактур)? |
Х |
||
Сравниваются ли данные аналитического и синтетического учета? |
Х |
||
Есть ли гарантия того, что все проводки делаются только на основании первичных документов? |
Х |
||
Проводятся ли организацией акты-сверки с другими организациями и сверки с подотчетными лицами? |
Х |
||
Происходит ли исправление ошибочных проводок? |
Х |
||
Информированы ли сотрудники о порядке передачи и приемки дел во время их замены (отпуск, болезнь и т.д.) |
Х |
||
Проводится ли проверка правильности отнесения расходов на затраты? |
Х |
||
Возможно ли отгрузка продукции при наличии значительного риска неплатежа? |
Х | ||
Возможно ли неправильное начисление задолженностей (задолженности образуются, но не регистрируются)? |
Х | ||
Все ли внереализационные доходы, производимые организацией (за исключением поименованных в ст.251 НК РФ), включены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? |
Х |
||
Соблюдаются ли организацией принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения в соответствии со ст.40 НК РФ? |
Х |
||
Возможна ли неправильная запись уплаты налогов? |
Х | ||
Разделяется ли ведение бухгалтерского и налогового учетов? |
Х |
||
В полном ли объеме за отчетный период отражаются все хозяйственные операции по формированию себестоимости, доходов и расходов, учету финансовых результатов? |
Х |
||
Проводится ли независимое сопоставление журналов-ордеров и перенесение итогов в Главную книгу? |
Х |
||
Посредством использования технических средств при работе руководства и главного бухгалтера предприятия достигается: а) ограничение доступа к совершению операций; б) конфиденциальность применяемых кодов и паролей; в) невозможность использования аналога собственноручной подписи на документах другими лицами; г) применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа |
Х Х
Х
|
Х | |
Из выше представленного теста-вопросника, проведенного у главного бухгалтера ООО «СпецСервисТехобслуживание», мы можем сделать вывод о том, что система внутреннего контроля на предприятии находится на среднем уровне.
На предприятии нет собственного отдела (либо человека), занимающегося оценкой СВК, проверкой соответствия проводимых операций и их отражения в учете в соответствии с законодательством РФ.
Но главный бухгалтер сам проводит проверки определенных направлений (правильность отнесения расходов на затраты, правильность оформления документов, своевременность и правильность оформления операций работниками бухгалтерии).
Это так же касается проверки правильности формирования и отражения в учете, а также отчетности финансовых результатов. Следует обратить внимание, что все первичные документы оформляются вовремя, все необходимые реквизиты присутствуют, на предприятии применяется лицензионная автоматизированная система электронной сдачи отчетности.
В целом можно полагаться на систему внутреннего контроля ООО «СпецСервисТехобслуживание», но нельзя доверять системе абсолютно.
Формулировка стандартного аудиторского заключения признает отчетность достоверной во всех существенных аспектах. Фраза «во всех существенных аспектах» должна информировать пользователей о том, что мнение, выраженное аудитором в его заключении, относится исключительно к существенной финансовой информации.
В соответствии с Правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита» Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.
Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
Аудитору также необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.
При подготовке общего плана и программы аудита следует установить приемлемые уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.
Планируя аудиторский риск, в первую очередь определяется риск системы внутреннего контроля и неотъемлемый риск, которые не зависят от аудита экономического субъекта.
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест. Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как «высокая», а менее 40 «низкая».
На основании первичной оценки СВК проведем оценку по каждому разделу и этапу в целом.
Первичная оценка СВК по этапу в целом = 32 ÷ 38 × 100% = 84,2% (высокая оценка).
Таблица 13. - Результаты выведения оценок
Наименование раздела |
Оценка эффективности СВК |
Последствия |
Стиль управления |
|
= 4 ÷ 5 × 100% = 80% |
Средняя | ||
Низкая | ||
Организационная структура |
|
= 3 ÷ 3 × 100% = 100% |
Средняя | ||
Низкая | ||
Распределение ответственности и полномочий |
|
= 4 ÷ 4 × 100% = 100% |
Средняя | ||
Низкая | ||
Контроль |
Высокая |
= 9 ÷ 12 × 100% = 75% |
Средняя | ||
Низкая | ||
Учет и отчетность |
|
= 7 ÷ 9 × 100% = 77,7% |
Средняя | ||
Низкая | ||
Кадры |
|
= 5 ÷ 5 × 100% = 100% |
Средняя | ||
Низкая |
В целом, можно сделать вывод о высокой эффективности системы внутреннего контроля.
Путем изучения, анализа и оценки сведений о формировании прибыли (убытка) от продаж подтвердим достоверность оценки СВК.
Таблица 14. - Результат выведения оценки
Наименование раздела |
Оценкаэффективности СВК |
Последствия |
Прибыли и убытки |
|
= 8 ÷ 10 × 100% = 80% |
Средняя | ||
Низкая |
Для расчета величины неотъемлемого риска используем данные таблицы 15.
Таблица 15. - Оценка неотъемлемого риска
N |
Факторы риска |
Ответ | |
Да |
Нет | ||
1 |
Характер бизнеса клиента не ведет к увеличению риска |
||
2 |
Внешняя среда не ведет к увеличению риска |
||
3 |
Качество управления не ведет к увеличению риска |
||
4 |
Деятельность устойчива |
||
5 |
Необходимы существенные кредиты или инвестиции |
||
6 |
Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива) |
||
7 |
Оборотный капитал достаточен. Ликвидность велика. |
||
8 |
Текущая ликвидность близка к нормативу |
||
9 |
Вероятность банкротства низкая или отсутствует |
||
10 |
Услуги рентабельны, случаев оказания услуг ниже себестоимости не отмечается |
||
11 |
Доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, либо период оборота составляет меньше месяца |
||
12 |
Уровень чистых активов высокий и стабильный |
||
13 |
Рентабельность финансовых вложений выше, чем рентабельность функционирующего капитала, (активов за минусом финансовых вложений) |
||
14 |
Состояние системы бухгалтерского учета хорошее |
||
РК = Отрицательные ответы ÷ Общее число вопросов × 100% = 2 ÷ 10 × 100% = 10%. (таблица 12).
Для расчета величины риска не обнаружения ошибок используем таблицу 16.
Таблица 16. - Оценка риска не обнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
№ |
Вопрос |
Да |
Нет |
1 |
Данный клиент является для Аудитора новым |
||
2 |
Для проведения аудиторской проверки клиента рабочая группа сформирована в прежнем составе |
||
3 |
Техническое оснащения аудиторской группы полностью соответствует объему и характеру работ |
||
4 |
Методологическое обеспечение проведения аудита полное (обеспечение в требуемом объеме) |
||
5 |
Информационное обеспечение проведения аудита присутствует в полном объеме |
||
6 |
Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент, имеется у всех аудиторов группы |
||
7 |
Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме |
||
8 |
Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию |
||
9 |
Существует полная психологическая совместимость членов аудиторской группы, группа не раз работала в таком составе |
||
10 |
Условия работы аудиторской группы у клиента способствуют более качественному выполнению работы |
Информация о работе Аудит достоверности выручки от продажи товаров