Аудит готовой продукции

Бухгалтерский баланс служит индикатором  для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.(см. приложение 3)

Таблица 9

Анализ структуры имущества

Показатели	На начало года		на конец года		Изменение
	в тыс. руб	в %	в тыс. руб	в %	в тыс. руб	в %
1. Валюта	84,2	100	447,4	100	+363,2	--
2. Иммобилизованные средства	83,9	99,6	93,9	21,0	+9,9	-78,6
3. Мобильные средства в   том числе :  дебиторская задолженность	--- ---	--- ---	342,2 342,2	76,5 76,5	342,2 342,2	76,5 76,5
4. Убытки	0,309	0,4	11,3	2,5	+11,0	+2,1

Как видно из данных, за отчетный период активы предприятия выросли на 363,2 тыс. руб в том числе за счет увеличения объема недвижимого имущества на 9,9 тыс. руб и прироста оборотных средств на 342,2 тыс. руб Следует отметить, что структура активов характеризуется значительным удельным весом дебиторской задолженности, который составляет 76,5 процентов. Дебиторская задолженность является потенциальными убытками. Если дебиторскую задолженность отнести к убыткам предприятия, то их величина на конец года составляет 351,4 тыс. рублей (340,4+11,0)  или 78,5 процентов. Структура имущества не рациональная, большая доля убытков, незначительная доля основных средств 20,9 процентов . Такая ситуация на предприятии затрудняет его финансирование.

                 Таблица 10

Анализ структуры источников

Показатели	на начало года		на конец года		Изменение
	в тыс. руб	в %	в тыс. руб	в %	в тыс. руб	в %
Собственный капитал	83,9	99,6	100,7	22,5	+16,8	-77,0
Заемный капитал в том числе : кредиторская задолженность	0,309   0,309	0,4   0,4	346,7   346,7	77,5   77,5	+346,4   +346,4	+77,0   +77,0
срочная	----	--	331,4	74,1	+331,4	+74,1
- по оплате труда	----	--	3,9	0,9	+3,9	+0,9
- по соц. Страхованию	----	--	167,0	37,4	+167,0	+37,4
- задолженность перед  бюджетом	---	---	160,5	35,8	+160,5	35,8
спокойная	----	----	15,4	3,4	+15,4	+3,4
Итого  баланса	84,2	100	447,4	100	+363,2	----

Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом заемных источников средств, на их долю приходится 77,5 процентов и лишь 22,5 процентов собственного капитала. В состав заемного капитала входит кредиторская задолженность: задолженность перед бюджетом составляет 160,5 тыс. руб. или 35,8 процентов; долги по социальному страхованию и обеспечению составляют 167 тыс. рублей или 37,4 процентов ; задолженность по заработной плате 3,9 тыс. рублей или 0,9 процентов в общей сумме источников.

 

1.2 Структура бухгалтерского апарата предприятия

 

Бухгалтерский учет на предприятии  МУП «Жилкомзаказчик»   осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом  соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки») (в приложении 4 представлено «Положение о бухгалтерии» МУП «Жилкомзаказчик», в приложении 5 представлена схема организации бухгалтерии предприятия)

Процесс документирования — совокупность технических и  методических приемов создания документа. Документирование является первым этапом бухгалтерского учета, который включает в себя регистрацию и фиксацию информации о фактах, операциях, процессах, ее обработку и обобщение. Документирование является основанием для составления финансовой отчетности, которое является последним этапом бухгалтерского учета, то есть подытоживает всю деятельность предприятия.

МУП «Жилкомзаказчик» при  составлении документов руководствуется Законом РФ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Согласно принципу полного отражения первичными бухгалтерскими документами должны оформляться все без исключения операции, которые подлежат учету. Первичные документы должны быть составлены в момент осуществления операции, а если это невозможно — непосредственно после ее окончания. Руководитель предприятия должен обеспечивать фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера или другого лица, но которого возложена ответственность за ведение бухгалтерского учета относительно порядка оформления и предоставления для учета документов. Данный аспект на МУП «Жилкомзаказчик» закрепляется в приказе об учетной политике и гласит: «Специалистам цехов, отделов и служб неукоснительно выполнять требования работников бухгалтерии по соблюдению порядка оформления первичных документов и срока представления их к отчету. За нарушение требований бухгалтеров, несвоевременное составление документов и отчетов и недостоверность отражения в них данных, привлекать специалистов к дисциплинарной ответственности. В случаях, если документ составлен с нарушением законодательных требований, или вообще не составлен, или отсутствие такого документа повлекло за собой применение финансовых санкций к предприятию, то администрация вправе решать вопрос об имущественной ответственности работника». Следует сказать, что данный пункт в приказе об учетной политики дисциплинирует работников МУП «Жилкомзаказчик» и способствует снижению риска искажения показателей финансовой отчетности.

Немаловажным моментом в организации учета на предприятии  является установление графика документооборота. Так как отсутствие такого приведет к хаосу при ведении бухгалтерского учета и искажению финансовой отчетности. Под документооборотом понимают организованную систему создания, проверки и обработки первичных документов в бухгалтерском учете с момента их создания до передачи в архив. Разработка механизма управления документооборотом обеспечивает:

• стабильность работы бухгалтерской службы;
• четкость движения и оперативность обработки документов;
• своевременность принятия управленческих решений.

Неправильно же организованный документооборот может привести к негативным последствиям на предприятии, а именно:

• несвоевременная доставка отчетной информации (документов);
• непрогнозированность маршрута движения отчетных и управленческих документов;
• отсутствие ответственных вследствие незакрепленности документов за соответствующими работниками;
• невозможность принятия решений без привлечения дополнительной информации (которая не содержится в документах).

Каждая хозяйственная  операция, которая осуществлена на предприятии, должна быть отражена в бухгалтерском учете. В связи с тем, что документы оформляют работники, которые осуществляют хозяйственные операции (далеко не всегда бухгалтера), на предприятии необходимо четко размежевать ответственность за оформление и предоставление первичных документов к местам их обработки и сохранения.

Для того чтобы спроектировать систему документооборота, необходимо установить порядок создания и движения этих документов, а также определить круг лиц, ответственных за их заполнение или принятие решения по ним.

Существуют следующие  этапы документооборота:

1. составление и оформление документа;
2. принятие документа бухгалтерией (учетным центром предприятия);
3. движение документов по отделам и рабочим местам к бухгалтерии (учетному центру), их обработка и использование для бухгалтерских записей;
4. передача документов операторам средств вычислительной техники (машинноучетные станции) и возвращение их назад (при ручном ведении бухгалтерского учета);
5. передача документов в архив.

Порядок документооборота зависит от характера и особенностей хозяйственных операций и их учетного оформления, а также от структуры предприятия и его учетного аппарата. Такой порядок разрабатывает бухгалтерская служба предприятия и утверждает руководитель предприятия при определении учетной политики предприятия.

График документооборота — это утвержденный порядок обработки информации, отраженной в первичных документах, который регламентирует сроки составления, подачи и обработки первичных документов; определяет перечень документов, время их продвижения и обработки, порядок передачи документов по инстанциям для обработки, срок поступления документов в бухгалтерию от кладовщиков, мастеров и т. д., срок обработки и прохождения документов внутри учетного отдела и окончание всех работ за отчетный период до составления бухгалтерского баланса и отчетности.

График документооборота разрабатывается главным бухгалтером, утверждается и вводится в действие приказом руководителя и является обязательным не только для учетных, но и для  прочих работников, связанных с первичными документами и ведением учета.

В приказе «Об организации  бухгалтерского учета и учетной  политики» МУП «Жилкомзаказчик» имеется пункт, который определяет наличие графика документооборота, однако данный документ не приложен к приказу, что может свидетельствовать о том, что на МУП «Жилкомзаказчик» график документооборота формально задекларирован, но фактически отсутствует. Поэтому в свете выше сказанного можно предложить следующий пример графика документооборота, показанный в таблице 11.

 

 

Таблица 11.

Схема графика документооборота МУП «Жилкомзаказчик»

Документ
Создание	Проверка	Обработка	Передача  в архив
Количество  экземпляров	Лица, ответственные за проверку	Кто исполняет	Кто исполняет
Лица, ответственные за выписку	Лица, которые предоставляют документ
Лица, ответственные за оформление	Порядок представления	Сроки исполнения	Сроки исполнения
Сроки исполнения

 

Работники структурных  подразделений и функциональных служб должны заполнять и предоставлять  документы, которые касаются сферы их деятельности, согласно графику документооборота. С этой целью каждому исполнителю должны давать извлечение из графика, в котором определяются первичные документы, сроки их предоставления и подразделения, в которые их необходимо предоставить.

Из всего выше перечисленного можно сделать вывод, что документирование является одним из главных этапов ведения бухгалтерского учета, без присутствия этого элемента метода невозможно вообще осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

 

1.3. Учетная политика предприятия

Законом «О бухгалтерском  учёте в РФ» предусмотрено, что  с самого начала своей работы и  затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые  органы и органы, ведающие его регистрацией, так называемую учётную политику на текущий год.

Учётная политика предприятия  – это выбор самим предприятием определённых и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учёта исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия. (учетная политика предприятия представлена в приложении 6)

При формировании учётной  политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учётной политики. При создании учётной политики руководитель и бухгалтер опираются на Положение «Учётная политика предприятия» – отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что влияют на деятельность предприятия и учёт на нём.

Существенными способами  ведения бухгалтерского учёта, принятыми при формировании учётной политики предприятия и подлежащими раскрытию в составе бухгалтерской отчётности, являются:

• Способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов (как учитывается неизбежный в процессе производства износ зданий, оборудования и машин);
• Метод оценки производственных запасов, товаров и незавершённого производства и готовой продукции (как при постоянно меняющихся ценах на сырьё и другие производственные расходы рассчитывается стоимость продукции на всех этапах её создания);
• Методика учёта прибыли от реализации продукции (как посчитать доход или прибыль от производственных или торговых операций).

Руководитель предприятия  издаёт приказ об учётной политике, где объявляет, каким образом в течении года будет решаться вышеперечисленный набор учётных проблем предприятия. В нём конкретно отражены все параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить так называемые основные средства (те материальные ценности, которые стоят дорого и служат долго) и средства в обороте (служащие недолго и стоящие недорого), как учитывать неизбежный износ зданий, оборудования и машин, как считать стоимость готовой продукции и т.д.