Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2013 в 18:25, реферат
Уставный фонд Акционерного общества «КарВол» на сегодняшний день составляет 18,000,000 тенге и разделен на 30,000 акций, по номинальной стоимости 600 тенге каждая. Акционерами являются: ОАО «Испат-Кармет» - 93% акций; Физические лица - 7% акций.
Задачи исследования заключаются в :
- раскрытии экономической сущности обязательств в формировании источников финансирования текущей хозяйственной деятельности;
- изучении состояния финансового учета обязательств, их представление в финансовой отчетности;
- изучении процедуры управления товарным кредитом с целью оценки их эффективности;
- выявлении практических проблем учета обязательств;
- оценка состояния службы внутреннего контроля на предприятии с целью выражения аудиторского мнения.
где Кд/о – коэффициент
долгосрочного привлечения
или коэффициент долгосрочных обязательств;
Ск – собственный капитал;
До – долгосрочные обязательства.
Этот коэффициент указывает на долю долгосрочных кредитов и займов, привлеченных для финансирования активов финансовой отчетности наряду с собственными, оценивает, насколько интенсивно предприятие использует заемные средства для обновления и расширения производства. На нашем предприятии нет долгосрочных обязательств.
Для определения рациональности (оптимальности) формирования структуры капитала используют также коэффициент инвестирования, исчисляемый отношением собственного капитала к основным средствам:
Эти данные говорят о том, что собственный капитал используется не только на приобретение основных средств, но и других активов финансовой отчетности предприятия, в том числе текущих активов, таблица 3.
Таблица 3
Коэффициент инвестирования
2002г |
2003г |
2004г | |
Коэффициент инвестирования |
1.253 |
1.217 |
1.164 |
Сложившаяся ситуация с коэффициентами, характеризующими соотношение собственного, заемного (привлеченного) и общего (авансированного) капитала с различных позиций, требует изучения структуры привлеченного капитала (обязательств) и ее изменения за отчетный период.
Для проведения анализа необходимо сопоставить отчетные показатели отдельных статей заемных средств с групповыми итогами, определить отклонения их от базисных и показать изменения относительных величин. Наше предприятие в отчетном году не привлекало не только долгосрочных, но и краткосрочных кредитов. Иными словами, привлеченный (заемный) капитал состоит из кредиторской задолженности, то есть текущие обязательства равны кредиторской задолженности, величина которой составила: на конец 2002 года 7198 тыс. тенге, против 3815 тыс. тенге, т.е. возросла на 3383 тыс. тенге, или в 1,9 раза; в 2003 году – в 1,0 раза; в 2004 году – в 1,3 раза. В ее составе резко возросла задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Если их величина составляла, тыс. тенге, таблица 4.
Таблица 4
Кредиторская задолженность
2002г |
2003г |
2004г | |
Кредиторская задолженность |
3423 |
3873 |
6064 |
То в результате удельный вес этой статьи баланса за три года возрос с 11,3% до 63,2%.
Ориентировочно соотношение
между дебиторской и
На нашем предприятии дебиторская задолженность превышала кредиторскую задолженность, таблица 5.
Таблица 5
Дебиторская задолженность
2002г |
2003г |
2004г | |
Дебиторская задолженность |
4,2 раза (7198: 30569) |
3,6 раза (7522:27046) |
2,2 раза ( 9592:20801) |
Классифицируем финансовое положение предприятия по степени его финансовой устойчивости.
Для этого исследуем абсолютные показатели, которыми являются показатели, характеризующие степень обеспеченности товарно-материальных запасов источниками их формирования.
Для характеристики источников формирования товарно-материальных запасов определим три основных показателя.
а) Наличие собственного оборотного капитала (Со.к.). Этот показатель определяется как разница между собственным капиталом (I раздел пассива баланса) и долгосрочными активами (I раздел актива баланса):
Со.к. = Ск – Да = Iр П – Iр А,
где Iр П – первый раздел пассива баланса;
Iр А – первый раздел актива баланса.
На начало года на конец года
2002 год – 38775 28677
2003 год – 28677 23851
2004 год – 23851 17348
Он характеризует собственные оборотные средства. На нашем предприятии наблюдается его снижение, что свидетельствует о том, что предприятие не развивается.
Показатель Со.к.
используется для расчета ряда
важных аналитических
б) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования товарно-материальных запасов (Сок/д).
Этот показатель определяется путем увеличения предыдущего показателя, т.е. собственного оборотного капитала, на сумму долгосрочных обязательств по формуле:
Сок/д = Со.к. + До = Со.к. + I Iр П (9),
где До - долгосрочные обязательства;
I I р.П – второй раздел пассива баланса;
Сок/д – собственные и долгосрочные заемные средства;
Со.к. – собственный оборотный капитал.
На нашем предприятии нет долгосрочных обязательств.
в) Общая величина основных источников формирования товарно-материальных запасов.
Определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов и займов по формуле:
ОИ = Сок/д + Кк
где Кк – краткосрочные кредиты и займы;
Сок/д
– собственные и долгосрочные и
ОИ – общая величина нормальных источников формирования ТМЗ.
Займов на предприятия нет.
Трем показателям наличия
источников формирования товарно-материальных
запасов соответствуют три
Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала
(Со.к.) : +Со.к. = Со.к. – З
где З – товарно-материальные запасы
На начало года на конец года
2002 год 38775-3696=35079 28677-2965=
2003 год 23851-3097=20754
2004 год 17348-3705=13643
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования товарно-материальных запасов:
(Сок/д) : + Сок/д = Сок/д – З
Вычисление трех показателей обеспеченности товарно-материальных запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовое положение предприятия по степени его устойчивости на четыре типа:
а) абсолютная устойчивость финансового положения;
б) нормальная устойчивость финансового положения;
в) неустойчивое финансовое положение;
г) кризисное (критическое) финансовое положение.
Абсолютная устойчивость финансового положения складывается тогда, когда ситуация характеризуется неравенством: З < Со.к. или Со.к. > З.
Данное сопоставление говорит о том, что товарно-материальные запасы покрываются собственным оборотным капиталом, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко и означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.
Нормальная устойчивость финансового положения характеризуется неравенством: Сок/д < З < ОИ.
Приведенное соотношение
соответствует положению, когда
успешно функционирующее
Неустойчивое финансовое положение складывается тогда, когда сложившаяся ситуация характеризуется следующим неравенством: З>ОИ или ОИ<З.
Данное соотношение соответствует положению, когда предприятие ля покрытия части своих товарно-материальных запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся в известном смысле обоснованными.
Кризисное (критическое)
финансовое положение характеризуется
ситуацией, когда в дополнение к
предыдущему неравенству
В условиях рыночной экономики при хроническом повторении ситуации предприятие должно быть объявлено банкротом.
Из таблицы 6 видно, что анализируемое предприятие в 2002 году было обеспечено нормальными источниками финансирования товарно-материальных запасов. Собственный оборотный капитал покрывал товарно-материальные запасы на начало года на 35079 тыс. тенге. Обеспеченность товарно-материальных запасов нормальными источниками финансирования на конец года составила 25712 тыс. тенге, что почти на 0,7 раза меньше ее величины на начало года. Финансовое положение предприятия за рассматриваемый год имеет абсолютную устойчивость
Таблица 6
Обеспеченность товарно-материа
нормальными источниками их формирования на АО «КарВол»
(излишек +, недостаток -) по состоянию на начало и конец 2002г.
(тыс.тг.)
Показатели |
Символ |
На начало года |
На конец года |
Изменение З за год (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Собственный капитал 2.Долгосрочные активы 3.Наличие собственного 4.Долгосрочные обязательства 5.Наличие собственных и 6.Краткосрочные кредиты и займы 7.Общая величина нормальных (основных)
источников формирования материальных запасов (стр.5+стр.6) 8.Товарно-материальные запасы 9.Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (стр.3-стр.8) 10.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования товарно-материальных запасов (стр.5-стр8) 11.Излишек (+) или недостаток (-) величины
нормальных источников |
Ск Да
Со.к. До
Сок/д
Кк
ОИ
З
+Со.к.
+Сок/д
+ ОИ |
156493 119718
38775 -
38775
-
38775
3696
+35079
+35079
+35079 |
142056 113379
28677 -
28677
-
28677
2965
+25712
+25712
+25712 |
-14437 -6339
-10098 -
-10098
-
-10098
-731
-9367
-9367
-9367 |
Информация о работе Аудит обязательств перед поставщиками и подрядчиками