Аудит обязательств перед поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2013 в 18:25, реферат

Описание работы

Уставный фонд Акционерного общества «КарВол» на сегодняшний день составляет 18,000,000 тенге и разделен на 30,000 акций, по номинальной стоимости 600 тенге каждая. Акционерами являются: ОАО «Испат-Кармет» - 93% акций; Физические лица - 7% акций.
Задачи исследования заключаются в :
- раскрытии экономической сущности обязательств в формировании источников финансирования текущей хозяйственной деятельности;
- изучении состояния финансового учета обязательств, их представление в финансовой отчетности;
- изучении процедуры управления товарным кредитом с целью оценки их эффективности;
- выявлении практических проблем учета обязательств;
- оценка состояния службы внутреннего контроля на предприятии с целью выражения аудиторского мнения.

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ.doc

— 530.00 Кб (Скачать файл)

 

                                         (6),

 

где Кд/о – коэффициент  долгосрочного привлечения заемных  средств

или коэффициент долгосрочных обязательств;

Ск – собственный капитал;

До – долгосрочные обязательства.

Этот коэффициент указывает  на долю долгосрочных кредитов и займов, привлеченных для финансирования активов  финансовой отчетности наряду с собственными, оценивает, насколько интенсивно предприятие  использует заемные средства для обновления и расширения производства. На нашем предприятии нет долгосрочных обязательств.

Для определения рациональности (оптимальности) формирования структуры  капитала используют также коэффициент  инвестирования, исчисляемый отношением собственного капитала к основным средствам:

 

                                                                                                              (7),

 

Эти данные говорят о  том, что собственный капитал  используется не только на приобретение основных средств, но и других активов финансовой отчетности предприятия, в том числе текущих активов, таблица 3.

 

Таблица 3

Коэффициент инвестирования

 

          2002г

         2003г

          2004г

Коэффициент инвестирования

          1.253

         1.217

          1.164


 

Сложившаяся ситуация с  коэффициентами, характеризующими соотношение  собственного, заемного (привлеченного) и общего (авансированного) капитала с различных позиций, требует  изучения структуры привлеченного  капитала (обязательств) и ее изменения за отчетный период.

Для проведения анализа  необходимо сопоставить отчетные показатели отдельных статей заемных средств  с групповыми итогами, определить отклонения их от базисных и показать изменения  относительных величин. Наше предприятие в отчетном году не привлекало не только долгосрочных, но и краткосрочных кредитов. Иными словами, привлеченный (заемный) капитал состоит из кредиторской задолженности, то есть текущие обязательства равны кредиторской задолженности, величина которой составила: на конец 2002 года 7198 тыс. тенге, против 3815  тыс. тенге, т.е. возросла на 3383 тыс. тенге, или в 1,9 раза; в 2003 году – в 1,0 раза; в 2004 году – в 1,3 раза. В ее составе резко возросла задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Если их величина составляла, тыс. тенге, таблица 4.

 

Таблица 4

 Кредиторская задолженность

 

         2002г

          2003г

        2004г

Кредиторская задолженность

         3423

          3873

         6064


 

То в результате удельный вес этой статьи баланса за три года возрос с 11,3% до 63,2%.

Ориентировочно соотношение  между дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется как 2 : 1. Если кредиторская задолженность  не обеспечена дебиторской задолженностью, то такое положение можно оценить  как неблагоприятное, так как оно может вызвать замедление обращения в деньги некоторой ликвидной части собственных средств. Если у предприятия развит коммерческий кредит, то дебиторская задолженность может достичь больших размеров.

На нашем предприятии  дебиторская задолженность превышала кредиторскую задолженность, таблица 5.

 

      Таблица  5

 Дебиторская задолженность

 

         2002г

          2003г

         2004г

Дебиторская задолженность

          4,2 раза

    (7198: 30569)

         3,6 раза

    (7522:27046)

        2,2 раза

     ( 9592:20801)


 

Классифицируем финансовое положение предприятия по степени  его финансовой устойчивости.

Для этого исследуем  абсолютные показатели, которыми являются показатели, характеризующие степень  обеспеченности товарно-материальных запасов источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования товарно-материальных запасов  определим три основных показателя.

а) Наличие собственного оборотного капитала (Со.к.). Этот показатель определяется как разница между собственным капиталом (I  раздел пассива баланса) и долгосрочными активами (I раздел актива баланса):

 

Со.к. = Ск – Да = Iр П – Iр А,                                    (8),

 

где Iр П – первый раздел пассива баланса;

Iр А – первый раздел актива баланса.

       На начало года   на конец года

2002 год – 38775    28677

2003 год – 28677    23851

2004 год – 23851    17348

Он характеризует собственные  оборотные средства. На нашем предприятии  наблюдается его снижение, что  свидетельствует о том, что предприятие  не развивается.

 Показатель  Со.к.  используется для расчета ряда  важных аналитических коэффициентов:  доля собственного оборотного  капитала в текущих активах  предприятия ( нормативное значение  этого показателя должно быть  не менее 0,1), доля собственных  оборотных средств в товарных запасах ( нормативное значение – не менее 0,6) и др.

б) Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования  товарно-материальных запасов (Сок/д).

Этот показатель определяется путем увеличения предыдущего показателя, т.е. собственного оборотного капитала, на сумму долгосрочных обязательств по формуле:

 

      Сок/д  = Со.к. + До = Со.к. + I Iр П                       (9),

 

где До - долгосрочные обязательства;

I I р.П – второй раздел пассива баланса;

Сок/д – собственные  и долгосрочные заемные средства;

Со.к. – собственный  оборотный капитал.

На нашем предприятии  нет долгосрочных обязательств.

в) Общая величина основных источников формирования товарно-материальных запасов.

Определяется путем  увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов и займов по формуле:

 

ОИ = Сок/д + Кк                                                                                               (10),

 

где Кк – краткосрочные  кредиты и займы;

       Сок/д  – собственные и долгосрочные источники; 

       ОИ  – общая величина нормальных  источников формирования ТМЗ.

Займов на предприятия  нет.

Трем показателям наличия  источников формирования товарно-материальных запасов соответствуют три показателя обеспеченности товарно-материальных запасов источника их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала

 

(Со.к.) : +Со.к. = Со.к. – З                                                                              (11),

 

где З – товарно-материальные запасы

 

На начало года    на конец года

2002 год     38775-3696=35079  28677-2965=25712

2003 год           23851-3097=20754


2004 год       17348-3705=13643

 

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования товарно-материальных запасов:

 

(Сок/д) : + Сок/д = Сок/д – З                                                                           (12),

 

Вычисление трех показателей  обеспеченности товарно-материальных запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовое положение предприятия по степени его устойчивости на четыре типа:

а) абсолютная устойчивость финансового положения;

б)  нормальная устойчивость финансового положения;

в) неустойчивое финансовое положение;

г) кризисное (критическое) финансовое положение.

Абсолютная устойчивость финансового положения складывается тогда, когда ситуация характеризуется неравенством: З < Со.к. или Со.к. > З.

Данное сопоставление  говорит о том, что товарно-материальные запасы покрываются собственным  оборотным капиталом, т.е. предприятие  не зависит от внешних  кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко и означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

Нормальная устойчивость финансового положения характеризуется неравенством: Сок/д < З < ОИ.

Приведенное соотношение  соответствует положению, когда  успешно функционирующее предприятие  использует для покрытия товарно-материальных запасов различные «нормальные» источники средств – собственные  и привлеченные.

Неустойчивое финансовое положение складывается тогда, когда  сложившаяся ситуация характеризуется  следующим неравенством: З>ОИ  или  ОИ<З.

Данное соотношение  соответствует положению, когда  предприятие ля покрытия части своих  товарно-материальных запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся в известном смысле обоснованными.

Кризисное (критическое) финансовое положение характеризуется  ситуацией, когда в дополнение к  предыдущему неравенству предприятие  имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может во время расплатиться со своими кредиторам, оно находится на грани банкротства, т.е. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

В условиях рыночной экономики  при хроническом повторении ситуации предприятие должно быть объявлено  банкротом.

Из таблицы 6 видно, что  анализируемое предприятие в 2002 году было обеспечено нормальными источниками финансирования товарно-материальных запасов. Собственный оборотный капитал покрывал  товарно-материальные запасы на начало года на 35079 тыс. тенге. Обеспеченность товарно-материальных запасов нормальными источниками финансирования на конец года составила 25712 тыс. тенге, что почти на 0,7 раза меньше ее величины на начало года. Финансовое положение предприятия за рассматриваемый год имеет абсолютную устойчивость

 

Таблица 6

Обеспеченность товарно-материальных запасов

нормальными источниками  их формирования на АО «КарВол»

(излишек +, недостаток -) по состоянию на начало и  конец  2002г. 

(тыс.тг.)

   Показатели

Символ

На начало

года

На конец 

года

Изменение

З за год (+,-)

                       1

2

3

4

5

1.Собственный капитал

2.Долгосрочные активы

3.Наличие собственного оборотного  капитала (стр1-стр2)

4.Долгосрочные обязательства

5.Наличие собственных и долгосрочных  источников формирования товарно-материальных  запасов (стр3+стр4)

6.Краткосрочные кредиты и займы

7.Общая величина нормальных (основных) источников формирования товарно-

материальных запасов

(стр.5+стр.6)

8.Товарно-материальные запасы

9.Излишек (+) или недостаток (-) собственного  оборотного капитала (стр.3-стр.8)

10.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования товарно-материальных запасов (стр.5-стр8)

11.Излишек (+) или недостаток (-) величины  нормальных источников формирования  товарно-материальных запасов (стр.7-стр.8)

Ск

Да

 

Со.к.

До

 

Сок/д

 

Кк

 

 

ОИ

 

З

 

 

+Со.к.

 

 

 

+Сок/д

 

 

+ ОИ

156493

119718

 

38775

-

 

38775

 

 

-

 

38775

 

3696

 

 

+35079

 

 

 

+35079

 

 

+35079

142056

113379

 

28677

-

 

28677

 

 

-

 

28677

 

2965

 

 

+25712

 

 

 

+25712

 

 

+25712

-14437

-6339

 

-10098

-

 

-10098

 

 

-

 

-10098

 

-731

 

 

-9367

 

 

 

-9367

 

 

-9367

Информация о работе Аудит обязательств перед поставщиками и подрядчиками